Kod GTU_07 w nowym JPK_VAT - jak stosować?

• Kod GTU_07 w nowym JPK_VAT - problemy
• Czy wszystkie części samochodowe trzeba oznaczyć kodem GTU_07?
• Jakie dostawy oznaczać kodem GTU_07, a jakich nie oznaczać?

Kod GTU_07 w nowym JPK_VAT - problemy

– Należy jak najszybciej zmienić przepisy, tak aby każda część samochodowa została objęta kodem GTU_07 – apeluje Adam Małyszko, prezes Forum Recyklingu Samochodów. Wskazuje, że tak przyjęto przy transakcjach objętych procedurą podzielonej płatności, gdzie znacznikiem MPP (metoda podzielnej płatności) zostały objęte wszystkie części i akcesoria do pojazdów samochodowych (wykazane w załączniku 15 ustawy o VAT).

– Dlaczego nie zrobić tego przy oznaczaniu części samochodowych kodem GTU_07? – zastanawia się ekspert.

Dodaje, że rozróżnienie ich na te, które oznacza się kodem GTU_07, i te, które nie są nim objęte, nie ma żadnego uzasadnienia. Utrudnia natomiast pracę księgowych i naraża przedsiębiorców na wysokie kary.

Kodem GTU_07 trzeba oznaczać zarówno dostawy krajowe, jak i wewnątrz wspólnotowe oraz eksport. Nie ma znaczenia, czy część samochodowa jest nowa, czy używana.

Obowiązek wynika z rozporządzenia ministra finansów, inwestycji i rozwoju z 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. poz. 1988 ze zm.). Rozporządzenie to wprowadziło od 1 października br. wymóg oznaczania w JPK_V7 niektórych dostaw i usług odpowiednimi kodami GTU.

Czy wszystkie części samochodowe trzeba oznaczyć kodem GTU_07?

Jeden z kodów: GTU_07 dotyczy pojazdów oraz części samochodowych, ale oznaczonych wyłącznie kodami CN 8701–8708 oraz CN 8708 10. W związku z tym niektóre elementy pojazdów nie są oznaczane w JPK_V7, a inne są. Księgowi głowią się teraz, jak to rozróżnić.

Na dodatek minister tak sformułował przepis, że wymienił w nim pozycję objętą grupowaniem CN 8708, a następnie osobno podał jeszcze kod zawarty w tym grupowaniu jako podklasa – 8708 10.

Ministerstwo Finansów samo przyznało na swojej stronie internetowej (www.podatki.gov.pl), że podpozycja CN 8708 10 mieści się w pozycji CN 8708. W odpowiedziach na pytania dotyczące nowego JPK resort wyjaśnił, że: „grupa GTU_07 obejmuje towary o kodach CN 8701–8708. Oznaczenie dotyczy grup oraz podgrup. Natomiast wykazana oddzielnie podpozycja CN 8708 10 mieści się w pozycji CN 8708 i stanowi doprecyzowanie wskazanej grupy towarowej”.

– Odpowiedź ta niewiele wyjaśnia i z pewnością nie daje pełnego obrazu, jaka dostawa części powinna być objęta GTU_07 – uważa Adam Małyszko.

Problem ze zderzakami…

Prezes FORS zwraca uwagę na to, że zgodnie z oznaczeniami CN:

• grupowanie 8708 obejmuje części i akcesoria do pojazdów silnikowych objętych grupowaniem 8708 10 pozycjami od 8701 do 8705,
• podgrupa 8708 10 oznaczona jest jako „Zderzaki i ich części”, a dopiero jej podkategorie sugerują oznaczenia poszczególnych zderzaków, przy czym nazwa tego grupowania nie ogranicza go wyłącznie do grupowań 8701–8705, lecz wskazuje na wszelkie zderzaki i ich części – do pojazdów objętych każdym kodem CN, nie tylko 8701–8705 (jak inne części z grupowania 8708, ale również nie tylko do pojazdów z grup 8701–8708 (bo i takiego ograniczenia nie wprowadzono).

Wniosek z tego jest taki, że każda część zakwalifikowana jako zderzak lub część zderzaka powinna być oznaczana kodem GTU_07.

…i zestawami

Jeszcze większy problem – jak zauważa prezes Małyszko – jest przy kwalifikowaniu zestawów, np. całego układu napędowego. Dlaczego? Bo według klasyfikacji ministra skrzynia biegów podlega oznaczeniu GTU_07, a silnik już nie.

Innym przykładem jest koło jezdne sprzedawane jako jeden towar. Felga jest objęta obowiązkiem oznaczenia GTU_07, a opona już nie. Ekspert wyjaśnia, że całość podlega jednak oznaczeniu.

Natomiast części wykorzystywane w ramach usługi naprawy nie muszą być co do zasady oznaczane kodem GTU, jeżeli ich dostawa stanowi element kompleksowej usługi (wpływa na jej cenę). Jeśli jednak na fakturze części zostaną wyszczególnione, to – jak podkreśla Adam Małyszko – jeżeli kod GTU_07 dotyczy chociaż jednej z nich, to cała faktura musi być w ten sposób oznaczona w JPK_V7.

Chcąc wspomóc księgowych, Forum Recyklingu Samochodów sporządziło tabelę, w której podpowiada, jaka część samochodowa powinna być oznaczona kodem GTU_07, a jaka nie (patrz tabela). Nie jest to jednak – jak zastrzega prezes FORS – wiążąca wykładnia, bo przygotowane zestawienie nie zostało oficjalnie potwierdzone przez dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.

Kary za błędy

O błąd, jak widać, nietrudno, a i podatnicy nie mogą być pewni, czy za nieprawidłowe oznaczenie kodem GTU urząd skarbowy nałoży na nich karę 500 zł. Zgodnie z ustawą o VAT taka grzywna grozi za każdy błąd w ewidencji, „który uniemożliwia przeprowadzenie weryfikacji prawidłowości transakcji”.

– Wciąż nie wiadomo, co należy rozumieć przez to sformułowanie – zwraca uwagę prezes Małyszko. Jego zdaniem więc dopiero w praktyce podatnicy przekonają się, czy karana będzie każda pomyłka w kodach GTU, również taka, która nie ma de facto żadnego znaczenia dla prawidłowego rozliczenia VAT.

Wiążąca informacja

Podatnik może w tym zakresie liczyć na pomoc Krajowej Informacji Skarbowej, ale tylko jeśli złoży wniosek o wiążącą informację stawkową (WIS).

KIS nie udziela bowiem w tym zakresie odpowiedzi ani telefonicznie (poprzez infolinię KIS), ani e-mailem. W sprawie właściwego sklasyfikowania towaru według Nomenklatury Scalonej CN lub usług według PKWiU (celem oznaczenia ich odpowiednim symbolem GTU) nie wydaje też interpretacji indywidualnych, a tylko WIS. Organ ma na jej wydanie trzy miesiące.

Opłata co do zasady wynosi 40 zł, ale jest ona mnożona przez liczbę towarów i usług, o którą pyta podatnik.

Może coś się zmieni

Niewykluczone, że w rozporządzeniu z 15 października 2019 r. będą zmiany. Poinformował o tym wiceminister finansów Jan Sarnowski w odpowiedzi z 6 listopada 2020 r. na interpelację poselską nr 12180. Wyjaśnił, że resort prowadzi „analizy dotyczące konieczności ewentualnego wprowadzenia zmian w rozporządzeniu wykonawczym w zakresie GTU”. ©℗

Polecamy: Nowy JPK_VAT z kodami GTU

Polecamy: Biuletyn VAT

Ustawa o VAT

Jakie dostawy oznaczać kodem GTU_07, a jakich nie oznaczać?

Części samochodowe	kod GTU
Airbag: fotela, kierowcy, pasażera, kolanowy	GTU_07
Akumulator	brak
Alternator	brak
Amortyzatory	GTU_07
Antena	brak
Aparat zapłonowy	brak
Atrapa/Grill	brak
Bagażnik dachowy	GTU_07
Belki zawieszenia i zderzaka	GTU_07
Blenda tył	brak
Blok silnika, bok lewy i prawy	brak
Burty	brak
Bęben hamulcowy	brak
Cewka zapłonowa	brak
Chłodnica: EGR, klimatyzacji, oleju, powietrza, wody	GTU_07
Cięgna: klapki wlewu paliwa, klapy bagażnika, maski, zamka	brak
Czujniki: ABS, Airbag, ciśnienia klimatyzacji, ciśnienia mapsensor, ciśnienia oleju, ciśnienia opon, ciśnienia turbosprężarki, deszczu/zmierzchu, ESP, kąta skrętu, martwego pola/pasa ruchu, PDC, temperatury, uderzenia/ochrony pieszych, świateł	brak
Części z demontażu – pakiet	GTU_07
Deska rozdzielcza	brak
Dmuchawa powietrza	brak
Dolot powietrza	GTU_07
Drążek: kierowniczy x, reakcyjny, stabilizatora	GTU_07
Dźwignia: zmiany biegów, hamulca ręcznego, sprzęgła	GTU_07
Felgi: aluminiowe, aluminiowe z oponami, stalowe, stalowe z oponami	GTU_07
Filtr osuszacz klimatyzacji	brak
Fotele	brak
Gaśnica	brak
Gaźnik	brak
Głowica silnika	brak
Głośnik/subwoofer	brak
HDS	brak
Hak do przyczepy	brak
Halogeny	brak
Instalacja: gazowa x, elektryczna	brak
Kamera	brak
Katalizator x	GTU_07
Kierownica	GTU_07
Kierunki	brak
Klamki również wewnętrzne	brak
Kogut	brak
Kolektory: ssący, wydechowy	brak
Kolumna kierownicza x	brak
Kompresor powietrza	brak
Kontener	brak
Kostka stacyjki	brak
Kosz koła zapasowego	GTU_07
Koło dojazdowe	GTU_07
Koła: pasowe, rozrządu, zamachowe	brak
Kołpak koła	GTU_07
Kratki nawiewu powietrza	brak
Książka serwisowa/instrukcja	brak
Lampy	brak
Lewarek	brak
Licznik	brak
Linki	brak
Listwy: bagażnika, ozdobna, ozdobna progu, ozdobna wnętrza, progowa, zasilająca	brak
Listwa zderzaka	GTU_07
Lusterka (również wewnętrzne)	brak
Manetka	brak
McPersony	GTU_07
Mechanizm różnicowy dyferencjału	GTU_07
Mikrofon	brak
Misa olejowa	brak
Mocowanie zderzaka	GTU_07
Moduł nawigacji	brak
Mosty	GTU_07
Nadkola plastikowe	brak
Nagrzewnica	brak
Napinacz rozrządu	brak
Obudowy filtrów: oleju, paliwa, powietrza	brak
Odma/Separator	brak
Ogranicznik drzwi	brak
Opony: letnie, wielosezonowe, zimowe	brak
Osłony: plastikowe podwozia o wnętrza, przeciwsłoneczna, silnika, termiczna	brak
Osłona skrzyni biegów	GTU_07
Pasy bezpieczeństwa x	GTU_07
Pedał gazu, pedały	brak
Piasta koła tył	GTU_07
Podnośniki szyby	brak
Podstawa akumulatora	brak
Podsufitka	brak
Podszybie	brak
Poduszka/łapa silnika	brak
Poduszka/łapa skrzyni biegów	GTU_07
Poduszka zawieszenia	GTU_07
Podłokietnik	brak
Podłużnice	brak
Pojazd zw	brak
Pokrywy: rozrządu, zaworów	brak
Pompy: ABS x, hamulcowa, sprzęgła, VACUM, wspomagania kierownicy	GTU_07
Pompa: hydrauliczna, oleju, paliwowa, wody, wtryskowa, wtórnego powietrza	brak
Pompki: spryskiwaczy, centralnego zamka	brak
Popielniczka	brak
Przeciwmgłowe tylne	brak
Przekaźnik	brak
Przekaźniki: wentylatora, świec	brak
Przekładnia kierownicza	GTU_07
Przepustnica	brak
Przepływomierz	brak
Przetwornica	brak
Przewody: chłodnicy, hamulcowy, klimatyzacji, olejowy, paliwa, powietrza, wspomagania	brak
Przełącznik	brak
Przełączniki: foteli, kierownicy multifunkcja, klapy bagażnika, klimatyzacji i nawiewu, lusterek, radia nawigacji, start/stop, szyberdachu, szyby, zawieszenia, zespolony, łopatka zmiany biegów, świateł, świateł awaryjnych i przełącznik manetka	brak
Przełącznik hamulca ręcznego	GTU_07
Prądnica	brak
Progi	brak
Półka bagażnika	brak
Półosie	GTU_07
Radar	brak
Radio i nawigacja	brak
Ramiona wycieraczek	brak
Reflektory	brak
Relingi	brak
Resor	brak
Rezystor dmuchawy	brak
Roleta	brak
Rozrusznik	brak
Rączki zaślepki	brak
Schowek	brak
Serwo hamulcowe	GTU_07
Siatka	brak
Silniczki: nagrzewnicy, wycieraczek	brak
Silniki: LT, benzynowy, diesla	brak
Siłownik	brak
Skrzynie biegów: automatyczna, manualna, redukcyjna	GTU_07
Skrzynka bezpieczników	brak
Sonda lambda	brak
Spoiler	brak
Spryskiwacz	brak
Sprzęgło/koło dwumasowe	GTU_07
Sprężarka klimatyzacji	brak
Sprężyny	GTU_07
Stacyjka	brak
Sterownik: bluetooth/telefonu, ESP, fotela, gateway, komfortu, silnika, zamka, świateł	brak
Sterowniki: ABS, SRS x, skrzyni biegów	GTU_07
Sygnał dźwiękowy	brak
Szczęki hamulcowe	GTU_07
Szyby	brak
Szyberdach	brak
Słupki	brak
Tapicerka	brak
Tarcze hamulcowe	GTU_07
Taśma Airbag	GTU_07
Teleskopy przedniej i tylnej klapy	brak
Termostat	brak
Trawers	GTU_07
Trójkąt	brak
Tunel środkowy	brak
Tuner TV	brak
Turbosprężarka	brak
Tył	brak
Tłok	brak
Tłumik x	GTU_07
Ucho holownicze	brak
Uchwyt podsufitki	brak
Uszczelki: drzwi, maski, pokrywy bagażnika	brak
Wahacze	GTU_07
Wały: korbowy, napędowy	brak
Wałek rozrządu	brak
Wciągarka	brak
Webasto	brak
Wiatrak chłodnicy	brak
Wlew paliwa	GTU_07
Wlot powietrza	brak
Wtryskiwacz	brak
Wygłuszenie	brak
Wykładzina	brak
Wysyłka	brak
Wyświetlacz radia/GPS	brak
Wzmacniacze: antenowy/GPS, radia i nawigacji	brak
Wzmocnienie czołowe/pas przedni	brak
Włącznik	brak
Zaciski hamulcowe	GTU_07
Zagłówek	brak
Zamki: drzwi, klapy bagażnika, maski	brak
Zawiasy: drzwi, maski, tylnej klapy	brak
Zawieszenie przód	GTU_07
Zawory: EGR, nagrzewnicy, podciśnienia, turbiny	brak
Zbiorniczki: hamulcowy, wspomagania	GTU_07
Zbiorniczek: spryskiwacza, wyrównawczy	brak
Zbiorniki: AdBlue, paliwa, powietrza, węgla aktywnego	brak
Zderzaki	GTU_07
Zegarek	brak
Zmieniarka/czytnik nawigacji	brak
Zwrotnice	GTU_07
Ściana grodziowa	brak
Śruby do kół	GTU_07
Światło stop	brak
Żarnik/Żarówka	brak
Źródło: Forum Recyklingu Samochodów Uwaga! Wykaz nie jest źródłem prawa, nie został potwierdzony wiążącą wykładnią dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej

Agnieszka Pokojska