Jakie skutki wywołuje przeprowadzenie remanentu likwidacyjnego

Przekazanie prywatnemu przedsiębiorcy składników majątku pozostałych po zlikwidowanej spółce (po sporządzeniu remanentu likwidacyjnego i spisu z natury) powoduje powstanie u niego obowiązku podatkowego zarówno w podatku dochodowym, jak i w podatku VAT.

Na dzień likwidacji działalności gospodarczej należy sporządzić remanent likwidacyjny, zarówno do celów podatku dochodowego od osób fizycznych, jak i podatku od towarów i usług. Należy również sporządzić spis z natury. Spis z natury jest niezbędny do ustalenia dochodu z działalności gospodarczej za okres od 1 stycznia danego roku (albo od dnia spisu z natury przeprowadzonego w ciągu roku podatkowego) do dnia likwidacji.

Remanent likwidacyjny na potrzeby podatku dochodowego jest konieczny do ustalenia podatku dochodowego od składników majątkowych pozostałych po zlikwidowanej firmie, a przechodzących do majątku prywatnego przedsiębiorcy.

Jeśli chodzi o podatek VAT, remanent likwidacyjny jest niezbędny do ustalenia kwoty VAT od składników majątku, które będą przekazane na potrzeby osobiste prowadzącego działalność gospodarczą lub sprzedane w okresie do 12 miesięcy od likwidacji firmy.

Podatek dochodowy od przekazanego wyposażenia ustala się mnożąc jego wartość (wynikającą z przeprowadzonego remanentu) przez wskaźnik procentowy, który wynika z udziału dochodu w przychodach:

• w okresie ostatnich trzech miesięcy poprzedzających miesiąc, w którym nastąpiła likwidacja działalności,

• a jeżeli w tym okresie dochód nie wystąpił – w roku podatkowym poprzedzającym rok, w którym nastąpiła likwidacja.

Nie ustala się dochodu na dzień likwidacji, jeżeli:

• w wyniku zmiany formy prawnej lub połączenia przedsiębiorstw składniki majątku objęte remanentem zostały wniesione w formie wkładu lub aportu do nowo powstałego lub istniejącego przedsiębiorcy,

• nastąpiła całkowita lub częściowa zmiana branży,

• osoba fizyczna wniosła w formie wkładu lub aportu do spółki cywilnej albo spółki handlowej składniki majątku objęte remanentem,

• nastąpiło przekształcenie spółki cywilnej w spółkę handlową lub osobowej spółki handlowej w inną osobową spółkę handlową albo w kapitałową spółkę handlową.

Wartość remanentu i podatku należy ująć w deklaracjach PIT-5X oraz w PIT-5 lub w PIT-5L.

Urszula Kucypera

główna księgowa