W jakim terminie mały podatnik odlicza VAT

Prawo do odliczenia podatku naliczonego z tej faktury powstanie u Pana 4 lipca 2014 r., tj. w dniu jej opłacenia. Zatem podatek naliczony z tej faktury będzie mógł Pan odliczyć dopiero w ramach deklaracji VAT-7K za III kwartał 2014 r. Będzie tak, mimo że pozostałe dwa zdarzenia niezbędne dla powstania tego prawa powstaną już w czerwcu 2014 r. (powstanie obowiązku podat­kowego z tytułu świadczenia usługi budowlanej - 17 czerwca 2014 r., natomiast otrzymanie faktury - 18 czerwca 2014 r.).

Zgodnie z art. 86 ust. 10e ustawy o VAT prawo do odliczenia podatku naliczonego u małych podat­ników powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonał zapłaty za towary i usługi. A zatem u małych podatników rozliczających VAT metodą kasową prawo do odliczania z faktur podatku naliczonego od 1 stycznia 2014 r. powstaje, co do zasady, w okresie rozliczeniowym, w którym wystąpi ostatnie z trzech zdarzeń:

• powstał obowiązek podatkowy z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usługi,
• podatnik korzystający z prawa do odliczenia otrzymał fakturę,
• podatnik dokonał zapłaty za nabyte towary lub usługi.

PODSTAWA PRAWNA:

• art. 86 ust. 10e ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług- j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312.

Polecamy: 500 pytań o VAT odpowiedzi na trudne pytania z interpretacjami Ministerstwa Finansów (PDF)

Polecamy: Przewodnik po zmianach w ustawie o rachunkowości 2015/2016 (PDF)