Czy pobranie 100% zaliczki oznacza powstanie przychodu
REKLAMA
Spółka pobrała w 2004 r. na poczet przyszłych dostaw zadatek w wysokości 100%. Dostawy zostaną zrealizowane za kilka miesięcy. W ciągu 7 dni od momentu przyjęcia zamówienia spółka wystawia fakturę zaliczkową na poczet przyszłej produkcji i odbiorców w następnych miesiącach. Kiedy powstaje przychód w świetle ustawy o PIT, gdy podatnik pobierze zadatek w wysokości 100% na poczet przyszłych dostaw? Czy już w momencie pobrania zaliczki?
ODPOWIEDŹ:
Momentem powstania przychodu będzie moment wydania towaru.
WYJAŚNIENIE:
Ustawa o PIT w brzmieniu obowiązującym w 2004 r. przewidywała, że za datę powstania przychodu z zastrzeżeniami uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku), nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym:
• wydano rzecz, zbyto prawo majątkowe lub
• wykonano usługę, w tym częściowo wykonano usługę, jeżeli jej częściowe wykonanie stanowi wynikający z umowy lub z odrębnych przepisów tytuł do zapłaty, lub
• otrzymano zapłatę za wykonane świadczenie – w pozostałych przypadkach.
Jednocześnie ustawa stanowi, że do przychodów nie zalicza się wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych. Jak z powyższego wynika, przychodami nie są otrzymane pieniądze, jeżeli nie są one zapłatą za wykonane świadczenie, a jedynie stanowią zadatek, przedpłatę lub zaliczkę na poczet przyszłych świadczeń.
PODSTAWA PRAWNA:
• art. 14 ust. 1c i art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2004 r.
Marek Kutarba
Źródło:
Poradnik Gazety Prawnej
Autopromocja
REKLAMA
REKLAMA