REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Faktura VAT - kwestie przeliczania waluty

Subskrybuj nas na Youtube
Faktura VAT - kwestie przeliczania waluty
Faktura VAT - kwestie przeliczania waluty
Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

W przypadku gdy kwoty stosowane na fakturze do określenia podstawy opodatkowania są w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego.

Moje pytanie dotyczy wątpliwości związanych z interpretacją art. 31a ustawy o podatku od towarów i usług. Jesteśmy firmą transportową , wykonujemy usługi na podstawie zleceń, cena frachtu w tym zleceniu jest wykazana w EUR, dodatkowo może być zawarta informacja jaki kurs zastosować do przeliczenia EUR w przypadku wystawienia faktury w PLN. Czy w odniesieniu do ustalenia wartości usługi w PLN, podstawy opodatkowania, w przypadku gdy faktura zostanie wystawiona również w PLN a na fakturze informacyjnie zostanie zawarta wartość usługi w EUR powinniśmy stosować kurs z przed dnia wykonania usługi=data obowiązku podatkowego, czy też możemy zastosować kurs wykazany w zleceniu nie będący kursem z przed dnia obowiązku podatkowego? Czy art. 31a dotyczy tylko faktur wystawionych w EUR? Czy istnieją interpretacje dotyczące tego problemu?

REKLAMA

REKLAMA

Kwestie poruszone w poszczególnych pytaniach wyjaśnia nam regulacja zamieszczona we wskazanych niżej przepisach ustawy VAT. Szczególne znaczenie ma tu definicja podstawy opodatkowania, która różni się zdecydowanie od definicji obowiązującej do końca roku 2013. Wówczas bowiem z definicji tej wynikało, że podstawę opodatkowania stanowiły wartości netto. Aktualnie natomiast podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej. Z tej nowiem definicji wynika zatem, że podstawą opodatkowani jest wartość brutto, w szczególności zaś ta, która określona jest w fakturze.

Biorąc powyższe pod uwagę powiedzieć trzeba, że dla wyjaśnienia naszych kwestii koniecznym jest wskazanie, jakie elementy konstrukcyjne faktury wymienione w art. 106e ustawy VAT składają się na jej wartość brutto i tak składa się na nią:
1. miara i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług;
2. cena jednostkowa towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto);
3. kwoty wszelkich opustów lub obniżek cen, w tym w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto;
4. wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto); stawkę podatku;
5. suma wartości sprzedaży netto, z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku; kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku;
6. co daję kwotę należności ogółem.

Podyskutuj o tym na naszym FORUM

REKLAMA

Polecamy: Podatki 2014 - Nowy VAT 500 pytań i odpowiedzi na trudne pytania

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Odnosząc tak zdefiniowane elementy konstrukcyjne wartości faktury do naszego przypadku powiedzieć najpierw należy, że gdy kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. Dodać trzeba, że można stosować również kurs wymiany opublikowany przez Europejski Bank Centralny w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym powstanie obowiązku podatkowego.

W związku z tak sformułowanym obowiązkiem przeliczenia kwot określonych w walutach obcych koniecznym jest wskazanie, że do określania podstawy opodatkowania brane są pod uwagę dane wymienione wyżej w pkt 2 - 6, które wyrażają wartości dotyczące świadczenia poszczególnych usług lub dostaw towarów, czyli: cenę jednostkową netto, upusty netto, wartość netto, stawki podatku, sumę wartości netto oraz kwota podatku od sumy wartości netto z podziałem na stawki, co w efekcie daje kwotę należności, która ma zapłacić nabywca usługi lub towarów.

Faktury elektroniczne w zamówieniach publicznych

Mając powyższe na uwadze należy zatem powiedzieć, że obowiązek przeliczenia waluty na złote będzie występował jedynie wówczas, gdy w treści faktury, która opisują wskazane wyżej punkty 2 - 6 wartości będą wyrażone w walutach. Oznacza to, że informacja ze zlecenia o cenie frachtu wyrażona w walucie ze wskazaniem kursu, po jakim należy ją przeliczyć dla celów faktury wyrażonej w złotych, jest jedynie postanowieniem umownym, które ma określić złotową wartość w tejże fakturze, która dla nas stanowi złotową podstawę opodatkowania.

Na zakończenie dla porządku dodać muszę, iż nie zaobserwowałem interpretacji podatkowych, które by wyjaśniały w jaki sposób organy podatkowe interpretują przepisy prawa podatkowego w takich przypadkach.

Faktury elektroniczne - wymagania, zalety, korzyści


Podstawa prawna:

Art. 29a ust. 1; art. 31a ust. 1; art. 106e ust. 1 pkt - 15 ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 177 z 2011 r. poz. 1054 ze zm.) - ustawa VAT.


Marian Szałucki, doradca podatkowy, prowadzi kancelarię w Toruniu

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR LEX Księgowość i Kadry

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Geopolityka zaczyna sterować światowym handlem i logistyką

OECD ostrzega, że masowy reshoring może kosztować świat 18 proc. spadku w handlu i 5 proc. ubytku w PKB. Coraz więcej managerów zarządzających logistyką deklaruje jednocześnie, że szuka nowych źródeł zaopatrzenia i alternatywnych wobec Chin lokalizacji dla produkcji i inwestycji. Nie ma już żadnych wątpliwości, że globalne łańcuchy dostaw ulegają transformacji, niestety nie widać tego w Polsce, choć mamy pewne przewagi, które stawiają nas w uprzywilejowanej pozycji w Europie.

KSeF 2026: obowiązek kodowania faktur ustrukturyzowanych. Dlaczego nie uprawnienie?

Obowiązek kodowania faktur ustrukturyzowanych oraz ich elektronicznych „zastępników” nie ma obiektywnie większego sensu – twierdzi prof. dr hab. Witold Modzelewski. I postuluje nowelizację przepisów, która powinna zamienić ten obowiązek na zwykłe uprawnienie podatnika.

Prof. Modzelewski: Przepisy regulujące KSeF są sprzeczne z prawem UE

Jak twierdzi prof. dr hab. Witold Modzelewski, przepisy o KSeF są sprzeczne z art. 90 dyrektywy 2006/112/UE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, która nakazuje określić państwom członkowskim m.in. warunki zmniejszenia podstawy opodatkowania w przypadku anulowania faktur.

Najczęstsze błędy w zarządzaniu finansami firmowymi: co możesz zmienić nawet od jutra

Wielu przedsiębiorców zaczyna swoją działalność z pasją i determinacją, szybko zdobywając pierwszych klientów. Jednak po kilku miesiącach pojawia się rozczarowanie: są przychody, ale brakuje gotówki. To nie przypadek – to efekt powtarzalnych błędów w zarządzaniu finansami, które można wyeliminować, jeśli tylko się je rozpozna i zrozumie.

REKLAMA

Decyzja RPP w sprawie stóp procentowych

Rada Polityki Pieniężnej obniżyła w środę stopy procentowe o 25 pkt. bazowych; stopa referencyjna wyniesie 4,5 proc. w skali rocznej. To czwarta obniżka stóp procentowych w tym roku.

Umowy o dzieło mniej popularne. ZUS pokazał statystyki

Umowy o dzieło w Polsce pozostają domeną krótkich zleceń – aż 28 proc. trwa jeden dzień, a najwięcej wykonawców tych umów to osoby w wieku 30–39 lat. Dane ZUS za pierwsze półrocze wskazują na rosnący udział sektorów kreatywnych, takich jak informacja i komunikacja.

Reeksport po nieudanej dostawie – jak prawidłowo postąpić?

Eksport towarów poza Unię Europejską jest procesem wieloetapowym i wymaga zarówno sprawnej logistyki, jak i poprawnego dopełnienia obowiązków celnych oraz podatkowych. Pomimo starannego przygotowania, czasami zdarzają się sytuacje, w których kontrakt handlowy nie zostaje zrealizowany – odbiorca w kraju trzecim z różnych powodów nie przyjmuje przesyłki. W rezultacie towar wraca na teren Unii, co rodzi szereg pytań: jak ująć taki zwrot w dokumentacji? czy trzeba korygować rozliczenia podatkowe? jak ponownie wysłać towar zgodnie z przepisami?

Księgowość influencerów i twórców internetowych. Rozliczanie: barterów, donejtów, kosztów. Kiedy trzeba zarejestrować działalność?

Jak rozliczać nowoczesne źródła dochodu i jakie wyzwania stoją przed księgowymi obsługującymi branżę kreatywną? Influencerzy i twórcy internetowi przestali być ciekawostką świata popkultury, a stali się pełnoprawnymi przedsiębiorcami. Generują znaczące przychody z reklam, współpracy z markami, sprzedaży własnych produktów czy kursów online. Obsługa księgowa tej specyficznej branży stawia przed biurami rachunkowymi nowe wyzwania. Nietypowe źródła przychodów, różnorodne formy rozliczeń, a także niejednoznaczne interpretacje podatkowe to tylko część tematów, z którymi mierzą się księgowi influencerów. Jak poprawnie rozliczać tę branżę? Na co zwrócić uwagę, by nie narazić klienta na błędy podatkowe?

REKLAMA

KSeF w jednostkach budżetowych – wyzwania i szanse. Wywiad z dr Małgorzatą Rzeszutek

Jak wdrożenie KSeF wpłynie na funkcjonowanie jednostek sektora finansów publicznych? Jakie zagrożenia i korzyści niesie cyfrowa rewolucja w fakturowaniu? O tym rozmawiamy z dr Małgorzatą Rzeszutek, doradcą podatkowym i specjalistką w zakresie prawa podatkowego.

Pieniądze dla dziecka: Ile razy można dać bez podatku? Jest jeden kluczowy warunek przy darowiznach

Pieniądze dziecku bez podatku można przekazać wielokrotnie, gdyż nie jest istotne ile razy, ale trzeba uważać, aby po przekroczeniu limitu kwoty wolnej od podatku od darowizn dokonać niezbędnych formalności urzędowych. Sprawdź, jakie aktualnie obowiązują kwoty wolne od podatku.

REKLAMA