REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Nie zawsze wlicza się akcyzę do podstawy VAT importowego

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Grzegorz Musolf
ekspert z zakresu podatków i ceł
Czy wlicza się akcyzę do podstawy VAT importowego?
Czy wlicza się akcyzę do podstawy VAT importowego?

REKLAMA

REKLAMA

Podstawową zasadą wyliczania podstawy opodatkowania VAT w imporcie jest, kolokwialnie mówiąc, „dodawanie wszystkiego, co się rusza”, co wynika bezpośrednio z treści art. 29 ust. 13-16 ustawy o VAT.

W myśl powyższych przepisów, podstawę opodatkowania VAT w imporcie stanowi suma: wartości celnej (podstawy wyliczenia cła), należnego cła, należnego podatku akcyzowego, nieujętych w wartości celnej kosztów transportu (i pokrewnych) poniesionych od granicy UE do pierwszego miejsca przeznaczenia w kraju oraz wszelkie odrębne opłaty i inne należności, które pobierają organy celne z tytułu importu.

REKLAMA

Autopromocja

REKLAMA

Dodatkowo, w przypadku niektórych procedur celnych, do podstawy opodatkowania podatkiem VAT dolicza się również cło „hipotetyczne”, tj. takie cło, którego faktycznie nie płaci się w momencie objęcia towarów tą procedurą (oclenia), ale należałoby zapłacić, jakby w tym samym momencie dokonywałoby się „normalnego” clenia.

Zdarzają się jednak przypadki, kiedy do podstawy opodatkowania VAT z tytułu importu nie dolicza się jednej z powyższych, bardzo istotnych danin, tj. podatku akcyzowego, co ma bardzo duży wpływ na wysokość tej podstawy a w konsekwencji na wysokość należnego VAT.

Chodzi tu o nie wskazaną bezpośrednio w ustawie o VAT, ale wynikającą z ustawy o podatku akcyzowym sytuację, kiedy to w momencie importu towarów, są one jednocześnie obejmowane procedurą zawieszenia poboru akcyzy i przemieszczane do dowolnego składu podatkowego na terytorium Polski lub UE.

POLECAMY: Ustawa o VAT

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Osobą uprawnioną do dokonania takiej czynności jest podmiot, który posiada, wydane przez naczelnika urzędu celnego, zezwolenie na wykonywanie działalności w charakterze zarejestrowanego wysyłającego.

Jeżeli zatem zarejestrowany wysyłający w momencie clenia towaru (objęcia go procedurą dopuszczenia do obrotu), wypełni jednocześnie warunki niezbędne do objęcia tego towaru procedurą zawieszenia poboru akcyzy, to do podstawy opodatkowania VAT z tytułu importu nie dolicza się akcyzy, która podlega zawieszeniu, pomimo jej wyliczenia i wykazania w zgłoszeniu celnym. Skutkiem tej operacji jest znaczne zmniejszenie zarówno podstawy jaki i wysokości VAT z tytułu importu.

Kluczowe w tym wypadku znaczenie ma użycie przez ustawodawcę w treści art. 29 ust. 13 ustawy o VAT sformułowania „należne cło i podatek akcyzowy”, co zinterpretowane zostało przez Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi (w interpretacji podatkowej nr IPTPP2/443-98/11-3/S/IR z 27 stycznia 2012 r.), jako konieczność doliczenia do podstawy VAT wyłącznie faktycznie zapłaconego przez importera cła i faktycznie zapłaconego podatku akcyzowego.

Zobacz także: Jak płacić VAT z tytułu importu

Tym samym, zawieszony podatek akcyzowy, jako faktycznie nie uiszczany w momencie importu, nie może być doliczany do podstawy opodatkowania VAT.

Przyjęcie tego stanowiska nie było łatwe dla organów podatkowych. Jak wynika z treści tej interpretacji, pierwotnie nie zgodziły się one z podatnikiem i później podtrzymały swoją wersję przy ponownym rozpatrywaniu sprawy.

Do zmiany stanowiska doszło dopiero na etapie analizy skargi podatnika do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego, na skutek czego organ podatkowy, korzystając z tzw. trybu autokontroli, zmienił zwoje dotychczasowe stanowisko w sprawie.

REKLAMA

Zauważyć jednocześnie należy, iż interpretacja ta nie godzi w dochody budżetu Państwa, gdyż przy kolejnej transakcji, w trakcie której towar będzie już objęty akcyzą (opuści procedurę zawieszenia poboru akcyzy), akcyza ta odpowiednio powiększy podstawę opodatkowania VAT i budżet otrzyma to, co jest mu należne.

Dzięki takiemu rozwiązaniu, procedura zawieszenia poboru akcyzy staje się coraz bardziej atrakcyjna dla podatników, również z uwagi na mniejsze zaangażowanie środków pieniężnych w związku z faktycznym przesunięciem konieczności zapłaty części VAT.

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Uproszczenia w podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy coraz bliżej wejścia w życie

Senat przyjął nowelizację ustawy o podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy mają uprościć formalności przy sprzedaży majątku otrzymanego od najbliższej rodziny oraz zlikwidować comiesięczne deklaracje podatkowe przy rentach prywatnych. Ustawa wraca teraz do Sejmu.

Zaczynasz działalność gospodarczą? Tak można obniżyć składki ZUS na początku działania firmy [komunikat ZUS]

Rozpoczęcie własnej działalności gospodarczej wiąże się z kosztami, szczególnie na starcie. Dlatego początkujący przedsiębiorcy mogą skorzystać z ulg, które pozwalają płacić niższe składki na ubezpieczenia społeczne albo nie płacić ich wcale. Do najważniejszych form wsparcia należą: ulga na start, preferencyjne składki, „Mały ZUS Plus” czy wakacje składkowe.

Darowizna dla córki z konta firmowego taty: Czy taki przelew korzysta ze zwolnienia podatkowego? KIS wyjaśnia

Skarbówka potwierdził, że przekazanie środków pieniężnych bezpośrednio z konta firmowego spółki, której darczyńca jest wspólnikiem, na konto obdarowanego – przy spełnieniu ustawowych formalności – może korzystać ze zwolnienia z podatku od darowizn. To jest dobra wiadomość dla podatników.

Ulga dla spadkobierców i przejrzystość dla podatników. Nowości w ustawie podatku od spadków i darowizn już wkrótce

Jest projekt nowelizacji ustawy o podatku od spadków i darowizn, który umożliwi przywrócenie terminu zgłoszenia spadku w wyjątkowych przypadkach oraz doprecyzuje moment powstania obowiązku podatkowego. Zmiany mają uprościć procedury, zwiększyć przejrzystość i wspierać sukcesję firm rodzinnych.

REKLAMA

KSeF 2.0: firmy będą miały tylko 4 miesiące na testy. Co warto zrobić już teraz?

W czerwcu 2025 r. – zgodnie z harmonogramem – Ministerstwo Finansów udostępniło dokumentację interfejsu API KSeF 2.0. Jest to jednak materiał dla integratorów systemów i dostawców oprogramowania. Firmy wciąż czekają na udostępnienie środowiska testowego, które zaplanowano na koniec września. Konkretne testy będą więc mogły zacząć się dopiero w październiku. Tymczasem obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur dla części firm wchodzi już w lutym – oznacza to niewiele czasu na przygotowanie.

Projekt ustawy wdrażającej obowiązkowy KSeF po pierwszym czytaniu w Sejmie. Co się zmienia? [komentarz eksperta]

W dniu 9 lipca 2025 r., Sejm przeprowadził pierwsze czytanie i skierował do prac w komisji finansów projekt ustawy zakładającej wdrożenie obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Wszystkie kluby i koła poselskie zapowiedziały dalsze prace nad projektem. Prace legislacyjne wchodzą w końcową fazę. Z coraz większą pewnością możemy więc stwierdzić, że obowiązkowy KSeF będzie wdrażany w dwóch etapach - od 1 lutego 2026 i od 1 kwietnia 2026 r.

Podatek u źródła 2025: Objaśnienia podatkowe ministra finansów dot. statusu rzeczywistego właściciela. Praktyczne szanse i nieoczywiste zagrożenia

Po latach oczekiwań i licznych postulatach ze strony środowisk doradczych oraz biznesowych, Ministerstwo Finansów opublikowało długo zapowiadane objaśnienia dotyczące statusu rzeczywistego właściciela w kontekście podatku u źródła (WHT). Teraz nadszedł czas, by bardziej szczegółowo przyjrzeć się poszczególnym zagadnieniom. Dokument z 3 lipca 2025 r., opublikowany na stronie MF 9 lipca, ma na celu rozwianie wieloletnich wątpliwości dotyczących stosowania klauzuli „beneficial owner”. Choć sam fakt publikacji należy ocenić jako krok w stronę większej przejrzystości i przewidywalności, nie wszystkie zapisy spełniły oczekiwania.

Polski podatek cyfrowy jeszcze w tym roku? Rząd nie ogląda się na Brukselę

Choć Komisja Europejska wycofała się z planów nałożenia podatku cyfrowego, Polska idzie własną drogą. Minister cyfryzacji Krzysztof Gawkowski zapowiada, że projekt ustawy będzie gotowy do końca roku.

REKLAMA

KSeF 2026: koniec z papierowymi fakturami, zmiany w obiegu dokumentów i obsłudze procesu sprzedaży w firmie

W przyszłym roku w Polsce zostanie uruchomiony obowiązkowy system fakturowania za pomocą Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Obowiązek ten wejdzie w życie na początku 2026 roku i wynika z procedowanego w Parlamencie projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług. Aktualny postęp prac legislacyjnych nad projektem, oznaczonym numerem druku 1407, można śledzić na stronach Sejmu.

Składki ZUS dla małych firm w 2025 roku - preferencje: ulga na start, mały ZUS plus i wakacje składkowe

Ulga na start, preferencyjne składki, czy „Mały ZUS plus”, a także wakacje składkowe – to propozycje wsparcia dla małych przedsiębiorców. Korzyści to możliwość opłacania niższych składek lub ich brak. Warto też zwrócić uwagę na konsekwencje z tym związane. ZUS tłumaczy kto i z jakich ulg może skorzystać oraz jakie są zagrożenia z tym związane.

REKLAMA