REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Nieodpłatne przekazanie samochodu nabytego przed 1 kwietnia 2014 r. - rozliczenie VAT

Subskrybuj nas na Youtube
Nieodpłatne przekazanie samochodu nabytego przed 1 kwietnia 2014 r. - rozliczenie VAT
Nieodpłatne przekazanie samochodu nabytego przed 1 kwietnia 2014 r. - rozliczenie VAT
Tomasz Korniejew

REKLAMA

REKLAMA

Podlegające opodatkowaniu VAT nieodpłatne przekazanie samochodów w świetle wskazanych przepisów o korekcie podatku odliczonego przy nabyciu samochodów stanowi sprzedaż tych samochodów. Niestety, nie pojawiły się jeszcze pierwsze wyjaśnienia organów podatkowych potwierdzające to stanowisko.

REKLAMA

Przekazanie samochodu na potrzeby osobiste - korekta odliczonego VAT

Na potrzeby osobiste zostanie przekazany samochód kupiony w 2013 r. Przy jego nabyciu podatnik odliczył 6000 zł VAT. Wartość netto samochodu: 82 000 zł. Czy w tej sytuacji podatnik ma prawo zastosować korektę VAT na podstawie art. 90b ustawy o VAT? Czy stosuje się ją tylko w przypadku sprzedaży samochodów?

Tak, w przedstawionej sytuacji podatnik ma prawo skorzystać z korekty podatku odliczonego. Jednak towarzyszyć temu będzie obowiązek rozpoznania podatku należnego z tytułu nieodpłatnego przekazania samochodu.

Samochód w firmie 2015 – multipakiet

Zmiany w rozliczaniu VAT od samochodów po 1 kwietnia 2014 r.

REKLAMA

Od 1 kwietnia 2014 r. zostało zlikwidowane zwolnienie z VAT dla dostaw samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, w związku z nabyciem których kwotę podatku naliczonego stanowiło 50%/60% kwoty podatku określonej w fakturze, nie więcej jednak niż 5000/6000 zł (zwolnienie to określał § 3 ust. 1 pkt 20 rozporządzenia Ministra Finansów z 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień – Dz.U. poz. 1722, z późn. zm.). Oznacza to, że od 1 kwietnia 2014 r. dostawy samochodów mogą być zwolnione z VAT tylko na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Z przepisu tego wynika, że zwalnia się od podatku:

Dalszy ciąg materiału pod wideo

(...) dostawę towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Polecamy: Komplet informacji o rocznym rozliczeniu PIT za 2014 r.

Zwolnienie to w przedstawionej sytuacji nie ma jednak zastosowania. Prowadzi to do wniosku, że nieodpłatna dostawa samochodu, o którym mowa w pytaniu, będzie opodatkowana VAT według stawki podstawowej 23%.

Wskazać jednak należy, że od 1 kwietnia 2014 r. m.in. w przypadku sprzedaży samochodów, do której miałoby zastosowanie zlikwidowane zwolnienie z VAT, podatnicy mogą dokonywać korekt podatku odliczonego przy ich nabyciu. Dotyczy to m.in. sprzedaży pojazdów samochodowych nabytych, importowanych lub wytworzonych przez podatnika przed 1 kwietnia 2014 r., przy których nabyciu, imporcie lub wytworzeniu kwotę podatku naliczonego stanowiło 50% lub 60% kwoty podatku (art. 90b ustawy o VAT oraz art. 11 ust. 2 ustawy zmieniającej z 7 lutego 2014 r.). Zdaniem autora dotyczy to również sytuacji, gdy samochód jest nieodpłatnie przekazywany, gdyż:

1) przez sprzedaż w rozumieniu VAT rozumie się m.in. dokonywanie odpłatnych dostaw towarów (art. 2 pkt 22 ustawy o VAT),

2) w przypadkach określonych przepisami art. 7 ust. 2–7 ustawy o VAT za odpłatne dostawy towarów rozumie się również przekazanie nieodpłatne przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa.

Kasy fiskalne 2015 / 2016 – zwolnienia

REKLAMA

A zatem podlegające opodatkowaniu VAT nieodpłatne przekazanie samochodów w świetle wskazanych przepisów o korekcie podatku odliczonego przy nabyciu samochodów stanowi sprzedaż tych samochodów. Niestety, nie pojawiły się jeszcze pierwsze wyjaśnienia organów podatkowych potwierdzające to stanowisko. A zatem w przedstawionej sytuacji:

1) podatnik obowiązany jest do opodatkowania nieodpłatnego przekazania samochodu VAT według stawki podstawowej 23%. Podstawą opodatkowania jest rynkowa wartość netto samochodu w dacie jego nieodpłatnego przekazania na cele osobiste (zob. przykładowo wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 9 marca 2010 r., sygn. akt I FSK 2147/08), oraz

2) uprawniony jest do korekty podatku odliczonego przy nabyciu samochodu za pozostały okres korekty. W omawianej sytuacji okres korekty wynosi 60 miesięcy.

Formularze PIT 2014 / 2015

W maju 2013 r. podatnik kupił samochód osobowy za 82 000 zł netto + 18 860 zł VAT. Z tytułu zakupu odliczył 6000 zł. W październiku 2014 r. samochód ten został przez podatnika przekazany na cele osobiste. Wartość samochodu w momencie przekazania podatnik oszacował na 66 000 zł netto. W tej sytuacji z tytułu nieodpłatnego przekazania na cele osobiste podatnik powinien rozpoznać podatek należny w kwocie 15 180 zł (66 000 zł x 23%).

Jednocześnie – zważywszy, że nieodpłatne przekazanie samochodu nastąpiło w 43 miesiącu, licząc od końca 60-miesięcznego okresu korekty – podatnik jest w tej sytuacji uprawniony do odliczenia w drodze korekty kwoty 8786 zł (18 860 zł – 6000 zł = 12 260 zł; 12 260 zł x 43/60 = 8786,33 zł, czyli po zaokrągleniu 8786 zł). Kwotę korekty podatnik powinien wykazać w poz. 43 deklaracji VAT-7 za październik 2014 r. albo w poz. 43 deklaracji VAT-7K/VAT-7D za IV kwartał 2014 r.

Podyskutuj o tym na naszym FORUM

PODSTAWA PRAWNA:

• art. 2 pkt 22, art. 7 ust. 2–7, art. 29a ust. 2, art. 43 ust. 1 pkt 2 oraz art. 90b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 1662

• art. 11 ust. 2 ustawy z 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw – Dz.U. z 2014 r. poz. 312

Tomasz Krywan, doradca podatkowy

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Rekonstrukcja rządu Tuska: Na czele nowego Ministerstwa Finansów i Gospodarki stanie Andrzej Domański

Rząd Donalda Tuska przechodzi rekonstrukcję. Dziś o godz. 10 premier ogłosił nowy skład Rady Ministrów. Na czele nowego Ministerstwa Finansów i Gospodarki stanie Andrzej Domański - dotychczasowy minister finansów poinformował premier Donald Tusk.

Budujesz? Możesz zapłacić VAT później. Sprawdź, jak to zrobić zgodnie z prawem

Dzięki wyrokowi TSUE firmy budowlane mogą legalnie przesunąć termin zapłaty VAT – nawet o kilka miesięcy. Wystarczy dobrze skonstruowana umowa i protokół odbioru. To rozwiązanie, które realnie poprawia płynność finansową przedsiębiorców.

BGK chce ściśle współpracować z KAS

Bank Gospodarstwa Krajowego chce dołączyć do elitarnego grona najbardziej zaufanych podatników w Polsce. Planuje przystąpić do Programu Współdziałania z Krajową Administracją Skarbową, którego celem jest budowanie transparentnych relacji z organami podatkowymi oraz zapewnienie większej pewności i bezpieczeństwa w zakresie rozliczeń podatkowych.

Księgowość w erze automatyzacji. Eksperci spotkają się w Targach Kielce

Nowe technologie, presja legislacyjna i rosnące oczekiwania klientów nie pozostawiają złudzeń – biura rachunkowe muszą redefiniować swoje modele działania. VI Kongres Biur Rachunkowych, który odbędzie się 30 września i 1 października 2025 roku w Targach Kielce, to odpowiedź branży na dynamiczne zmiany w otoczeniu prawnym, podatkowym i organizacyjnym.

REKLAMA

Nowe zasady rozliczania VAT przy imporcie towarów w procedurze uproszczonej – projekt nowelizacji ustawy opublikowany

Zmiany w przepisach celnych Unii Europejskiej wymusiły aktualizację krajowych regulacji dotyczących VAT. W piątek 19 lipca na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług, przygotowany przez Ministerstwo Finansów. Nowelizacja ma istotne znaczenie dla przedsiębiorców korzystających z procedury uproszczonej przy imporcie towarów.

Darowizna od babci lub dziadka – kiedy bez podatku? Jest kilka warunków, które decydują o pełnym zwolnieniu

Otrzymałeś gotówkę od babci lub dziadka? Sprawdź, kiedy darowizna pieniężna nie podlega podatkowi od spadków i darowizn. Przepisy przewidują korzystne zwolnienia, ale warto znać limity kwoty wolnej i terminy zgłoszenia darowizny do urzędu skarbowego. Wyjaśniamy, co trzeba wiedzieć.

Uproszczenia w podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy coraz bliżej wejścia w życie

Senat przyjął nowelizację ustawy o podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy mają uprościć formalności przy sprzedaży majątku otrzymanego od najbliższej rodziny oraz zlikwidować comiesięczne deklaracje podatkowe przy rentach prywatnych. Ustawa wraca teraz do Sejmu.

Zaczynasz działalność gospodarczą? Tak można obniżyć składki ZUS na początku działania firmy [komunikat ZUS]

Rozpoczęcie własnej działalności gospodarczej wiąże się z kosztami, szczególnie na starcie. Dlatego początkujący przedsiębiorcy mogą skorzystać z ulg, które pozwalają płacić niższe składki na ubezpieczenia społeczne albo nie płacić ich wcale. Do najważniejszych form wsparcia należą: ulga na start, preferencyjne składki, „Mały ZUS Plus” czy wakacje składkowe.

REKLAMA

Darowizna dla córki z konta firmowego taty: Czy taki przelew korzysta ze zwolnienia podatkowego? KIS wyjaśnia

Skarbówka potwierdził, że przekazanie środków pieniężnych bezpośrednio z konta firmowego spółki, której darczyńca jest wspólnikiem, na konto obdarowanego – przy spełnieniu ustawowych formalności – może korzystać ze zwolnienia z podatku od darowizn. To jest dobra wiadomość dla podatników.

Ulga dla spadkobierców i przejrzystość dla podatników. Nowości w ustawie podatku od spadków i darowizn już wkrótce

Jest projekt nowelizacji ustawy o podatku od spadków i darowizn, który umożliwi przywrócenie terminu zgłoszenia spadku w wyjątkowych przypadkach oraz doprecyzuje moment powstania obowiązku podatkowego. Zmiany mają uprościć procedury, zwiększyć przejrzystość i wspierać sukcesję firm rodzinnych.

REKLAMA