REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak wystawić fakturę dokumentującą zaliczkę w euro dla kontrahenta unijnego

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Jan Ksedowski

REKLAMA

W jaki sposób wystawić fakturę dla kontrahenta z Unii, który jest podatnikiem VAT, dokumentującą wpłaconą przez niego zaliczkę w euro na poczet przyszłego kontraktu? W ramach kontraktu wykonujemy naprawę lub odbudowę kotłów z parowozów.

RADA

Wystawiane przez Państwa faktury (w tym faktury zaliczkowe) powinny być fakturami uproszczonymi, a więc fakturami bez stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem. Faktury takie jak najbardziej mogą być wystawiane w walutach obcych, np. w euro.

UZASADNIENIE

Świadczone przez Państwa usługi naprawy lub odbudowy kotłów parowozów są usługami zaliczanymi do tzw. usług na ruchomym majątku rzeczowym. Miejscem świadczenia tych usług (miejsce świadczenia usług wyznacza państwo ich opodatkowania) jest, co do zasady, miejsce, gdzie usługi te są faktycznie świadczone (art. 27 ust. 2 pkt 3 lit. d) ustawy o VAT).

Jednocześnie jednak usługi na ruchomym majątku rzeczowym należą do tzw. usług wewnątrzwspólnotowych. Usługi te charakteryzują się tym, że podanie przez ich unijnego nabywcę numeru VAT innego państwa członkowskiego powoduje, że miejscem świadczenia tych usług staje się terytorium tego właśnie państwa. W konsekwencji usługi te są opodatkowane w tym właśnie państwie.

Dodatkowym warunkiem zmiany miejsca świadczenia przy usługach na ruchomym majątku rzeczowym jest, aby towary - kotły z parowozów, po wykonaniu na nich usług naprawy lub odbudowy - zostały wywiezione z terytorium państwa członkowskiego, na którym te usługi były faktycznie wykonane (art. 28 ust. 7 ustawy). Dodatkowo - w przypadku polskich podatników wykonujących te usługi - wywiezienie to powinno nastąpić niezwłocznie, nie później jednak niż w terminie 30 dni od dnia wykonania na nich usług (art. 28 ust. 8 ustawy).
 

WAŻNE!
Jeśli polski podatnik wykonuje usługi na ruchomym majątku rzeczowym na rzecz podatnika z UE, musi po wykonaniu usługi zachować termin wywiezienia tych towarów, określony na 30 dni od dnia wykonania na nich usług.

Z treści pytania wynika, że usługi, o których mowa w pytaniu, mają być świadczone na rzecz kontrahenta unijnego. Zakładam, że poda on Państwu swój numer VAT UE. Ponadto, że spełnione będą wskazane powyżej warunki. Wówczas usługi naprawy oraz odbudowy kotłów od parowozów świadczone na jego rzecz będą podlegać opodatkowaniu w państwie tego kontrahenta. W takim przypadku wystawiane przez Państwa faktury (w tym faktury zaliczkowe) powinny być fakturami uproszczonymi, o których mowa w § 27 rozporządzenia o fakturach, a więc fakturami bez stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem (faktury takie jak najbardziej mogą być wystawiane w walutach obcych, np. w euro).

Pragnę dodać, że faktury zaliczkowe (w tym faktury uproszczone zaliczkowe) wystawiać należy w przypadkach, gdy otrzymywane zaliczki dotyczą konkretnych czynności podlegających opodatkowaniu (np. konkretnej usługi). Nie należy wystawiać faktur zaliczkowych (w tym faktur uproszczonych zaliczkowych) w przypadku otrzymywania wpłat na poczet nieokreślonych konkretnie czynności podlegających opodatkowaniu. W takich przypadkach bowiem faktury zaliczkowe należy wystawiać dopiero z chwilą, w której konkretne kwoty z takich wpłat zostaną przyporządkowane do konkretnych czynności podlegających opodatkowaniu.
 

Przykład
Podatnik wykonujący usługi naprawy kotłów parowozów otrzymał od kontrahenta kwotę 300 000 zł. Z kwoty tej podatnik ma potrącać koszty świadczonych przez siebie usług. W przypadku takim, w momencie otrzymania kwoty 300 000 zł, nie należy wystawiać faktury zaliczkowej, gdyż nie wiadomo jeszcze, jakich konkretnie usług kwota ta dotyczy. Faktury takie należy wystawiać dopiero z chwilą przyporządkowywania poszczególnych kwot z 300 000 do poszczególnych usług naprawy kotłów.

Podstawa prawna:
- art. 27 ust. 2 pkt 3 lit. d) oraz art. 28 ust. 7 i 8 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 143, poz. 1029
- § 27 rozporządzenia Ministra Finansów z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 95, poz. 798; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 102, poz. 860

Jan Ksedowski
konsultant podatkowy

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
PKWiU 2025 - będzie nowa klasyfikacja statystyczna wyrobów i usług

W wykazie prac legislacyjnych rządu opublikowano niedawno Projekt rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU). Nowa PKWiU 2025 zastąpi obecnie obowiązującą PKWiU 2015.

Bezpłatny webinar: Rozliczanie branży budowlanej i deweloperskiej. Jak uniknąć najczęstszych błędów?

Branża budowlana i deweloperska to sektory, w których każdy szczegół w rozliczeniach finansowych ma znaczenie, a konsekwencje popełnianych błędów mogą być daleko idące. Zarówno w księgach rachunkowych, jak i w rozliczeniach podatkowych precyzyjna klasyfikacja realizowanych prac jest kluczowa.

Usługi dietetyczne są zwolnione z VAT. Ale nie te świadczone na rzecz osób zdrowych. Dlaczego?

Usługi dietetyczne, które nie korzystają ze zwolnienia przedmiotowego (związanego z celem medycznym), w szeregu przypadków nie mogą również korzystać ze zwolnienia podmiotowego (limit obrotów do 200 000 zł rocznie). Oznacza to, że dietetycy świadczący usługi doradztwa w zakresie dietetyki (konsultacji indywidualnych) opodatkowane VAT muszą zarejestrować się jako czynni podatnicy VAT, niezależnie od wysokości swoich obrotów i doliczać do ceny swoich usług netto podatek VAT w stawce 23%. Problem w tym, że wiele usług dietetyków ma charakter złożony (szkolenia z zakresu diet, podawanie w internecie pakietów diet dla osób zaliczanych do określonych kategorii wiekowych itp). Dlaczego usługi dietetyków świadczone na rzecz osób zdrowych nie korzystają ze zwolnienia z VAT wyjaśnił WSA w Gliwicach w wyroku z 29 stycznia 2025 r.

Niższe grzywny za niektóre przestępstwa skarbowe od 2026 roku. Nowelizacja Kks i Ordynacji podatkowej przyjęta przez rząd

W dniu 27 maja 2025 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy - Kodeks karny skarbowy (kks) oraz ustawy - Ordynacja podatkowa, przedłożony przez Ministra Finansów. Ta nowelizacja ma na celu uproszczenie administracyjnych obowiązków podatkowych oraz złagodzenie kar za przestępstwa skarbowe, które nie powodują bezpośrednich strat w podatkach.

REKLAMA

JPK_KR_PD już nadchodzi – nowy obowiązek dla podatników CIT. Czy Twoja firma jest gotowa?

Nowy plik JPK_KR_PD to nie tylko kolejne wymaganie fiskusa, ale prawdziwa rewolucja w raportowaniu księgowym. Od 2025 roku obowiązek ten obejmie duże firmy, od 2026 – podmioty zobowiązane do przesyłania ewidencji JPK VAT, a od kolejnego roku – pozostałych podatników CIT. Zmiany w planie kont, nowe struktury danych, testy, audyty – przygotowań jest sporo, a czasu coraz mniej. Zobacz, co musisz zrobić, by nie obudzić się z ręką w księgowym chaosie.

Kiedy członek rodziny współpracujący przy rodzinnym biznesie musi być zgłoszony do ZUS?

Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych nakłada obowiązek zgłoszenia do ZUS i odprowadzania składek na ubezpieczenia społeczne osób współpracujących z osobami prowadzącymi pozarolniczą działalność i z szeroko rozumianymi zleceniobiorcami. Podobnie czyni ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych w zakresie ubezpieczenia zdrowotnego. Analizy wymaga zatem, kto spełnia definicję takiej osoby współpracującej i czy jej sytuacja uzależniona jest od formy tej współpracy - umownej bądź bezumownej. Spory z ZUS w przedmiocie obowiązku objęcia osób współpracujących ubezpieczeniami społecznymi trafiają aż do Sądu Najwyższego, warto więc wziąć pod uwagę również aktualne orzecznictwo w tej materii.

Francuska Administracja Celna wprowadza nowy system Obligatoryjnej Koperty Logistycznej (ELO). Co muszą wiedzieć przewoźnicy? Uproszczenie procedur dla kierowców

ELO to cyfrowe rozwiązanie, które usprawni proces odprawy celnej na granicy między Francją a Wielką Brytanią. Jest to francuski odpowiednik GMR - system będzie wymagać utworzenia jednej elektronicznej „koperty logistycznej” dla każdego pojazdu, zawierającej wszystkie niezbędne dane celne oraz deklaracje bezpieczeństwa.

Stracił rodzinę w wypadku i miał zapłacić zaległy podatek. WSA kontra skarbówka

Mimo że jako dziecko stracił całą rodzinę w tragicznym wypadku, a wypłacone mu po latach odszkodowanie miało choć częściowo złagodzić tę krzywdę, organy skarbowe domagały się od Huberta zapłaty blisko 150 tys. zł podatku od odsetek. Sprawa trafiła aż do Naczelnego Sądu Administracyjnego, który uznał stanowisko fiskusa za niesprawiedliwe. Teraz Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie przyznał rację Rzecznikowi Praw Obywatelskich i uchylił decyzje skarbówki — choć wyrok wciąż nie jest prawomocny.

REKLAMA

Opłata skarbowa od pełnomocnictwa - zmiany od 2025 roku

Krajowa Informacja Skarbowa przypomniała w komunikacie, że od 1 stycznia 2025 r. zmianie uległy przepisy regulujące zasady wnoszenia opłaty skarbowej od pełnomocnictw składanych w formie elektronicznej za pośrednictwem systemu teleinformatycznego.

Jak Ministerstwo Finansów liczy lukę VAT? Metodą odgórną (top – down)

Ministerstwo Finansów poinformowało w komunikacie z 22 maja 2025 r., że metoda liczenia luki VAT od lat pozostaje niezmienna a jej opis jest opublikowany na stronie resortu. Luka VAT liczona jest względem VAT w ujęciu rachunków narodowych publikowanych przez GUS, tj. w ujęciu memoriałowym, w którym dochody ujmowane są za okres od lutego do stycznia kolejnego roku. Szacunki luki VAT dla lat 2022-2023, pomimo uwzględnienia wpływu istotnych zmian systemowych (m.in. tarcze antyinflacyjne, rekompensaty energetyczne) wskazują na znaczący wzrost luki względem poprzedzających ich lat. W 2023 roku luka VAT wynosiła 13,5%. Obecne szacunki wskazują na zmniejszenie się luki VAT w Polsce w 2024 r. do 6,9%.

REKLAMA