REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Nieodpłatne przekazanie samochodu nabytego przed 1 kwietnia 2014 r. - rozliczenie VAT

Nieodpłatne przekazanie samochodu nabytego przed 1 kwietnia 2014 r. - rozliczenie VAT
Nieodpłatne przekazanie samochodu nabytego przed 1 kwietnia 2014 r. - rozliczenie VAT
Tomasz Korniejew

REKLAMA

REKLAMA

Podlegające opodatkowaniu VAT nieodpłatne przekazanie samochodów w świetle wskazanych przepisów o korekcie podatku odliczonego przy nabyciu samochodów stanowi sprzedaż tych samochodów. Niestety, nie pojawiły się jeszcze pierwsze wyjaśnienia organów podatkowych potwierdzające to stanowisko.

REKLAMA

Autopromocja

Przekazanie samochodu na potrzeby osobiste - korekta odliczonego VAT

Na potrzeby osobiste zostanie przekazany samochód kupiony w 2013 r. Przy jego nabyciu podatnik odliczył 6000 zł VAT. Wartość netto samochodu: 82 000 zł. Czy w tej sytuacji podatnik ma prawo zastosować korektę VAT na podstawie art. 90b ustawy o VAT? Czy stosuje się ją tylko w przypadku sprzedaży samochodów?

Tak, w przedstawionej sytuacji podatnik ma prawo skorzystać z korekty podatku odliczonego. Jednak towarzyszyć temu będzie obowiązek rozpoznania podatku należnego z tytułu nieodpłatnego przekazania samochodu.

Samochód w firmie 2015 – multipakiet

Zmiany w rozliczaniu VAT od samochodów po 1 kwietnia 2014 r.

Od 1 kwietnia 2014 r. zostało zlikwidowane zwolnienie z VAT dla dostaw samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, w związku z nabyciem których kwotę podatku naliczonego stanowiło 50%/60% kwoty podatku określonej w fakturze, nie więcej jednak niż 5000/6000 zł (zwolnienie to określał § 3 ust. 1 pkt 20 rozporządzenia Ministra Finansów z 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień – Dz.U. poz. 1722, z późn. zm.). Oznacza to, że od 1 kwietnia 2014 r. dostawy samochodów mogą być zwolnione z VAT tylko na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Z przepisu tego wynika, że zwalnia się od podatku:

Dalszy ciąg materiału pod wideo

(...) dostawę towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Polecamy: Komplet informacji o rocznym rozliczeniu PIT za 2014 r.

Zwolnienie to w przedstawionej sytuacji nie ma jednak zastosowania. Prowadzi to do wniosku, że nieodpłatna dostawa samochodu, o którym mowa w pytaniu, będzie opodatkowana VAT według stawki podstawowej 23%.

Wskazać jednak należy, że od 1 kwietnia 2014 r. m.in. w przypadku sprzedaży samochodów, do której miałoby zastosowanie zlikwidowane zwolnienie z VAT, podatnicy mogą dokonywać korekt podatku odliczonego przy ich nabyciu. Dotyczy to m.in. sprzedaży pojazdów samochodowych nabytych, importowanych lub wytworzonych przez podatnika przed 1 kwietnia 2014 r., przy których nabyciu, imporcie lub wytworzeniu kwotę podatku naliczonego stanowiło 50% lub 60% kwoty podatku (art. 90b ustawy o VAT oraz art. 11 ust. 2 ustawy zmieniającej z 7 lutego 2014 r.). Zdaniem autora dotyczy to również sytuacji, gdy samochód jest nieodpłatnie przekazywany, gdyż:

1) przez sprzedaż w rozumieniu VAT rozumie się m.in. dokonywanie odpłatnych dostaw towarów (art. 2 pkt 22 ustawy o VAT),

2) w przypadkach określonych przepisami art. 7 ust. 2–7 ustawy o VAT za odpłatne dostawy towarów rozumie się również przekazanie nieodpłatne przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa.

Kasy fiskalne 2015 / 2016 – zwolnienia

REKLAMA

A zatem podlegające opodatkowaniu VAT nieodpłatne przekazanie samochodów w świetle wskazanych przepisów o korekcie podatku odliczonego przy nabyciu samochodów stanowi sprzedaż tych samochodów. Niestety, nie pojawiły się jeszcze pierwsze wyjaśnienia organów podatkowych potwierdzające to stanowisko. A zatem w przedstawionej sytuacji:

1) podatnik obowiązany jest do opodatkowania nieodpłatnego przekazania samochodu VAT według stawki podstawowej 23%. Podstawą opodatkowania jest rynkowa wartość netto samochodu w dacie jego nieodpłatnego przekazania na cele osobiste (zob. przykładowo wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 9 marca 2010 r., sygn. akt I FSK 2147/08), oraz

2) uprawniony jest do korekty podatku odliczonego przy nabyciu samochodu za pozostały okres korekty. W omawianej sytuacji okres korekty wynosi 60 miesięcy.

Formularze PIT 2014 / 2015

W maju 2013 r. podatnik kupił samochód osobowy za 82 000 zł netto + 18 860 zł VAT. Z tytułu zakupu odliczył 6000 zł. W październiku 2014 r. samochód ten został przez podatnika przekazany na cele osobiste. Wartość samochodu w momencie przekazania podatnik oszacował na 66 000 zł netto. W tej sytuacji z tytułu nieodpłatnego przekazania na cele osobiste podatnik powinien rozpoznać podatek należny w kwocie 15 180 zł (66 000 zł x 23%).

Jednocześnie – zważywszy, że nieodpłatne przekazanie samochodu nastąpiło w 43 miesiącu, licząc od końca 60-miesięcznego okresu korekty – podatnik jest w tej sytuacji uprawniony do odliczenia w drodze korekty kwoty 8786 zł (18 860 zł – 6000 zł = 12 260 zł; 12 260 zł x 43/60 = 8786,33 zł, czyli po zaokrągleniu 8786 zł). Kwotę korekty podatnik powinien wykazać w poz. 43 deklaracji VAT-7 za październik 2014 r. albo w poz. 43 deklaracji VAT-7K/VAT-7D za IV kwartał 2014 r.

Podyskutuj o tym na naszym FORUM

PODSTAWA PRAWNA:

• art. 2 pkt 22, art. 7 ust. 2–7, art. 29a ust. 2, art. 43 ust. 1 pkt 2 oraz art. 90b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 1662

• art. 11 ust. 2 ustawy z 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw – Dz.U. z 2014 r. poz. 312

Tomasz Krywan, doradca podatkowy

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Ordynacja podatkowa - liczne zmiany od 2026 r. Przedawnienie, zapłata podatku, zwrot nadpłaty, MDR i kilkadziesiąt innych nowości w projekcie nowelizacji

W dniu 28 marca 2025 r. opublikowany został projekt bardzo obszernej nowelizacji Ordynacji podatkowej i kilkunastu innych ustaw. Zmiany są bardzo liczne i mają wejść w życie 1 stycznia 2026 r. Ministerstwo Finansów informuje, że celem tej nowelizacji jest poprawa relacji między podatnikami i organami podatkowymi, zwiększenie efektywności działania organów podatkowych oraz doprecyzowanie przepisów, których stosowanie budzi wątpliwości. Zobaczmy jakie zmiany czekają podatników od początku przyszłego roku.

Obowiązkowe e-Doręczenia od 1 kwietnia 2025 r. dla firm zarejestrowanych w KRS. Jak założyć skrzynkę i aktywować Adres do Doręczeń Elektronicznych (ADE)

W komunikacie z 27 marca 2025 r. Poczta Polska przypomina o nadchodzącym terminie: 1 kwietnia 2025 r., kiedy to obowiązek korzystania z systemu e-Doręczeń zostanie rozszerzony na przedsiębiorstwa zarejestrowane w Krajowym Rejestrze Sądowym przed początkiem bieżącego roku.

Ekologiczne opakowania w e-handlu - ogromne wyzwanie dla logistyki

Europejski klient e-commerce ma sprzeczne oczekiwania wobec opakowań, w których dostarczane są jego zamówienia. Domaga się ekologicznych rozwiązań, ale rzadko zrezygnuje z zakupu, jeśli nie otrzyma alternatywy zrównoważonej klimatycznie. Nie chce też płacić za spełnienie postulatów środowiskowych, a długa lista rozbieżności generuje ogromne wyzwania po stronie sprzedawców i logistyki. Ekologiczna rewolucja nie jest tania, dodatkowo nowe unijne przepisy wymuszają daleko idące zmiany w procesie realizacji zamówień.

Praca w KAS - rekrutacja 2025. Gdzie szukać ogłoszeń?

Praca w KAS a rekrutacja w 2025 roku. Jakie zadania ma Krajowa Administracja Państwowa? Kto może pracować w KAS? Gdzie szukać ogłoszeń? Jakie są wymagania są w trakcie rekrutacji w 2025 roku?

REKLAMA

Roczne zeznanie podatkowe CIT tylko do 31 marca. Jak złożyć CIT-8

Ministerstwo Finansów i Krajowa Administracja Skarbowa przypominają, że 31 marca 2025 r. upływa termin złożenia zeznania CIT-8 za 2024 rok dla tych podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym. CIT-8 można złożyć także elektronicznie w serwisie e-Urząd Skarbowy bez konieczności posiadania podpisu kwalifikowanego.

PKPiR 2026: będzie 15 poważnych zmian i nowe rozporządzenie od 1 stycznia. Terminy wpisów, dodatkowe kolumny do KSeF, dowody księgowe i inne nowości

Minister Finansów przygotował projekt nowego rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (pkpir). Nowe przepisy zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2026 r. Sprawdziliśmy co się zmieni w zasadach prowadzenia pkpir w porównaniu do obecnego stanu prawnego.

Odpisy amortyzacyjne spółek nieruchomościowych

Najnowsze orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA) przynoszą istotne zmiany dla spółek nieruchomościowych w zakresie możliwości rozpoznawania odpisów amortyzacyjnych w kosztach podatkowych. W styczniu tego roku NSA w kilku wyrokach (sygn. II FSK 788/23, II FSK 789/23, II FSK 987/23, II FSK 1086/23, II FSK 1652/23) potwierdził korzystne dla podatników stanowisko wojewódzkich sądów administracyjnych (WSA).

CIT estoński a optymalizacja podatkowa. Czy to się opłaca?

Przedsiębiorcy coraz częściej poszukują skutecznych sposobów na obniżenie obciążeń podatkowych. Jednym z rozwiązań, które zyskuje na popularności, jest estoński CIT. Czy rzeczywiście ta forma opodatkowania przynosi realne korzyści? Przyjrzyjmy się, na czym polega ten model, kto może z niego skorzystać i jakie są jego zalety oraz wady dla polskich przedsiębiorstw.

REKLAMA

Składka zdrowotna w 2026 roku – będzie ewolucja czy rewolucja?

Planowane na 2026 rok zmiany w składce zdrowotnej dla przedsiębiorców stanowią jeden z najbardziej dyskutowanych tematów w sferze podatkowej, mimo iż sama składka podatkiem nie jest. Tak jak każda kwestia dotycząca finansów osobistych a równocześnie publicznych, wywołuje liczne pytania zarówno wśród prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, jak i wśród polityków, gdzie widoczne są wyraźne podziały.

Podatnik już nie będzie karany za przypadkowe błędy, nie będzie udowadniał niewinności

Szef rządu Donald Tusk poinformował, że za niecelowe, przypadkowe błędy nie będzie się już karać podatnika. Teraz to urząd skarbowy będzie musiał udowadniać jak jest.

REKLAMA