Kwota wolna od podatku po przekroczeniu limitu 85 528 zł. Jak wtedy działa ulga podatkowa dla młodych, do ukończenia 26. roku życia?

• Limit podatkowy w przypadku ulgi dla młodych (do ukończenia 26. roku życia)
• Kwota wolna od podatku przy nadwyżce ponad 85 528 zł
• Kwota wolna od podatku 30 000 zł rocznie ma zastosowanie po przekroczeniu limitu dla ulgi dla młodych

Jeżeli jesteś osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej i uzyskujesz dochody wyłącznie ze stosunku pracy, a dodatkowo nie ukończyłeś 26. roku życia w trakcie całego roku podatkowego, możesz skorzystać z tzw. ulgi dla młodych. Ulga ta przewiduje zwolnienie z opodatkowania przychodów do wysokości 85 528 zł rocznie. Jednak w sytuacji, gdy przewidujesz, że Twoje dochody z pracy przekroczą tę kwotę, pojawia się pytania dotyczące możliwości zastosowania kwoty wolnej od podatku w wysokości 30 000 zł.

Limit podatkowy w przypadku ulgi dla młodych (do ukończenia 26. roku życia)

Wyjaśnijmy, że z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że wolne od podatku dochodowego są przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy - otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.

Podatek dochodowy pobierany jest od podstawy jego obliczenia według następującej skali podatkowej, tj. podatek wynosi:

• do 120 000 zł podstawy jego obliczenia: 12% minus kwota zmniejszająca podatek 3600 zł,

• powyżej 120 000 zł podstawy jego obliczenia: 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł.

Kwota wolna od podatku przy nadwyżce ponad 85 528 zł

Suma przychodów zwolnionych od podatku w ramach ulgi dla młodych nie może przekroczyć rocznie 85 528 zł. Po przekroczeniu rocznego limitu przychodów zwolnionych w ramach tej ulgi, nadwyżka przychodów podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Jednakże, do dochodów podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej ponad limit 85 528 zł ma zastosowanie kwota wolna od podatku w wysokości 30 000 zł rocznie (czyli podstawa obliczenia podatku, od której nie powstaje obowiązek zapłaty podatku). 

W praktyce oznacza to, że w momencie gdy Twój przychód w roku podatkowym przekroczy limit zwolnienia dla młodych, podatek naliczony zostanie tylko od tej części przychodu, która przewyższa 85 528 zł. Od tego przychodu najpierw odejmowana będzie kwota wolna od podatku (30 000 zł), co zmniejszy podstawę opodatkowania, a tym samym wysokość zobowiązania podatkowego.

Kwota wolna od podatku 30 000 zł rocznie ma zastosowanie po przekroczeniu limitu dla ulgi dla młodych

Potwierdzenie takiego podejścia znajdujemy w indywidualnych interpretacjach podatkowych. Przykładowo, w interpretacji nr 0115-KDIT2.4011.369.2023.1.KC czytamy, że "po przekroczeniu rocznego limitu przychodów zwolnionych w ramach tej ulgi dla młodych, nadwyżka przychodów podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Do dochodów podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej ponad limit 85 528 zł ma zastosowanie kwota wolna od podatku w wysokości 30 000 zł rocznie (czyli podstawa obliczenia podatku, od której nie powstaje obowiązek zapłaty podatku)".

"Przy obliczaniu wysokości dochodu uzyskanego od początku roku przez podatnika należy pominąć przychody objęte powyższą ulgą. Nie mają one znaczenia przy ustalaniu, czy osiągnięty dochód przekroczył próg skali podatkowej – 120 000 zł, od którego płatnik rozpoczyna pobór zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych według wyższej stawki podatkowej – 32%. Należy uwzględnić wyłącznie przychody ze stosunku pracy, które podlegają opodatkowaniu" - wyjaśnił organ skarbowy.

"Przenosząc powyższe na grunt niniejszej sprawy stwierdzić należy, że w sytuacji gdy Pani przychody będą korzystały ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, to do osiągniętych przez Panią dochodów, które będą podlegały opodatkowaniu według skali podatkowej (tj. obliczonych od przychodu przekraczającego kwotę 85 528 zł), wskazanej w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, będzie miała zastosowanie kwota wolna od podatku w wysokości 30 000 zł rocznie. Zatem, słusznie Pani wskazała, że kwota 30 000 zł nie jest zawarta w kwocie zwolnienia przedmiotowego, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 ww. ustawy" - uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

Polecamy: „PODATKI 2025”. Komplet 11 publikacji o zmianach w podatkach