REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak wystawić fakturę dokumentującą zaliczkę w euro dla kontrahenta unijnego

Jan Ksedowski

REKLAMA

W jaki sposób wystawić fakturę dla kontrahenta z Unii, który jest podatnikiem VAT, dokumentującą wpłaconą przez niego zaliczkę w euro na poczet przyszłego kontraktu? W ramach kontraktu wykonujemy naprawę lub odbudowę kotłów z parowozów.

RADA

Wystawiane przez Państwa faktury (w tym faktury zaliczkowe) powinny być fakturami uproszczonymi, a więc fakturami bez stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem. Faktury takie jak najbardziej mogą być wystawiane w walutach obcych, np. w euro.

UZASADNIENIE

Świadczone przez Państwa usługi naprawy lub odbudowy kotłów parowozów są usługami zaliczanymi do tzw. usług na ruchomym majątku rzeczowym. Miejscem świadczenia tych usług (miejsce świadczenia usług wyznacza państwo ich opodatkowania) jest, co do zasady, miejsce, gdzie usługi te są faktycznie świadczone (art. 27 ust. 2 pkt 3 lit. d) ustawy o VAT).

Jednocześnie jednak usługi na ruchomym majątku rzeczowym należą do tzw. usług wewnątrzwspólnotowych. Usługi te charakteryzują się tym, że podanie przez ich unijnego nabywcę numeru VAT innego państwa członkowskiego powoduje, że miejscem świadczenia tych usług staje się terytorium tego właśnie państwa. W konsekwencji usługi te są opodatkowane w tym właśnie państwie.

Dodatkowym warunkiem zmiany miejsca świadczenia przy usługach na ruchomym majątku rzeczowym jest, aby towary - kotły z parowozów, po wykonaniu na nich usług naprawy lub odbudowy - zostały wywiezione z terytorium państwa członkowskiego, na którym te usługi były faktycznie wykonane (art. 28 ust. 7 ustawy). Dodatkowo - w przypadku polskich podatników wykonujących te usługi - wywiezienie to powinno nastąpić niezwłocznie, nie później jednak niż w terminie 30 dni od dnia wykonania na nich usług (art. 28 ust. 8 ustawy).
 

WAŻNE!
Jeśli polski podatnik wykonuje usługi na ruchomym majątku rzeczowym na rzecz podatnika z UE, musi po wykonaniu usługi zachować termin wywiezienia tych towarów, określony na 30 dni od dnia wykonania na nich usług.

Z treści pytania wynika, że usługi, o których mowa w pytaniu, mają być świadczone na rzecz kontrahenta unijnego. Zakładam, że poda on Państwu swój numer VAT UE. Ponadto, że spełnione będą wskazane powyżej warunki. Wówczas usługi naprawy oraz odbudowy kotłów od parowozów świadczone na jego rzecz będą podlegać opodatkowaniu w państwie tego kontrahenta. W takim przypadku wystawiane przez Państwa faktury (w tym faktury zaliczkowe) powinny być fakturami uproszczonymi, o których mowa w § 27 rozporządzenia o fakturach, a więc fakturami bez stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem (faktury takie jak najbardziej mogą być wystawiane w walutach obcych, np. w euro).

Pragnę dodać, że faktury zaliczkowe (w tym faktury uproszczone zaliczkowe) wystawiać należy w przypadkach, gdy otrzymywane zaliczki dotyczą konkretnych czynności podlegających opodatkowaniu (np. konkretnej usługi). Nie należy wystawiać faktur zaliczkowych (w tym faktur uproszczonych zaliczkowych) w przypadku otrzymywania wpłat na poczet nieokreślonych konkretnie czynności podlegających opodatkowaniu. W takich przypadkach bowiem faktury zaliczkowe należy wystawiać dopiero z chwilą, w której konkretne kwoty z takich wpłat zostaną przyporządkowane do konkretnych czynności podlegających opodatkowaniu.
 

Przykład
Podatnik wykonujący usługi naprawy kotłów parowozów otrzymał od kontrahenta kwotę 300 000 zł. Z kwoty tej podatnik ma potrącać koszty świadczonych przez siebie usług. W przypadku takim, w momencie otrzymania kwoty 300 000 zł, nie należy wystawiać faktury zaliczkowej, gdyż nie wiadomo jeszcze, jakich konkretnie usług kwota ta dotyczy. Faktury takie należy wystawiać dopiero z chwilą przyporządkowywania poszczególnych kwot z 300 000 do poszczególnych usług naprawy kotłów.

Podstawa prawna:
- art. 27 ust. 2 pkt 3 lit. d) oraz art. 28 ust. 7 i 8 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 143, poz. 1029
- § 27 rozporządzenia Ministra Finansów z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 95, poz. 798; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 102, poz. 860

Jan Ksedowski
konsultant podatkowy

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code
Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/9
Są kosztem uzyskania przychodu:
koszty reprezentacji, w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych
udzielone pożyczki, w tym stracone pożyczki
wydatki na wystrój wnętrza biurowego nie będące wydatkami reprezentacyjnymi
wpłaty dokonywane do pracowniczych planów kapitałowych, o których mowa w ustawie o pracowniczych planach kapitałowych – od nagród i premii wypłaconych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym
Następne

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Rewolucja w branży finansowej: Konferencja dla Biur Rachunkowych i Księgowych

W dynamicznie zmieniającym się świecie finansów, bycie na bieżąco z trendami i nowymi regulacjami to klucz do sukcesu. Dlatego już w marcu 2025 roku odbędzie się jedno z najważniejszych wydarzeń w branży – Konferencja dla Biur Rachunkowych i Księgowych – KONEL. To niepowtarzalna okazja, by poszerzyć wiedzę, nawiązać kontakty i zyskać przewagę konkurencyjną.

Urojona podmiotowość podatników - skutki. Błędne przekonanie, czy świadome oszustwo?

Czy można mieć urojenia podatkowe? Oczywiście tak i mogą z nich wynikać nawet realne w sensie prawnym zobowiązania podatkowe. Nie jest to również zjawisko na wskroś marginalne, bo owe urojenia wynikają z błędnego odczytania i zastosowania norm prawnych, przy czym ów błąd wcale nie musi być czymś nieuświadomionym – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Unijne rozporządzenie DORA już obowiązuje. Które firmy muszą stosować nowe przepisy od 17 stycznia 2025 r.?

Od 17 stycznia 2025 r. w Unii Europejskiej zaczęło obowiązywać Rozporządzenie DORA. Objęte nim podmioty finansowe miały 2 lata na dostosowanie się do nowych przepisów w zakresie zarządzania ryzykiem ICT. Na niespełna miesiąc przed ostatecznym terminem wdrożenia zmian Europejski Bank Centralny opublikował raport SREP (Supervisory Review and Evaluation Process) za 2024 rok, w którym ze wszystkich badanych aspektów związanych z działalnością banków to właśnie ryzyko operacyjne i teleinformatyczne uzyskało najgorsze średnie wyniki. Czy Rozporządzenie DORA zmieni coś w tym zakresie? Na to pytanie odpowiadają eksperci Linux Polska.

Transfer danych osobowych do Kanady – czy to bezpieczne? Co na to RODO?

Kanada to kraj, który kojarzy się nam z piękną przyrodą, syropem klonowym i piżamowym shoppingiem. Jednak z punktu widzenia RODO Kanada to „państwo trzecie” – miejsce, które nie podlega bezpośrednio unijnym regulacjom ochrony danych osobowych. Czy oznacza to, że przesyłanie danych na drugi brzeg Atlantyku jest ryzykowne?

REKLAMA

e-Urząd Skarbowy w Twoim telefonie! Nowa aplikacja zmienia sposób korzystania z usług skarbowych

Ministerstwo Finansów wprowadza rewolucję w dostępie do usług skarbowych. Aplikacja e-Urząd Skarbowy pozwala na szybkie i bezpieczne załatwianie spraw urzędowych. To dopiero początek – kolejne aktualizacje przyniosą jeszcze więcej funkcji!

W 2025 roku oprocentowanie lokat bankowych mocno spadnie. Jak zadbać o oszczędności?

Banki przewidują mocny spadek stóp procentowych. Przykładowo BNP Paribas prognozuje, że na koniec 2025 roku podstawowa stopa procentowa NBP spadnie do 4%, czyli obniży się aż o 1,75 p.p. Z kolei PKO BP zakłada, że stopy procentowe spadną do 3,5%-4% do końca 2026 r. Te oczekiwania już teraz wpływają na oprocentowanie lokat bankowych. Rankomat.pl zwraca uwagę, że średnie oprocentowanie lokat założonych w listopadzie (najnowsze dostępne dane NBP) wyniosło zaledwie 3,96% i w kolejnych miesiącach prawdopodobnie będzie dalej spadać. Między innymi dlatego w 2025 r. warto zmienić część swoich nawyków finansowych, do których przywykliśmy w ostatnich dwóch latach.

Jak opodatkować przychody z najmu? Kluczowe zasady i przepisy

Przychody z najmu można opodatkować ryczałtem lub w ramach działalności gospodarczej. Wybór odpowiedniego sposobu zależy od rodzaju najmu i decyzji podatnika. Sprawdź, jakie zasady obowiązują, jakie stawki podatkowe mają zastosowanie oraz kiedy najem kwalifikuje się jako odrębne źródło przychodów.

9000 zł brutto średniej pensji w Polsce w 2025 r. Kiedy pęknie bariera psychologiczna 10 tys. zł miesięcznie?

Główny Urząd Statystyczny podał, że w grudniu 2024 r. przeciętne wynagrodzenie brutto w sektorze przedsiębiorstw wyniosło 8.821,25 zł. Eksperci oceniają, że w 2025 roku na pewno przeciętne wynagrodzenie w przedsiębiorstwach przekroczy kwotę 9.000 zł brutto (ok. 6.450 zł netto). Natomiast zdaniem przedsiębiorców, granicą psychologiczną przeciętnej miesięcznej pensji w Polsce jest kwota 10 000 zł brutto (ok. 7.150 zł netto). Kiedy ta granica zostanie przełamana?

REKLAMA

ZUS zmienił zasady doręczania pism na PUE (eZUS). Nowości od 15 stycznia 2025 r.

W komunikacie z 24 stycznia 2025 r. Zakład Ubezpieczeń Społecznych poinformował, że od 15 stycznia 2025 r. na portalu PUE eZUS udostępnił funkcjonalności, które wynikają z art. 71 ab ust. 1a ustawy o systemie ubezpieczeń́ społecznych w zakresie tzw. e-Doręczeń.

Rozliczenie PIT emeryta i rencisty w 2025 r. ZUS wysyła PIT-40A, PIT-11A i PIT-11 za 2024 r. Kiedy zwrot nadpłaty podatku? Jak odliczać i przekazać 1,5 proc. podatku?

W najbliższych tygodniach emeryci i renciści otrzymają ważny formularz, dotyczący rocznego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT). ZUS rozpoczął właśnie wysyłkę deklaracji PIT-40A, PIT-11A i PIT-11 za miniony rok. W całym kraju akcja obejmie niemal 10,5 mln osób.

REKLAMA