REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Zmiana przeznaczenia lokalu z najmu krótkoterminowego na długoterminowy - korekta odliczonego VAT

Subskrybuj nas na Youtube
Zmiana przeznaczenia lokalu z najmu krótkoterminowego na długoterminowy - korekta odliczonego VAT
Zmiana przeznaczenia lokalu z najmu krótkoterminowego na długoterminowy - korekta odliczonego VAT

REKLAMA

REKLAMA

Podatnik nabył w 2020 r. mieszkanie, które przeznaczył do wynajmu krótkoterminowego. W związku z tym odliczył VAT z faktury dokumentującej zakup mieszkania. W kwietniu 2022 r. podatnik wynajął mieszkanie na cele mieszkaniowe na okres roku. Czy jest obowiązany do korekty odliczonego VAT? Jeżeli tak, to w jaki sposób?

Ważne!
W przedstawionej sytuacji po zakończeniu 2022 r. podatnik obowiązany będzie do korekty 1/10 kwoty podatku odliczonego przy zakupie mieszkania. Po zakończeniu kolejnych lat podatnik również może być obowiązany do dokonywania takiej korekty. Szczegóły w dalszej części artykułu.

REKLAMA

Czym jest najem krótkoterminowy? Długość trwania najmu a VAT

Najem krótkoterminowy to najem mieszkań, domów na doby, w systemie przypominającym pobyt w hotelu. Oznacza on wynajmowanie nieruchomości od osoby prywatnej lub firmy na jedną, kilka nocy, czasem na kilka tygodni. Jeśli chodzi o VAT, to różnica w najmie krótkoterminowym i długoterminowym dotyczy wysokości stawki VAT, którą należy zastosować do usługi.

Stawka VAT dla najmu krótkoterminowego

Najem krótkoterminowy podlega stawce VAT w wysokości 8%. Zwolnienie z VAT nie ma bowiem zastosowania do usług związanych z zakwaterowaniem (PKWiU ex 55). Dział PKWiU 55 "Usługi związane z zakwaterowaniem" obejmuje m.in. usługi w zakresie obiektów noclegowych turystycznych i miejsc krótkotrwałego zakwaterowania. Usługi te jako sklasyfikowane w dziale PKWiU 55 są opodatkowane stawką 8%.

Stawka VAT dla najmu długoterminowego na cele mieszkaniowe

REKLAMA

Natomiast najem długoterminowy na cele mieszkaniowe może korzystać ze zwolnienia z VAT. Wynika to z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT, zgodnie z którym zwolnienie z VAT przysługuje w przypadku usług w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym lub części nieruchomości, na własny rachunek, wyłącznie na cele mieszkaniowe lub na rzecz społecznych agencji najmu. Od 10 maja 2022 r. ze zwolnienia z VAT korzysta też najem lokali mieszkaniowych na rzecz samorządu, które zostaną następnie wynajęte osobom fizycznym na cele mieszkaniowe.

Ważne!
Usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym lub części nieruchomości, na własny rachunek, wyłącznie na cele mieszkaniowe lub na rzecz społecznych agencji najmu czy samorządu, są zwolnione z VAT.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Oczywiste zatem jest, że skoro podatnik, nabywając mieszkanie z przeznaczeniem na wynajem krótkoterminowy, najpierw odliczył od tego nabycia VAT, to teraz, zmieniając przeznaczenie mieszkania na najem długoterminowy zwolniony z VAT, będzie musiał skorygować odliczony częściowo VAT.

Korekta podatku naliczonego rozłożona w czasie

REKLAMA

System korekt, jaki znajdzie zastosowanie w tym wypadku, został uregulowany w art. 91 ustawy o VAT. Z art. 91 ust. 7 ustawy o VAT wynika obowiązek odpowiedniego stosowania przepisów art. 91 ust. 1-6 ustawy o VAT w przypadku, gdy podatnik miał prawo do obniżenia kwot podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonego od wykorzystywanego przez siebie towaru lub usługi i dokonał takiego obniżenia, albo nie miał takiego prawa, a następnie zmieniło się prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tego towaru lub usługi.

Zasady dokonywania tej korekty określają przepisy art. 91 ust. 7a-7e ustawy o VAT. Z art. 91 ust. 7a ustawy o VAT wynika przy tym, że w przypadku towarów i usług o wartości początkowej przekraczającej 15 000 zł, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, korekty dokonuje się na zasadach określonych w art. 91 ust. 2 zdanie pierwsze i drugie i ust. 3 ustawy o VAT, a więc jest ona rozłożona w czasie.

Oznacza to, że w przedstawionej sytuacji po zakończeniu 2022 r. (w ramach pliku JPK_V7M za styczeń 2023 r. lub w ramach pliku JPK_V7K za marzec 2023 r.) podatnik obowiązany będzie do korekty części podatku odliczonego przy nabyciu wskazanego mieszkania. Przedmiotem tej korekty będzie 1/10 kwoty podatku odliczonego przy jego nabyciu, a dokonać jej trzeba będzie z zastosowaniem proporcji ostatecznej obliczonej przez podatnika dla 2022 r.

Przykład
W 2022 r. podatnik wynajął długoterminowo wyłącznie na cele mieszkaniowe nabyte i oddane do użytkowania w 2020 r. mieszkanie, które dotychczas było wynajmowane krótkoterminowo (z zastosowaniem stawki VAT w wysokości 8%). Kwota podatku naliczonego odliczonego w związku z zakupem tego mieszkania wyniosła 40 000 zł.

Załóżmy, że po zakończeniu 2022 r. okaże się, iż proporcja ostateczna dla tego roku wyniosła u podatnika 75%. Oznacza to, że dotycząca mieszkania kwota korekty za 2022 r. wyniesie -1000 zł (gdyż 40 000 zł x 1/10 = 4000 zł, 4000 zł x 75% = 3000 zł, a 3000 zł - 4000 zł = -1000 zł). Kwotę tę (ze znakiem minus) podatnik powinien wykazać w polu K_44 części ewidencyjnej oraz uwzględnić w polu P_44 części deklaracyjnej pliku JPK_V7M za styczeń 2023 r. albo wykazać w polu K_44 części ewidencyjnej oraz uwzględnić w polu P_44 części deklaracyjnej pliku JPK_V7K za marzec 2023 r.

Okres korekty rozłożonej w czasie wynosi w przypadku mieszkań 10 lat i rozpoczyna się w roku, w którym mieszkania zostały oddane do użytkowania (art. 91 ust. 2 ustawy o VAT). Oznacza to, że w przedstawionej sytuacji okres korekty obejmuje lata 2020-2029. W konsekwencji jeżeli podatnik w kolejnych latach nadal będzie wykorzystywał mieszkanie do zwolnionego od VAT wynajmu długoterminowego, to po ich zakończeniu również będzie obowiązany do korygowania części podatku odliczonego przy nabyciu wskazanego mieszkania (i tak jak w przypadku korekty dotyczącej 2022 r., przedmiotem korekty w każdym z tych lat będzie 1/10 kwoty podatku odliczonego przy nabyciu mieszkania). Przy czym uznać należy, że w razie wyłącznego wykorzystania w danym roku mieszkania na cele zwolnionego od VAT wynajmu długoterminowego korekta polegać będzie na zmniejszeniu kwoty podatku naliczonego o całą przypadającą na dany rok 1/10 kwoty podatku odliczonego przy nabyciu mieszkania.

Przykład
Wróćmy do poprzedniego przykładu i załóżmy, że mieszkanie będzie wynajmowane przez cały 2023 r. długoterminowo wyłącznie na cele mieszkaniowe. Oznaczać to będzie, że dotycząca mieszkania kwota korekty za 2023 r. wyniesie -4000 zł. Kwotę tę (ze znakiem minus) podatnik powinien wykazać w polu K_44 części ewidencyjnej oraz uwzględnić w polu P_44 części deklaracyjnej pliku JPK_V7M za styczeń 2024 r. albo wykazać w polu K_44 części ewidencyjnej oraz uwzględnić w polu P_44 części deklaracyjnej pliku JPK_V7K za marzec 2024 r.

Podstawa prawna: art. 43 ust. 1 pkt 36, art. 91 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 931; ost.zm. Dz.U. z 2022 r. poz. 1137.

Tomasz Krywan, doradca podatkowy

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Jaka inflacja w Polsce w 2025, 2026 i 2027 roku - prognozy NBP

Inflacja CPI w Polsce z 50-proc. prawdopodobieństwem ukształtuje się w 2025 r. w przedziale 3,5-4,4 proc., w 2026 r. w przedziale 1,7-4,5 proc., a w 2027 r. w przedziale 0,9-3,8 proc. - tak wynika z najnowszej projekcji Departamentu Analiz Ekonomicznych NBP z lipca 2025 r. Projekcja ta uwzględnia dane dostępne do 9 czerwca br.

Podatek od prezentu ślubnego - kiedy trzeba zapłacić. Prawo rozróżnia 3 kategorie darczyńców i 3 limity wartości darowizn

Dla nowożeńców – prezent, dla Urzędu Skarbowego – podstawa opodatkowania. Fiskus przewidział dla darowizn konkretne przepisy prawa podatkowego i lepiej je znać, zanim wpędzimy się w kłopoty, zostawiając grube rysy na pięknych ślubnych wspomnieniach. Szczególnie kłopotliwa może być gotówka. Monika Piątkowska, doradca podatkowy w e-pity.pl i fillup.pl tłumaczy, co zrobić z weselnymi kopertami i kosztownymi podarunkami.

Stopy procentowe NBP 2025: w lipcu obniżka o 0,25 pkt proc.

Rada Polityki Pieniężnej na posiedzeniu w dniach 1-2 lipca 2025 r. postanowiła obniżyć wszystkie stopy procentowe NBP o 0,25 punktu procentowego. Stopa referencyjna wynosić będzie od 3 lipca 2025 r. 5,00 proc. - poinformował w komunikacie Narodowy Bank Polski. Decyzja RPP była zaskoczeniem dla większości analityków finansowych i ekonomistów, którzy oczekiwali braku zmian w lipcu.

Jak legalnie wypłacić pieniądze ze spółki z o.o. Zasady i skutki podatkowe. Adwokat wyjaśnia wszystkie najważniejsze sposoby

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością to popularna forma prowadzenia biznesu w Polsce, ceniona za ograniczenie ryzyka osobistego wspólników. Niesie ona jednak ze sobą szczególną cechę – tzw. podwójne opodatkowanie zysków. Oznacza to, że najpierw sama spółka płaci podatek CIT od swojego dochodu (9% lub 19%), a następnie, gdy zysk jest wypłacany wspólnikom, wspólnik musi zapłacić podatek dochodowy PIT od otrzymanych środków. Dla wielu początkujących przedsiębiorców jest to duże zaskoczenie, ponieważ w jednoosobowej działalności gospodarczej można swobodnie dysponować zyskiem i płaci się podatek tylko raz. W spółce z o.o. majątek spółki jest odrębny od majątku prywatnego właścicieli, więc każda wypłata pieniędzy ze spółki na rzecz wspólnika lub członka zarządu musi mieć podstawę prawną. Poniżej przedstawiamy wszystkie legalne metody „wyjęcia” środków ze spółki z o.o., wraz z krótkim omówieniem zasad ich stosowania oraz konsekwencji podatkowych i ewentualnych ryzyk.

REKLAMA

Odpowiedzialność członków zarządu za długi i niezapłacone podatki spółki z o.o. Kiedy powstaje i jakie są sankcje? Jak ograniczyć ryzyko?

W świadomości wielu przedsiębiorców panuje przekonanie, że założenie spółki z o.o. jest swoistym „bezpiecznikiem” – że prowadząc działalność w tej formie, nie odpowiadają oni osobiście za zobowiązania. I rzeczywiście – to spółka, jako osoba prawna, ponosi odpowiedzialność za swoje długi. Jednak ta zasada ma wyjątki. Najważniejszym z nich jest art. 299 Kodeksu spółek handlowych (k.s.h.), który otwiera drogę do pociągnięcia członków zarządu do odpowiedzialności osobistej za zobowiązania spółki.

Zakładanie spółki z o.o. w 2025 roku. Adwokat radzi jak to zrobić krok po kroku i bez błędów

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością pozostaje jednym z najczęściej wybieranych modeli prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. W 2025 roku proces rejestracji jest w pełni cyfrowy, a pozorne uproszczenie procedury sprawia, że wielu przedsiębiorców zakłada spółki „od ręki”, nie przewidując potencjalnych konsekwencji. Niestety, błędy popełnione na starcie mogą skutkować realnymi problemami organizacyjnymi, podatkowymi i prawnymi, które ujawniają się dopiero po miesiącach – lub latach.

Faktury ustrukturyzowanej nie da się obiektywnie (w sensie prawnym) użyć ani udostępnić poza KSeF. Co zatem będzie przedmiotem opisu i dekretacji jako dowód księgowy?

Nie da się w sensie prawnym „użyć faktury ustrukturyzowanej poza KSeF” oraz jej „udostępnić” w innej formie niż poprzez bezpośredni dostęp do KSeF – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Obowiązkowy KSeF 2026: Ministerstwo Finansów publikuje harmonogram, dokumentację API KSeF 2.0 oraz strukturę logiczną FA(3)

W dniu 30 czerwca 2025 r. Ministerstwo Finansów opublikowało szczegółową dokumentację techniczną w zakresie implementacji Krajowego Systemu e-Faktur z narzędziami wspierającymi integrację. Od dziś firmy oraz dostawcy oprogramowania do wystawiania faktur mogą rozpocząć przygotowania do wdrożenia systemu w środowisku testowym. Materiały są dostępne pod adresem: ksef.podatki.gov.pl/ksef-na-okres-obligatoryjny/wsparcie-dla-integratorow. W przypadku pytań w zakresie udostępnionej dokumentacji API KSeF 2.0 Ministerstwo Finansów prosi o kontakt za pośrednictwem formularza zgłoszeniowego: ksef.podatki.gov.pl/formularz.

REKLAMA

Załączniki w KSeF tylko dla wybranych? Nowa funkcja może wykluczyć małych przedsiębiorców

Nowa funkcja w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF) pozwala na dodawanie załączników do faktur, ale wyłącznie w ściśle określonej formie i po wcześniejszym zgłoszeniu. Eksperci ostrzegają, że rozwiązanie dostępne będzie głównie dla dużych firm, a mali przedsiębiorcy mogą zostać z dodatkowymi obowiązkami i bez realnej możliwości skorzystania z tej opcji.

Kontrola podatkowa - fiskus ma 98% skuteczności. Adwokat radzi jak się przygotować i ograniczyć ryzyko kary

Choć liczba kontroli podatkowych w Polsce od 2023 roku spada, ich skuteczność jest wyższa niż kiedykolwiek. W 2024 roku aż 98,1% kontroli podatkowych oraz 94% kontroli celno-skarbowych zakończyło się wykryciem nieprawidłowości. Urzędy skarbowe, dzięki wykorzystaniu narzędzi analitycznych takich jak STIR, JPK czy big data, trafnie typują podmioty do weryfikacji, skupiając się na firmach obecnych na rynku i rzeczywiście dostępnych dla egzekucji zobowiązań. W efekcie kontrola może spotkać każdego podatnika, który nieświadomie popełnił błąd lub padł ofiarą nieuczciwego kontrahenta.

REKLAMA