REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Korekta faktury za energię - rozliczenie VAT w 2022 roku

Subskrybuj nas na Youtube
Korekta faktury za energię - rozliczenie VAT w 2022 roku
Korekta faktury za energię - rozliczenie VAT w 2022 roku
fot. materiały prasowe

REKLAMA

REKLAMA

Jak sprzedawcy i nabywcy energii elektrycznej powinni rozliczać faktury korygujące "in minus"? Czy od stycznia 2022 r. uległy zmianie zasady rozliczania faktur korygujących za energię, powodujących obniżenie podstawy opodatkowania i podatku należnego, np. z tytułu przyznanego rabatu lub pomyłki w kwocie podatku. W jakim okresie rozliczeniowym nabywca powinien rozliczyć podatek naliczony z tej korekty?

Faktura korygująca za energię - rozliczenie VAT

Ważne!
Sprzedawcy energii elektrycznej powinni rozliczać faktury korygujące "in minus" zawsze w okresie rozliczeniowym ich wystawienia. Natomiast w przypadku nabywców energii elektrycznej okres rozliczeniowy zmniejszenia kwoty podatku naliczonego zależy od tego, kiedy zostały spełnione uzgodnione warunki obniżenia podstawy opodatkowania lub kwoty podatku. Szczegóły w dalszej części artykułu.

REKLAMA

Korekta VAT

Obniżenia podstawy opodatkowania, w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze z wykazanym podatkiem, dokonuje się za okres rozliczeniowy, w którym podatnik wystawił fakturę korygującą. Z posiadanej przez tego podatnika dokumentacji musi wynikać, że:

  • uzgodnił on z nabywcą towaru lub usługobiorcą warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla dostawy towarów lub świadczenia usług określone w fakturze korygującej oraz
  • warunki te zostały spełnione,

a faktura ta jest zgodna z posiadaną dokumentacją. W przypadku gdy w okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura korygująca, podatnik nie posiada dokumentacji, obniżenia podstawy opodatkowania dokonuje za okres rozliczeniowy, w którym dokumentację tę uzyskał.

Faktury korygujące "in minus" za energię - rozliczenie VAT

Warunku posiadania dokumentacji nie stosuje się jednak w przypadku sprzedaży energii elektrycznej oraz usług dystrybucji energii elektrycznej (art. 29a ust. 15 pkt 2 ustawy o VAT). Powoduje to, że sprzedawcy energii elektrycznej powinni rozliczać faktury korygujące "in minus" zawsze w okresie rozliczeniowym ich wystawienia. W tym zakresie nic się nie zmieniło również w 2022 r. Dotyczy to zarówno "zwykłych" faktur, jak i faktur ustrukturyzowanych.

Ważne!
Sprzedawcy energii elektrycznej rozliczają faktury korygujące "in minus" w okresie ich wystawienia.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Z kolei z art. 86 ust. 19a ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2022 r. wynika, że w przypadku:

  1. obniżenia podstawy opodatkowania, o którym mowa w art. 29a ust. 13 ustawy o VAT, lub stwierdzenia pomyłki w kwocie podatku na fakturze, o którym mowa w art. 29a ust. 14 ustawy o VAT, nabywca towaru lub usługi jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla dostawy towarów lub świadczenia usług albo kwoty podatku wykazanego na fakturze zostały uzgodnione z dostawcą towarów lub usługodawcą, jeżeli przed upływem tego okresu rozliczeniowego te warunki zostały spełnione,
  2. gdy warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla dostawy towarów lub świadczenia usług lub kwoty podatku wykazanego na fakturze zostały spełnione po upływie okresu rozliczeniowego, w którym te warunki zostały uzgodnione, nabywca towaru lub usługi jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym te warunki zostały spełnione,
  3. gdy podatnik nie obniżył kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określonego w fakturze, której korekta dotyczy, a prawo do takiego obniżenia mu przysługuje, zmniejszenie kwoty podatku naliczonego uwzględnia się w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonuje tego obniżenia.

REKLAMA

A zatem nabywcy energii elektrycznej powinni dokonywać zmniejszeń kwoty podatku naliczonego - o ile nie ma zastosowania punkt 3 - w okresach rozliczeniowych spełnienia uzgodnionych ze sprzedawcą energii elektrycznej warunków obniżenia podstawy opodatkowania lub kwoty podatku. Za okres, w którym nabywca może zapoznać się z wysokością obniżki, rozumianą zgodnie z art. 86 ust. 19a ustawy o VAT jako uzgodnienie warunków korekty i ich spełnienie, należy uznać najczęściej moment otrzymania faktury korygującej. Może to być również wcześniejszy lub późniejszy okres rozliczeniowy.

Ważne!
W przypadku korekty "in minus" faktury dotyczącej nabycia energii elektrycznej obowiązek zmniejszenia kwoty podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym nabywca może zapoznać się z wysokością obniżki, rozumianą jako uzgodnienie warunków korekty i ich spełnienie. Zazwyczaj jest to dopiero w momencie otrzymania faktury korygującej.

Przykład
Podatnik X (rozliczający VAT miesięcznie) nabywa energię elektryczną od zakładu energetycznego Y. W styczniu 2022 r. podatnik X otrzymał od zakładu energetycznego wystawioną 3 stycznia 2022 r. fakturę korygującą obniżającą ilość sprzedanej energii, wystawioną do faktury pierwotnej dokumentującej sprzedaż energii oraz usług dystrybucji energii w okresie od 15 września do 14 listopada 2021 r. (VAT z tej faktury podatnik odliczył w ramach pliku JPK_V7M przesłanego za listopad 2021 r.).

REKLAMA

Scenariusz A
Wystawienie faktury korygującej stanowi efekt złożonej przez podatnika X w listopadzie 2021 r. i uznanej przez zakład energetyczny w grudniu 2021 r. reklamacji. W tej sytuacji uzgodnienie i spełnienie warunków obniżenia podstawy opodatkowania nastąpiło w grudniu 2021 r., a w konsekwencji zmniejszenia kwoty podatku naliczonego na podstawie przedmiotowej faktury korygującej podatnik X powinien dokonać w ramach rozliczenia za grudzień 2021 r.

Scenariusz B
Wystawienie faktury korygującej stanowi efekt stwierdzenia przez zakład energetyczny błędu, którego podatnik X nie zauważył. W tej sytuacji uzgodnienie i spełnienie warunków obniżenia podstawy opodatkowania nastąpiło w styczniu 2022 r., o ile podatnik X zgadza się z otrzymaną fakturą korygującą. W konsekwencji w przypadku tego scenariusza zmniejszenia kwoty podatku naliczonego na podstawie przedmiotowej faktury korygującej podatnik X powinien dokonać w ramach rozliczenia za styczeń 2022 r.

Scenariusz C
Wystawienie faktury korygującej stanowi efekt stwierdzenia przez zakład energetyczny błędu, którego podatnik X nie zauważył. Przy czym początkowo podatnik X przez pomyłkę nie zgadzał się z treścią otrzymanej faktury korygującej i zaakceptuje ją dopiero w lutym 2022 r. (informując o tym zakład energetyczny). W tej sytuacji uzgodnienie i spełnienie warunków obniżenia podstawy opodatkowania nastąpiło w lutym 2022 r., a w konsekwencji w przypadku tego scenariusza zmniejszenia kwoty podatku naliczonego na podstawie faktury korygującej podatnik X powinien dokonać w ramach rozliczenia za luty 2022 r.
Niezależnie od scenariusza zakład energetyczny Y powinien rozliczyć wystawioną fakturę korygującą w styczniu 2022 r. (tj. w okresie rozliczeniowym wystawienia faktury korygującej).

Podstawa prawna:

Tomasz Krywan

doradca podatkowy

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
KSeF nadchodzi! Skarbówka przejmuje faktury – obowiązek już od lutego 2026: Kto jest zobowiązany do korzystania z KSeF, a kto jest wyłączony? Zapoznaj się z podstawowymi informacjami

Od 1 lutego 2026 r. żadna firma nie ucieknie przed KSeF. Wszystkie faktury trafią do centralnego systemu skarbowego, a przedsiębiorcy będą musieli wystawiać je wyłącznie w nowym formacie. Najwięksi podatnicy wejdą w obowiązek pierwsi, a reszta już od kwietnia 2026 r. Sprawdź, kto i kiedy zostanie objęty nowymi rygorami – i jakie wyjątki jeszcze ratują niektórych z obowiązkowego e-fakturowania.

Nowe prawo ratuje rolników przed komornikiem! Teraz egzekucje długów wstrzymane po złożeniu wniosku do KOWR

Rolnicy w tarapatach finansowych zyskali tarczę ochronną. Dzięki nowelizacji ustawy o restrukturyzacji zadłużenia złożenie wniosku do Krajowego Ośrodka Wsparcia Rolnictwa wstrzymuje egzekucję komorniczą. Zmiana ma dać czas na rozmowy z wierzycielami, ułatwić restrukturyzację i uchronić tysiące gospodarstw przed nagłą utratą majątku. To krok, który eksperci określają jako bardzo istotny dla bezpieczeństwa produkcji żywności w Polsce.

KSeF 2026: Tryb offline24, offline, awaria i awaria całkowita - co trzeba wiedzieć? MF wyjaśnia

Nowe przepisy dotyczące Krajowego Systemu e-Faktur, które wejdą w życie od lutego 2026 r., przewidują różne procedury na wypadek problemów technicznych i awarii systemu. Ministerstwo Finansów wyjaśnia, czym różni się tryb offline24, tryb offline, tryb awaryjny oraz procedura na wypadek awarii całkowitej – a także jakie obowiązki w zakresie wystawiania, przesyłania i udostępniania faktur będą spoczywać na podatnikach w każdej z tych sytuacji.

KSeF 2.0: Wielka rewolucja w fakturowaniu i VAT! Co dokładnie się zmieni i kogo obejmą nowe przepisy?

KSeF wchodzi na stałe i już od 2026 roku każda faktura będzie musiała być wystawiona elektronicznie. Nowa ustawa całkowicie zmienia zasady rozliczeń i obejmie zarówno podatników czynnych, jak i zwolnionych z VAT. To największa rewolucja w fakturowaniu od lat.

REKLAMA

Od kwietnia 2026 r. bez KSeF nie wystawisz żadnej faktury. To prosta droga do paraliżu rozliczeń firmy

Od 2026 r. KSeF stanie się obowiązkiem dla wszystkich przedsiębiorców w Polsce. System zmieni sposób wystawiania faktur, obieg dokumentów i współpracę z księgowością. W zamian przewidziano m.in. szybszy zwrot VAT. Eksperci podkreślają jednak, że firmy powinny rozpocząć przygotowania już teraz – zwlekanie może skończyć się paraliżem rozliczeń.

Rewolucja w fakturach: od 2026 KSeF obowiązkowy dla wszystkich! Firmy mają mniej czasu, niż myślą

Mamy już ustawę wprowadzającą obowiązkowy Krajowy System e-Faktur. Od lutego 2026 r. część przedsiębiorców straci możliwość wystawiania tradycyjnych faktur, a od kwietnia – wszyscy podatnicy VAT będą musieli korzystać wyłącznie z KSeF. Eksperci ostrzegają: realnego czasu na wdrożenie jest dużo mniej, niż się wydaje.

Rewolucja w interpretacjach podatkowych? Rząd planuje centralizację i zmiany w Ordynacji podatkowej – co to oznacza dla podatników i samorządów?

Rząd szykuje zmiany w Ordynacji podatkowej, które mają ułatwić dostęp do interpretacji podatkowych i uporządkować ich publikację. Zamiast rozproszenia na setkach stron samorządowych, wszystkie dokumenty trafią do jednej centralnej bazy – systemu EUREKA, co ma zwiększyć przejrzystość i przewidywalność prawa podatkowego.

Krajowy System e-Faktur (KSeF). Prezydent podpisał ustawę

Prezydent Karol Nawrocki podpisał w środę zmianę ustawy o VAT, wprowadzającą Krajowy System e-Faktur (KSeF) - poinformowała kancelaria prezydenta. Co to oznacza dla firm?

REKLAMA

Nierozwiązany problem ziemi po PGR-ach: czy minister Krajewski uratuje miejsca pracy i gospodarstwa indywidualne?

Nierozwiązane od lat kwestie zagospodarowania dzierżawionej ziemi państwowej powracają dziś z ogromną siłą. Na decyzje ministerstwa rolnictwa czekają zarówno pracownicy spółek gospodarujących na gruntach po dawnych PGR-ach, jak i rolnicy indywidualni, którzy chcą powiększać swoje gospodarstwa. W tle stoją dramatyczne obawy o przyszłość setek osób zatrudnionych w spółkach oraz widmo likwidacji stad bydła.

Dobra wiadomość dla rolników! Prezydent podpisał ustawę o przechowywaniu nawozów naturalnych – zmiany wejdą w życie błyskawicznie

Prezydent RP podpisał ustawę przygotowaną przez Ministerstwo Rolnictwa i Rozwoju Wsi, która wprowadza istotne zmiany dla rolników w zakresie przechowywania nawozów naturalnych. Nowe przepisy wydłużają terminy dostosowania gospodarstw, upraszczają procedury budowlane i zapewniają dodatkowe wsparcie administracyjne.

REKLAMA