REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Opodatkowanie renty rodzinnej wypłacanej z Niemiec i Austrii po zmarłym mężu

Opodatkowanie renty rodzinnej wypłacanej z Niemiec i Austrii po zmarłym mężu
Opodatkowanie renty rodzinnej wypłacanej z Niemiec i Austrii po zmarłym mężu
Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Renta rodzinna po zmarłym mężu wypłacana z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych, którą otrzymuje mieszkająca w Polsce wdowa, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym tylko w Niemczech i nie trzeba wykazywać jej w rocznym zeznaniu podatkowym PIT. Zaś to samo świadczenie otrzymywane z Austrii, bez względu na to czy pochodzi z austriackiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych, podlega opodatkowaniu PIT wyłącznie w Polsce, a Bank jako płatnik zasadnie potrąca zaliczki na podatek dochodowy przy wypłacie tej renty.

Tak zinterpretował przepisy Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji podatkowej z 23 lutego 2018 r. (sygn. 0115-KDIT2-2.4011.397.2017.3.RS).

REKLAMA

Autopromocja

Renta rodzinna z Niemiec i Austrii

O indywidualną interpretację podatkową wniosła mieszkająca w Polsce wdowa, której przyznano renty po zmarłym mężu z tytułu pracy w Niemczech i Austrii.

Wnioskodawczyni wskazywała na, według niej, błędne działanie Banku, który pobrał zaliczkę na poczet opodatkowania zarówno renty z Niemiec, jak i Austrii, a także wystawił PIT-11 za 2015 r. I 2016 r. W związku z tym wdowa wystąpiła z pytaniem do Dyrektora KIS o słuszność działań Banku, który pobrał zaliczkę na podatek dochodowy od obu tych rent.

Po interpretacji przepisów Ustawy o podatku dochodowym i umów o unikaniu podwójnego opodatkowania Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej tylko częściowo zgodził się ze stanowiskiem  wdowy.

Różne opodatkowanie świadczeń

Dyrektor KIS podkreślał, że zgodnie z artykułem 3 ust.1 polskiej ustawy o PIT: “osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów.”

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Przepisy polskiej ustawy o PIT stosuje się jednak z uwzględnieniem przepisów umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Po analizie treści przepisów i stanu faktycznego, według którego wdowa przez cały czas zamieszkiwała terytorium RP, Dyrektor KIS uznał zasadność zastosowania przepisów dwóch aktów:

 - umowy z dnia 12 maja 2003 r. Między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku (Dz.U. z 2005 r., Nr 12, poz. 90)

- umowy z dnia 13 stycznia 2004 r. Między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Austrii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku (Dz. U. z 2005 r. Nr 224, poz.1921 ze zm.).

 Polska, jako strona tych umów jest związana przepisami, na mocy których dochód uzyskany na terytorium państwa będącego stroną, podlega opodatkowaniu tylko w jednym z tych państw. Zadaniem Dyrektora KIS było ustalenie, w którym z państw opodatkowaniu podlegała renta po zmarłym mężu i właśnie w tym przypadku organ doszedł do wniosków odmiennych niż wnioskodawczyni. Unormowania, na których argumentację opiera, różnią się w zależności od umowy między państwami i tak w myśl art. 18 ust.1 umowy z Republiką Federalną Niemiec emerytura lub renta, otrzymywana przez osobę mającą miejsce zamieszkania w jednym z Państw Stron z drugiego Państwa Strony podlegają opodatkowaniu tylko w pierwszym państwie, wyjątek od tej reguły stanowi art. 18 ust. 2 zgodnie, z którym renta wypłacana ze środków obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec zostanie opodatkowana tylko na terenie państwa drugiego, tj. na terenie Niemiec.

Polecamy: PIT 2018. Komentarz

REKLAMA

Dlatego renta rodzinna uzyskiwana z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec, przysługująca wdowie zamieszkującej na terytorium RP, zostanie opodatkowana tylko w Niemczech, a ponieważ tam została w omawianym stanie faktycznym zwolniona z podatku z racji tego, że było to najniższe możliwe świadczenie, nie podlega opodatkowaniu wcale. W powyższym stanie faktycznym Bank nie miał więc prawa pobrać kwoty na cele podatku dochodowego, a wnioskodawczyni nie musi tego dochodu wykazywać w zeznaniu podatkowym.

Inaczej sprawa kształtuje się w przypadku renty otrzymywanej z Republiki Austrii, ponieważ unormowania wynikające z art. 18 ust. 1 umowy z tym państwem wskazują, że bez względu na fakt wypłacania renty z obowiązkowego systemu ubezpieczenia socjalnego, renta podlega opodatkowaniu w państwie rezydowania. Co za tym idzie świadczenie to zostanie opodatkowane w Polsce, a Bank zasadnie potrącił zaliczki na podatek dochodowy i wydał PIT-11 odnośnie renty pochodzącej z Austrii. W danym stanie faktycznym Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko wnioskodawczyni za częściowo nieprawidłowe.

Weronika Szuba

Autopromocja

REKLAMA

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/9
Są kosztem uzyskania przychodu:
koszty reprezentacji, w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych
udzielone pożyczki, w tym stracone pożyczki
wydatki na wystrój wnętrza biurowego nie będące wydatkami reprezentacyjnymi
wpłaty dokonywane do pracowniczych planów kapitałowych, o których mowa w ustawie o pracowniczych planach kapitałowych – od nagród i premii wypłaconych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Podatek PIT - część 3
Zapraszamy do rozwiązania quizu o podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT). Jest to trzeci quiz dotyczący tej problematyki, który zawiera dziesięć pytań a tylko jedna odpowiedź jest właściwa.
Podatek PIT - część 2
Oto quiz w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT). Jest to drugi quiz dotyczący tej problematyki. Składa się z dziewięciu pytań i tylko jedna odpowiedź jest poprawna.
Wakacje składkowe dla przedsiębiorców – czy warto korzystać. Wnioski w 2024 r. tylko do końca listopada by uzyskać zwolnienie ze składek w grudniu

Coraz więcej przedsiębiorców poszukuje elastycznych rozwiązań, które pozwolą im na optymalizację kosztów prowadzenia działalności. Jednym z takich narzędzi są tzw. wakacje składkowe – możliwość zwolnienia z opłacania składek na ubezpieczenia społeczne do ZUS w jednym wybranym miesiącu w roku. W 2024 roku wnioski można składać w listopadzie, by móc skorzystać z tego zwolnienia w grudniu br. To przede wszystkim pierwsza tego typu pomoc dla mikroprzedsiębiorców, których finansowo dotknęły skutki reformy zwanej „Polskim Ładem”. Katarzyna Siwiec, radca prawny i doradca podatkowy komentuje zalety i wady związane z tym rozwiązaniem.

Obowiązkowy KSeF 2.0. Struktury logiczne FA(3) i FA_RR(1), załączniki do faktur, tryb offline, faktury konsumenckie i z kas fiskalnych. Co proponuje MF?

Ministerstwo Finansów rozpoczęło ostateczne konsultacje projektu rozwiązań prawnych (ustawy) i biznesowych w zakresie wdrożenia obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Przedstawione rozwiązania uwzględniają propozycje zgłaszane w toku dotychczasowych konsultacji, w tym specyfikę Jednostek Samorządu Terytorialnego (JST). Przedmiotem ustaleń są także struktury logiczne FA(3) i FA_RR(1) oraz koncepcja funkcjonowania załącznika do e-faktury w KSeF. Uwagi do projektu ustawy można zgłaszać do MF do 19 listopada, a rozwiązań biznesowych do 22 listopada 2024 r.

REKLAMA

KSeF od 2026 r. Firmy będą mogły wystawiać faktury dla konsumentów przez KSeF. Ministerstwo Finansów pokazało projekt ustawy

Firmy będą mogły wystawiać faktury dla konsumentów poprzez Krajowy System e-Faktur – wynika z projektu ustawy, który 5 listopada 2024 r. został opublikowany na stronach RCL. Firmy dostaną także dodatkowe okresy przejściowe na dostosowanie się do nowych rozwiązań.

Sprawdzamy stawki ryczałtu: Jaki podatek zapłaci manager na kontrakcie B2B?

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest dla wielu przedsiębiorców korzystną formą rozliczeń, zwłaszcza przy niskich kosztach działalności. Stawki tego podatku wahają się od 2 proc. do 17 proc., co może znacząco wpływać na wysokość należności wobec fiskusa. Jaką stawkę ryczałtu powinien wybrać manager zatrudniony na kontrakcie B2B w firmie technologicznej?

Przelewy bankowe 11 listopada. Kiedy dojdzie przelew wysłany w piątek po 16:00?

Przed nami kolejny dzień wolny od pracy. Święto 11 listopada przypada w tym roku w poniedziałek. Co z przelewami bankowymi wysłanymi tego dnia? Kiedy najlepiej wysłać przelew, aby dotarł na czas? Czy będą działać płatności natychmiastowe? Warto terminowe płatności zaplanować z wyprzedzeniem. 

Wyższa akcyza na alkohol w 2025 r. Spadnie spożycie alkoholu, czy wzrośnie szara strefa?

W 2025 r. wzrośnie stawka akcyzy na wysokoprocentowy alkohol. Oczywiste jest, że spowoduje to wzrost cen alkoholu w sklepach. Fakt wysokiej stawki na alkohol w Polsce może oznaczać dwa scenariusze: spadek spożycia alkoholu lub ożywienie szarej strefy. Spadek spożycia będzie aspektem pozytywnym, natomiast wzrost szarej strefy już nie.

REKLAMA

Sprzedaż internetowa: kiedy opłata za przesyłkę jest przychodem sprzedawcy? Kiedy warto uniknąć ujęcia kosztu dostawy jako przychodu sprzedającego oraz podstawy opodatkowania VAT?

Sprzedaż internetowa pociąga za sobą najczęściej wysyłkę towaru za pośrednictwem podmiotu trzeciego świadczącego usługi kurierskie. Jeśli nabywca korzysta z opcji darmowej dostawy, to wówczas sprzedający nie otrzymuje od niego dodatkowych środków tytułem kosztów wysyłki i nie powstaje zagadnienie odpowiedniego zaliczenia podatkowego takiej kwoty. Gdy jednak dostawa jest dodatkowo płatna dla kupującego, sprzedawca staje przed pytaniem, czy po jego stronie powstanie dodatkowy przychód w związku z powiększeniem należności kupującego o koszt przesyłki, a także, czy kwota ta stanowi podstawę opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Składka zdrowotna - zmiany muszą uwzględniać specyfikę i możliwości małych firm. Co najmniej ¾ wysokości zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne powinno podlegać możliwości odliczenia od należnego podatku

Agnieszka Majewska, Rzecznik MŚP, złożyła na ręce Premiera Donalda Tuska uwagi dotyczące składek zdrowotnych w nowym projekcie ustawy. Proponuje ustalenie ryczałtowej składki zdrowotnej i możliwość jej częściowego odliczenia od podatku. Majewska podkreśla, że nowe przepisy muszą uwzględniać specyfikę i możliwości małych firm, które są fundamentem gospodarki.

REKLAMA