VAT a koszty uzyskania przychodu

ODPOWIEDŹ:

WYJAŚNIENIE:

W księgach rachunkowych ewidencja powyższych zdarzeń powinna przedstawiać się następująco:

1. Dane z faktury VAT wystawionej przez firmę X 1 464 zł

– Wn konto „Rozliczenie zakupu”,

– Ma konto „Rozrachunki z dostawcami”.

2. Przyjęcie towarów do magazynu w cenie netto (spółka ewidencjonuje towary według zasady „pierwsze weszło – pierwsze wyszło”) 1 200 zł

– Wn konto „Towary”,

– Ma konto „Rozliczenie zakupu”.

3. Rozliczenie podatku VAT 264 zł

– Wn konto „Koszty według rodzaju”

(w analityce: „Podatki i opłaty”),

– Ma konto „Rozliczenie zakupu”.

Zapisy na kontach:

W przypadku gdy sprzedaż towarów lub usług została udokumentowana fakturami lub fakturami korygującymi wystawionymi przez podmiot nieistniejący lub nieuprawniony do wystawiania faktur lub faktur korygujących, faktury te i dokumenty celne nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego (§ 14 ust. 2 pkt 1 lit. a) rozporządzenia w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług). Przy czym należy zauważyć, że przepis powyższy nie dotyczy sytuacji, gdy faktura nie dokumentuje żadnej sytuacji – w tym przypadku zastosowanie będzie miał § 14 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia. Z powyższego wynika, że spółka nie ma prawa odliczyć zapłaconego podatku.

W związku z tym, iż podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku wynikającego z faktury wystawionej przez podmiot nieistniejący lub nieuprawniony do wystawiania faktur, podatnik może skorzystać z dyspozycji wskazanego przepisu i zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów podatek naliczony, który został wykazany na fakturze nieuprawniającej do odliczenia.

PODSTAWA PRAWNA:

Jadwiga Godlewska