Kiedy po stronie komisanta powstaje prawo do odliczania VAT

W tej sytuacji obowiązek podatkowy z tytułu dostawy towarów dokonywanej przez spółkę XYZ po­wstanie 7 sierpnia 2014 r., tj. w momencie otrzymania fizycznej zapłaty za towar od komisanta. Z chwilą zapłaty za towar po stronie komisanta powstanie prawo do odliczenia podatku naliczonego. Natomiast obowiązek podatkowy w spółce ABC powstanie 7 lipca 2014 r.

Z art. 86 ust. 10 ustawy o VAT wynika, że od 2014 r. prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstawać będzie w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Przepis ten wprowadził ogólną zasadę polegającą na tym, że prawo do odliczenia podatku naliczonego przez na­bywcę towaru powstanie wówczas, gdy u sprzedawcy towaru powstanie obowiązek rozliczenia podatku należnego. Aby zatem odliczyć VAT naliczony, nabywca towaru musi ustalić, w jakim terminie powstanie obowiązek podatkowy u sprzedawcy towaru.

W przypadku transakcji komisu ustawodawca wprowadził znaczne ułatwienie. Polega ono na tym, że komisant, otrzymując od komitenta fakturę „metoda kasowa", od razu powinien sobie uświadomić, że obowiązek podatkowy z takiej faktury powstanie w momencie zapłaty za towar. Oznacza to, że od 1 stycz­nia 2014 r. prawo do odliczenia VAT u komisanta będzie powstawało w rozliczeniu za okres, w którym do­kona on zapłaty za towar komitentowi. Jeśli natomiast komisant nie zapłaci za towar, wówczas nie będzie miał prawa do odliczenia VAT z faktury wystawionej przez komitenta. Jeżeli komisant nie odliczy podatku naliczonego w okresie, w którym zapłacił za towar, będzie mógł dokonać odliczenia w jednym z dwóch następnych okresów rozliczeniowych (art. 86 ust. 11 ustawy o VAT).

PODSTAWA PRAWNA:

Autopromocja

KSeF. Jak przygotować się do wystawiania e-faktur

Kup książkę:

KSeF. Jak przygotować się do wystawiania e-faktur + plakat KSeF. Krok po kroku

art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. a), art. 86 ust. 10 i 11, art. 106e ust. 1 pkt 16 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312.

Polecamy: 500 pytań o VAT odpowiedzi na trudne pytania z interpretacjami Ministerstwa Finansów (PDF)

Polecamy: Przewodnik po zmianach w ustawie o rachunkowości 2015/2016 (PDF)

Autopromocja

KSEF: wystawianie faktur ustrukturyzowanych

Kto i kiedy musi wystawić fakturę ustrukturyzowaną? Co należy mieć, aby móc wystawić fakturę ustrukturyzowaną? Kary za naruszenie obowiązków w zakresie wystawiania faktur ustrukturyzowanych. Te oraz inne zagadnienia poruszone zostaną podczas tego webinarium.

Webinarium: KSEF: wystawianie faktur ustrukturyzowanych + certyfikat gwarantowany