REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Nieodpłatne przekazanie samochodu nabytego przed 1 kwietnia 2014 r. - rozliczenie VAT

Subskrybuj nas na Youtube
Nieodpłatne przekazanie samochodu nabytego przed 1 kwietnia 2014 r. - rozliczenie VAT
Nieodpłatne przekazanie samochodu nabytego przed 1 kwietnia 2014 r. - rozliczenie VAT
Tomasz Korniejew

REKLAMA

REKLAMA

Podlegające opodatkowaniu VAT nieodpłatne przekazanie samochodów w świetle wskazanych przepisów o korekcie podatku odliczonego przy nabyciu samochodów stanowi sprzedaż tych samochodów. Niestety, nie pojawiły się jeszcze pierwsze wyjaśnienia organów podatkowych potwierdzające to stanowisko.

REKLAMA

REKLAMA

Przekazanie samochodu na potrzeby osobiste - korekta odliczonego VAT

Na potrzeby osobiste zostanie przekazany samochód kupiony w 2013 r. Przy jego nabyciu podatnik odliczył 6000 zł VAT. Wartość netto samochodu: 82 000 zł. Czy w tej sytuacji podatnik ma prawo zastosować korektę VAT na podstawie art. 90b ustawy o VAT? Czy stosuje się ją tylko w przypadku sprzedaży samochodów?

Tak, w przedstawionej sytuacji podatnik ma prawo skorzystać z korekty podatku odliczonego. Jednak towarzyszyć temu będzie obowiązek rozpoznania podatku należnego z tytułu nieodpłatnego przekazania samochodu.

Samochód w firmie 2015 – multipakiet

REKLAMA

Zmiany w rozliczaniu VAT od samochodów po 1 kwietnia 2014 r.

Od 1 kwietnia 2014 r. zostało zlikwidowane zwolnienie z VAT dla dostaw samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, w związku z nabyciem których kwotę podatku naliczonego stanowiło 50%/60% kwoty podatku określonej w fakturze, nie więcej jednak niż 5000/6000 zł (zwolnienie to określał § 3 ust. 1 pkt 20 rozporządzenia Ministra Finansów z 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień – Dz.U. poz. 1722, z późn. zm.). Oznacza to, że od 1 kwietnia 2014 r. dostawy samochodów mogą być zwolnione z VAT tylko na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Z przepisu tego wynika, że zwalnia się od podatku:

Dalszy ciąg materiału pod wideo

(...) dostawę towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Polecamy: Komplet informacji o rocznym rozliczeniu PIT za 2014 r.

Zwolnienie to w przedstawionej sytuacji nie ma jednak zastosowania. Prowadzi to do wniosku, że nieodpłatna dostawa samochodu, o którym mowa w pytaniu, będzie opodatkowana VAT według stawki podstawowej 23%.

Wskazać jednak należy, że od 1 kwietnia 2014 r. m.in. w przypadku sprzedaży samochodów, do której miałoby zastosowanie zlikwidowane zwolnienie z VAT, podatnicy mogą dokonywać korekt podatku odliczonego przy ich nabyciu. Dotyczy to m.in. sprzedaży pojazdów samochodowych nabytych, importowanych lub wytworzonych przez podatnika przed 1 kwietnia 2014 r., przy których nabyciu, imporcie lub wytworzeniu kwotę podatku naliczonego stanowiło 50% lub 60% kwoty podatku (art. 90b ustawy o VAT oraz art. 11 ust. 2 ustawy zmieniającej z 7 lutego 2014 r.). Zdaniem autora dotyczy to również sytuacji, gdy samochód jest nieodpłatnie przekazywany, gdyż:

1) przez sprzedaż w rozumieniu VAT rozumie się m.in. dokonywanie odpłatnych dostaw towarów (art. 2 pkt 22 ustawy o VAT),

2) w przypadkach określonych przepisami art. 7 ust. 2–7 ustawy o VAT za odpłatne dostawy towarów rozumie się również przekazanie nieodpłatne przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa.

Kasy fiskalne 2015 / 2016 – zwolnienia

A zatem podlegające opodatkowaniu VAT nieodpłatne przekazanie samochodów w świetle wskazanych przepisów o korekcie podatku odliczonego przy nabyciu samochodów stanowi sprzedaż tych samochodów. Niestety, nie pojawiły się jeszcze pierwsze wyjaśnienia organów podatkowych potwierdzające to stanowisko. A zatem w przedstawionej sytuacji:

1) podatnik obowiązany jest do opodatkowania nieodpłatnego przekazania samochodu VAT według stawki podstawowej 23%. Podstawą opodatkowania jest rynkowa wartość netto samochodu w dacie jego nieodpłatnego przekazania na cele osobiste (zob. przykładowo wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 9 marca 2010 r., sygn. akt I FSK 2147/08), oraz

2) uprawniony jest do korekty podatku odliczonego przy nabyciu samochodu za pozostały okres korekty. W omawianej sytuacji okres korekty wynosi 60 miesięcy.

Formularze PIT 2014 / 2015

W maju 2013 r. podatnik kupił samochód osobowy za 82 000 zł netto + 18 860 zł VAT. Z tytułu zakupu odliczył 6000 zł. W październiku 2014 r. samochód ten został przez podatnika przekazany na cele osobiste. Wartość samochodu w momencie przekazania podatnik oszacował na 66 000 zł netto. W tej sytuacji z tytułu nieodpłatnego przekazania na cele osobiste podatnik powinien rozpoznać podatek należny w kwocie 15 180 zł (66 000 zł x 23%).

Jednocześnie – zważywszy, że nieodpłatne przekazanie samochodu nastąpiło w 43 miesiącu, licząc od końca 60-miesięcznego okresu korekty – podatnik jest w tej sytuacji uprawniony do odliczenia w drodze korekty kwoty 8786 zł (18 860 zł – 6000 zł = 12 260 zł; 12 260 zł x 43/60 = 8786,33 zł, czyli po zaokrągleniu 8786 zł). Kwotę korekty podatnik powinien wykazać w poz. 43 deklaracji VAT-7 za październik 2014 r. albo w poz. 43 deklaracji VAT-7K/VAT-7D za IV kwartał 2014 r.

Podyskutuj o tym na naszym FORUM

PODSTAWA PRAWNA:

• art. 2 pkt 22, art. 7 ust. 2–7, art. 29a ust. 2, art. 43 ust. 1 pkt 2 oraz art. 90b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 1662

• art. 11 ust. 2 ustawy z 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw – Dz.U. z 2014 r. poz. 312

Tomasz Krywan, doradca podatkowy

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Zwolnienia z kasy fiskalnej – aktualne przepisy i wyjątki 2025

Kasy fiskalne od lat stanowią nieodłączny element prowadzenia działalności gospodarczej. Z jednej strony są narzędziem do rejestrowania sprzedaży, z drugiej wspomagają rozliczenia podatkowe, zapewniając transparentność transakcji pomiędzy sprzedawcą i nabywcą.

Cypr staje się rajem dla polskich emigrantów. Skarbówka potwierdza korzystne zasady ryczałtu od przychodów zagranicznych

Przełom w interpretacji Krajowej Informacji Skarbowej! Fiskus potwierdził, że osoby przenoszące rezydencję podatkową do Polski mogą objąć ryczałtem wszystkie swoje przychody zagraniczne – od dywidend i kryptowalut po nieruchomości. Dla zamożnych reemigrantów to szansa na ogromne oszczędności i najkorzystniejsze warunki podatkowe w historii.

KSeF pomoże uszczelnić budżet. MF liczy na 18,7 mld zł wpływów w 2026 roku

Dzięki zmianom w podatkach i uszczelnieniu systemu za pomocą KSeF, Polska może w 2026 roku zyskać nawet 18,7 mld zł. Wśród planowanych działań są m.in. podwyżki CIT dla banków, wyższe stawki VAT i akcyzy oraz ograniczenie liczby osób nielegalnie zatrudnionych w budownictwie.

Samochód osobowy w firmie - zmiany w limitach od 1 stycznia 2026 r. Co z samochodami zakupionymi do końca 2025 roku?

Zmiany w prawie podatkowym potrafią zaskakiwać. Szczególnie wtedy, gdy istotne przepisy wprowadzane są niejako „tylnymi drzwiami”. Tym razem mamy do czynienia z modyfikacją, która znacząco wpłynie na sposób rozliczania kosztów związanych z nabyciem samochodów osobowych.

REKLAMA

Rezerwa finansowa w firmie to nie luksus - to konieczność. Jak wyliczyć i budować rezerwę na nagłe sytuacje

Wielu właścicieli firm mówi: „Nie mam z czego odkładać, wszystko idzie na bieżące wydatki.” Inni: „Jak będą wolne środki, to coś odłożę.” Problem w tym, że te wolne środki rzadko kiedy się pojawiają. Albo jeśli już są – szybko znikają. A potem przychodzi miesiąc bez wpłat od klientów, niespodziewany wydatek albo gorszy sezon. I nagle z dnia na dzień zaczyna brakować nie tylko pieniędzy, ale też spokoju, decyzyjności, kontroli. To nie pech. To brak bufora.

100 dni do KSeF – co się zmieni już od lutego 2026 roku?

Już od 1 lutego 2026 r. duże firmy będą wystawiać wyłącznie e‑faktury w KSeF, a wszyscy podatnicy będą je odbierać elektronicznie. Od kwietnia obowiązek rozszerzy się na pozostałych przedsiębiorców, wprowadzając jednolity, ustandaryzowany obieg faktur i koniec papierowych dokumentów.

Skarbówka potwierdza: darowizny od rodzeństwa zwolnione z podatku nawet przy wspólności majątkowej

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że darowizny pieniężne od rodzeństwa są zwolnione z podatku, nawet jeśli darczyńcy mają wspólność majątkową. Kluczowe jest jedynie terminowe zgłoszenie darowizny i udokumentowanie przelewu. To dobra wiadomość dla wszystkich, którzy otrzymują wsparcie finansowe od bliskich.

Nowa opłata cukrowa uderzy w małe firmy? Minister ostrzega przed katastrofą dla MŚP

Minister Agnieszka Majewska, Rzecznik MŚP, ostrzega przed skutkami nowelizacji „podatku cukrowego”. Zwraca uwagę, że projekt zmian w ustawie o zdrowiu publicznym przygotowany przez Ministerstwo Finansów może nadmiernie obciążyć najmniejsze firmy. Nowe przepisy dotyczące opłaty cukrowej mają – wbrew intencjom resortu – rozszerzyć obowiązki sprawozdawcze i podatkowe także na mikro i małych przedsiębiorców.

REKLAMA

Najważniejsze zmiany przepisów dla firm 2025/2026. Jakie nowe obowiązki i wyzwania dla biznesu?

Trzeci kwartał 2025 roku przyniósł przedsiębiorcom aż 13 istotnych zmian regulacyjnych. Powszechne oburzenie przedsiębiorców wzbudza jednak krótsze od obiecywanego 6-miesięcznego vacatio legis. Z jednej strony postępuje cyfryzacja i deregulacja procesów, z drugiej – rosną obciążenia fiskalne i kontrolne. Z najnowszego Barometru TMF Group obejmującego trzeci kwartał 2025 roku wynika, że równowaga między ułatwieniami a restrykcjami została zachwiana kosztem zmian wymagających dla prowadzenia biznesu.

Jak uwierzytelnić się w KSeF? Pieczęć elektroniczna to jedna z metod [zgłoszenie: ZAW-FA, API KSeF 2.0 lub przy użyciu Aplikacji Podatnika KSeF]

Aby korzystać z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF), nie trzeba zakładać konta, ale konieczne jest potwierdzenie tożsamości i uprawnień. Jednym z bezpiecznych sposobów uwierzytelnienia – szczególnie dla spółek i innych podmiotów niebędących osobami fizycznymi – jest kwalifikowana pieczęć elektroniczna. Sprawdź, jak działa i jak jej użyć w KSeF.

REKLAMA