REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak wystawić fakturę dokumentującą zaliczkę w euro dla kontrahenta unijnego

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Jan Ksedowski

REKLAMA

W jaki sposób wystawić fakturę dla kontrahenta z Unii, który jest podatnikiem VAT, dokumentującą wpłaconą przez niego zaliczkę w euro na poczet przyszłego kontraktu? W ramach kontraktu wykonujemy naprawę lub odbudowę kotłów z parowozów.

RADA

Wystawiane przez Państwa faktury (w tym faktury zaliczkowe) powinny być fakturami uproszczonymi, a więc fakturami bez stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem. Faktury takie jak najbardziej mogą być wystawiane w walutach obcych, np. w euro.

UZASADNIENIE

Świadczone przez Państwa usługi naprawy lub odbudowy kotłów parowozów są usługami zaliczanymi do tzw. usług na ruchomym majątku rzeczowym. Miejscem świadczenia tych usług (miejsce świadczenia usług wyznacza państwo ich opodatkowania) jest, co do zasady, miejsce, gdzie usługi te są faktycznie świadczone (art. 27 ust. 2 pkt 3 lit. d) ustawy o VAT).

Jednocześnie jednak usługi na ruchomym majątku rzeczowym należą do tzw. usług wewnątrzwspólnotowych. Usługi te charakteryzują się tym, że podanie przez ich unijnego nabywcę numeru VAT innego państwa członkowskiego powoduje, że miejscem świadczenia tych usług staje się terytorium tego właśnie państwa. W konsekwencji usługi te są opodatkowane w tym właśnie państwie.

Dodatkowym warunkiem zmiany miejsca świadczenia przy usługach na ruchomym majątku rzeczowym jest, aby towary - kotły z parowozów, po wykonaniu na nich usług naprawy lub odbudowy - zostały wywiezione z terytorium państwa członkowskiego, na którym te usługi były faktycznie wykonane (art. 28 ust. 7 ustawy). Dodatkowo - w przypadku polskich podatników wykonujących te usługi - wywiezienie to powinno nastąpić niezwłocznie, nie później jednak niż w terminie 30 dni od dnia wykonania na nich usług (art. 28 ust. 8 ustawy).
 

WAŻNE!
Jeśli polski podatnik wykonuje usługi na ruchomym majątku rzeczowym na rzecz podatnika z UE, musi po wykonaniu usługi zachować termin wywiezienia tych towarów, określony na 30 dni od dnia wykonania na nich usług.

Z treści pytania wynika, że usługi, o których mowa w pytaniu, mają być świadczone na rzecz kontrahenta unijnego. Zakładam, że poda on Państwu swój numer VAT UE. Ponadto, że spełnione będą wskazane powyżej warunki. Wówczas usługi naprawy oraz odbudowy kotłów od parowozów świadczone na jego rzecz będą podlegać opodatkowaniu w państwie tego kontrahenta. W takim przypadku wystawiane przez Państwa faktury (w tym faktury zaliczkowe) powinny być fakturami uproszczonymi, o których mowa w § 27 rozporządzenia o fakturach, a więc fakturami bez stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem (faktury takie jak najbardziej mogą być wystawiane w walutach obcych, np. w euro).

Pragnę dodać, że faktury zaliczkowe (w tym faktury uproszczone zaliczkowe) wystawiać należy w przypadkach, gdy otrzymywane zaliczki dotyczą konkretnych czynności podlegających opodatkowaniu (np. konkretnej usługi). Nie należy wystawiać faktur zaliczkowych (w tym faktur uproszczonych zaliczkowych) w przypadku otrzymywania wpłat na poczet nieokreślonych konkretnie czynności podlegających opodatkowaniu. W takich przypadkach bowiem faktury zaliczkowe należy wystawiać dopiero z chwilą, w której konkretne kwoty z takich wpłat zostaną przyporządkowane do konkretnych czynności podlegających opodatkowaniu.
 

Przykład
Podatnik wykonujący usługi naprawy kotłów parowozów otrzymał od kontrahenta kwotę 300 000 zł. Z kwoty tej podatnik ma potrącać koszty świadczonych przez siebie usług. W przypadku takim, w momencie otrzymania kwoty 300 000 zł, nie należy wystawiać faktury zaliczkowej, gdyż nie wiadomo jeszcze, jakich konkretnie usług kwota ta dotyczy. Faktury takie należy wystawiać dopiero z chwilą przyporządkowywania poszczególnych kwot z 300 000 do poszczególnych usług naprawy kotłów.

Podstawa prawna:
- art. 27 ust. 2 pkt 3 lit. d) oraz art. 28 ust. 7 i 8 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 143, poz. 1029
- § 27 rozporządzenia Ministra Finansów z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 95, poz. 798; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 102, poz. 860

Jan Ksedowski
konsultant podatkowy

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
KSeF 2026 - Jeszcze można uniknąć katastrofy. Prof. Modzelewski polemizuje z Ministerstwem Finansów

Niniejsza publikacja jest polemiką prof. Witolda Modzelewskiego z tezami i argumentacją resortu finansów zaprezentowanymi w artykule: „Wystawianie faktur w KSeF w 2026 roku. Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów”. Śródtytuły pochodzą od redakcji portalu infor.pl.

Rolnicy i rybacy muszą szykować się na zmiany – nowe przepisy o pomocy de minimis już w drodze!

Rolnicy i rybacy w całej Polsce powinni przygotować się na nadchodzące zmiany w systemie wsparcia publicznego. Rządowy projekt rozporządzenia wprowadza nowe obowiązki dotyczące informacji, które trzeba będzie składać, ubiegając się o pomoc de minimis. Nowe przepisy mają ujednolicić formularze, zwiększyć przejrzystość oraz zapewnić pełną kontrolę nad dotychczas otrzymanym wsparciem.

Wystawienie faktury VAT (ustrukturyzowanej) w KSeF może naruszać tajemnicę handlową lub zawodową

Czy wystawienie faktury ustrukturyzowanej może naruszać tajemnicę handlową lub zawodową? Na to pytanie odpowiada na prof. dr hab. Witold Modzelewski.

TSUE: Sąd ma ocenić, czy klauzula WIBOR szkodzi konsumentowi ale nie może oceniać samego wskaźnika

Sąd krajowy ma obowiązek dokonania oceny, czy warunek umowny dotyczący zmiennej stopy oprocentowania opartej o WIBOR, powoduje znaczącą nierównowagę ze szkodą dla konsumenta - oceniła Rzeczniczka Generalna TSUE w opinii opublikowanej 11 września 2025 r. (sprawa C‑471/24 - J.J. przeciwko PKO BP S.A.) Dodała, że ocena ta nie może jednak odnosić się do wskaźnika WIBOR jako takiego ani do metody jego ustalania.

REKLAMA

Kiedy ZUS może przejąć wypłatę świadczeń od przedsiębiorcy? Konieczny wniosek od płatnika lub ubezpieczonego

Brak płynności finansowej płatnika składek, zatrudniającego powyżej 20 osób, może utrudniać mu regulowanie świadczeń na rzecz pracowników, takich jak zasiłek chorobowy, zasiłek macierzyński czy świadczenie rehabilitacyjne. ZUS może pomóc w takiej sytuacji i przejąć wypłatę świadczeń. Potrzebny jest jednak wniosek płatnika lub ubezpieczonego.

W 2026 roku 2,8 mln firm musi zmienić sposób fakturowania. Im szybciej się przygotują, tym większą przewagę zyskają nad konkurencją

W 2026 roku ponad 2,8 mln przedsiębiorstw w Polsce zostanie objętych obowiązkiem korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Dla wielu z nich będzie to największa zmiana technologiczna od czasu cyfryzacji JPK. Choć Ministerstwo Finansów zapowiada tę transformację jako krok ku nowoczesności, dla MŚP może oznaczać konieczność głębokiej reorganizacji sposobu działania. Eksperci radzą przedsiębiorcom: czas wdrożenia KSeF potraktujcie jako inwestycję.

Środowisko testowe KSeF 2.0 (dot. API) od 30 września, Moduł Certyfikatów i Uprawnień do KSeF 2.0 od 1 listopada 2025 r. MF: API KSeF 1.0 nie jest kompatybilne z API KSeF 2.0

Ministerstwo Finansów poinformowało w komunikacie z 10 września 2025 r., że wprowadzone zostały nowe funkcjonalności wcześniej niedostępne w API KSeF1.0 (m.in. FA(3) z węzłem Zalacznik, tryby offline24 czy certyfikaty KSeF). W związku z wprowadzonymi zmianami konieczna jest integracja ze środowiskiem testowym KSeF 2.0., które zostanie udostępnione 30 września.

KSeF 2.0 już nadchodzi: Wszystko, co musisz wiedzieć o rewolucji w e-fakturowaniu

Już od 1 lutego 2026 r. w Polsce zacznie obowiązywać nowy, obligatoryjny KSeF 2.0. Ministerstwo Finansów ogłosiło, że wersja produkcyjna KSeF 1.0 zostaje „zamrożona” i nie będzie dalej rozwijana, a przedsiębiorcy muszą przygotować się do pełnej migracji. Ważne terminy nadchodzą szybko – środowisko testowe wystartuje 30 września 2025 r., a od 1 listopada ruszy Moduł Certyfikatów i Uprawnień. To oznacza prawdziwą rewolucję w e-fakturowaniu, której nie można przespać.

REKLAMA

Te czynności w księgowości można wykonać automatycznie. Czy księgowi powinni się bać utraty pracy?

Automatyzacja procesów księgowych to kolejny krok w rozwoju tej branży. Dzięki możliwościom systemów, księgowi mogą pracować szybciej i wydajniej. Era ręcznego wprowadzania danych dobiega końca, a digitalizacja pracy biur rachunkowych i konieczność dostosowania oferty do potrzeb XXI wieku to konsekwencje cyfrowej rewolucji, której jesteśmy świadkami. Czy zmiany te niosą wyłącznie korzyści, czy również pewne zagrożenia?

4 mln zł zaległego podatku. Skarbówka wykryła nieprawidłowości: spółka zawyżyła koszty uzyskania przychodów o 186 mln zł

Firma musi zapłacić aż 4 mln zł zaległego podatku CIT. Funkcjonariusze podlaskiej skarbówki wykryli nieprawidłowości w stosowaniu cen transferowych przez jedną ze spółek.

REKLAMA