REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak ewidencjonować faktury kosztowe dotyczące ubiegłych lat

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Anna Dyczkowska

REKLAMA

Po sporządzeniu sprawozdania finansowego za rok 2006 otrzymaliśmy fakturę za usługi marketingowe wykonane w ubiegłym roku. W księgach którego roku powinniśmy ją ująć i jak przeprowadzić ewidencję?

 


rada

 


Jeżeli sprawozdanie spółki zostało już zatwierdzone, to fakturę dotyczącą poprzedniego roku obrotowego należy ująć w księgach roku bieżącego. Sposób ewidencji zależy od tego, czy wartość faktury jest istotna, czy też nie. Jeżeli spółka uzna, że kwota kupionej usługi stanowi istotną wartość, wówczas należy ją odnieść na kapitał własny jako błąd podstawowy. Jeśli natomiast wartość nie wywiera istotnego wpływu, to ewidencjonuje się ją w ciężar bieżących kosztów.


uzasadnienie


Generalną zasadą wynikającą z zapisów ustawy o rachunkowości jest odnoszenie kosztów do tego roku obrotowego, którego dany koszt dotyczy, niezależnie od daty wystawienia faktury.


Jeśli spółka nie uwzględniła w księgach roku poprzedniego części kosztów, to możliwe są następujące rozwiązania:

l usprawozdanie finansowe sporządzone, lecz nie zatwierdzone - skutki ujmuje się w księgach i sprawozdaniu finansowym roku, którego koszty dotyczą, w sposób określony w tabeli 1.

l usprawozdanie finansowe zatwierdzone - skutki ujmuje się w księgach i sprawozdaniu finansowym roku, w którym jednostka otrzymała informację o poniesieniu kosztu, w sposób określony w tabeli 2.


Tabela 1. Przed zatwierdzeniem sprawozdania

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Tabela 2. Po zatwierdzeniu sprawozdania

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Sprawozdania finansowe za 2006 r. powinny być zatwierdzone do 30 czerwca 2007 r. W związku z tym wszystkie zdarzenia ujawnione po tej dacie należy ująć w księgach w sposób przedstawiony w tabeli 2.


Jeśli spółka po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego otrzymała fakturę, która nie została ujęta w księgach roku poprzedniego i która nie ma istotnego wpływu na sprawozdanie finansowe za 2006 r., to ewidencji kosztu można dokonać w ciężar kosztów rodzajowych roku bieżącego.


Natomiast gdy kwota jest istotna, wykazuje się ją jako błąd podstawowy w księgach roku, w którym fakturę otrzymano.


Przykład 1

W maju 2007 r. spółka Alfa otrzymała od spółki Beta fakturę na kupione w 2006 r. usługi marketingowe.

Dane z faktury:

wartość netto - 100 000 zł,

VAT - 22 000 zł,

wartość brutto - 122 000 zł.

W 2006 r. spółka Alfa osiągnęła następujące dane finansowe:

przychody - 1 000 000 zł,

koszty - 520 000 zł,

zysk brutto - 480 000 zł,

zysk netto - 388800 zł.

Sprawozdanie finansowe za 2006 r. zatwierdzono w kwietniu 2007 r.

Zgodnie z polityką rachunkowości spółki Alfa zdarzenia powodujące zmianę wyniku finansowego, przekraczające 5% w odniesieniu do zysku netto, traktuje się jako błąd podstawowy.

Ewidencja księgowa

1. Faktura - kwota brutto:

Wn „Rozliczenie zakupu usług” 122 000

Ma„Rozrachunki z dostawcami” 122 000

2. Faktura - rozliczenie VAT:

Wn „VAT naliczony” 22 000

Ma„Rozliczenie zakupu usług” 22 000

3. Faktura - rozliczenie kwoty netto:

Wn „Strata z lat ubiegłych” 100 000

Ma „Rozliczenie zakupu usług” 100 000

Dla uproszczenia pominięto skutki w podatku odroczonym.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przykład 2

W maju 2007 r. spółka Alfa otrzymała od spółki Beta fakturę na kupione w 2006 r. usługi marketingowe.

Dane z faktury:

wartość netto - 10 000 zł,

VAT - 2200 zł,

wartość brutto - 12 200 zł.

W 2006 r. Alfa osiągnęła następujące dane finansowe:

przychody - 1 000 000 zł,

koszty - 520 000 zł,

zysk brutto - 480 000 zł,

zysk netto - 388 800 zł.

Sprawozdanie finansowe za 2006 r. zatwierdzono w kwietniu 2007 r.

Zgodnie z polityką rachunkowości spółki Alfa zdarzenia niepowodujące istotnych zmian w wyniku finansowym ewidencjonowane są w kosztach roku bieżącego.

Ewidencja księgowa

1. Faktura - kwota brutto:

Wn „Rozliczenie zakupu usług” 12 200

Ma „Rozrachunki z dostawcami” 12 200

2. Faktura - rozliczenie VAT:

Wn „VAT naliczony” 2 200

Ma „Rozliczenie zakupu usług” 2 200

3. Faktura - rozliczenie kwoty netto:

Wn  Usługi obce” 10 000

Ma Rozliczenie zakupu usług” 10 000

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przykład 3

W maju 2007 r. spółka Alfa otrzymała od spółki Beta fakturę na kupione w 2006 r. usługi marketingowe.

Dane z faktury:

wartość netto - 100 000 zł,

VAT - 22 000 zł,

wartość brutto - 122 000.

W księgach 2006 r. na podstawie umowy spółka ujęła koszt usług niefakturowanych w wysokości 98 000 zł.

W 2006 r. spółka Alfa osiągnęła następujące dane finansowe:

przychody - 1 000 000 zł,

koszty - 520 000 zł,

zysk brutto - 480 000 zł,

zysk netto - 388 800 zł.

Sprawozdanie finansowe za 2006 r. zatwierdzono w kwietniu 2007 r.

Ewidencja w księgach 2006 r.

1. Koszty usług niezafakturowanych:

Wn Usługi obce” 98 000

Ma Rozliczenie zakupu usług” 98 000

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Ewidencja w księgach 2007 r.

1. Faktura - kwota brutto:

Wn Rozliczenie zakupu usług” 122 000

Ma Rozrachunki z dostawcami” 122 000

2. Faktura - rozliczenie VAT:

Wn VAT naliczony” 22 000

Ma Rozliczenie zakupu usług” 22 000

3. Faktura - rozliczenie kwoty netto (kwota nieobjęta rezerwą):

Wn Usługi obce” 2 000

Ma Rozliczenie zakupu usług” 2 000

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Podstawa prawna:
- art. 3 ust. 1 pkt 32, art. 4 ust. 1, art. 54 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540


Anna Dyczkowska

księgowa z licencją MF

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Uproszczenia w podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy coraz bliżej wejścia w życie

Senat przyjął nowelizację ustawy o podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy mają uprościć formalności przy sprzedaży majątku otrzymanego od najbliższej rodziny oraz zlikwidować comiesięczne deklaracje podatkowe przy rentach prywatnych. Ustawa wraca teraz do Sejmu.

Zaczynasz działalność gospodarczą? Tak można obniżyć składki ZUS na początku działania firmy [komunikat ZUS]

Rozpoczęcie własnej działalności gospodarczej wiąże się z kosztami, szczególnie na starcie. Dlatego początkujący przedsiębiorcy mogą skorzystać z ulg, które pozwalają płacić niższe składki na ubezpieczenia społeczne albo nie płacić ich wcale. Do najważniejszych form wsparcia należą: ulga na start, preferencyjne składki, „Mały ZUS Plus” czy wakacje składkowe.

Darowizna dla córki z konta firmowego taty: Czy taki przelew korzysta ze zwolnienia podatkowego? KIS wyjaśnia

Skarbówka potwierdził, że przekazanie środków pieniężnych bezpośrednio z konta firmowego spółki, której darczyńca jest wspólnikiem, na konto obdarowanego – przy spełnieniu ustawowych formalności – może korzystać ze zwolnienia z podatku od darowizn. To jest dobra wiadomość dla podatników.

Ulga dla spadkobierców i przejrzystość dla podatników. Nowości w ustawie podatku od spadków i darowizn już wkrótce

Jest projekt nowelizacji ustawy o podatku od spadków i darowizn, który umożliwi przywrócenie terminu zgłoszenia spadku w wyjątkowych przypadkach oraz doprecyzuje moment powstania obowiązku podatkowego. Zmiany mają uprościć procedury, zwiększyć przejrzystość i wspierać sukcesję firm rodzinnych.

REKLAMA

KSeF 2.0: firmy będą miały tylko 4 miesiące na testy. Co warto zrobić już teraz?

W czerwcu 2025 r. – zgodnie z harmonogramem – Ministerstwo Finansów udostępniło dokumentację interfejsu API KSeF 2.0. Jest to jednak materiał dla integratorów systemów i dostawców oprogramowania. Firmy wciąż czekają na udostępnienie środowiska testowego, które zaplanowano na koniec września. Konkretne testy będą więc mogły zacząć się dopiero w październiku. Tymczasem obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur dla części firm wchodzi już w lutym – oznacza to niewiele czasu na przygotowanie.

Projekt ustawy wdrażającej obowiązkowy KSeF po pierwszym czytaniu w Sejmie. Co się zmienia? [komentarz eksperta]

W dniu 9 lipca 2025 r., Sejm przeprowadził pierwsze czytanie i skierował do prac w komisji finansów projekt ustawy zakładającej wdrożenie obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Wszystkie kluby i koła poselskie zapowiedziały dalsze prace nad projektem. Prace legislacyjne wchodzą w końcową fazę. Z coraz większą pewnością możemy więc stwierdzić, że obowiązkowy KSeF będzie wdrażany w dwóch etapach - od 1 lutego 2026 i od 1 kwietnia 2026 r.

Podatek u źródła 2025: Objaśnienia podatkowe ministra finansów dot. statusu rzeczywistego właściciela. Praktyczne szanse i nieoczywiste zagrożenia

Po latach oczekiwań i licznych postulatach ze strony środowisk doradczych oraz biznesowych, Ministerstwo Finansów opublikowało długo zapowiadane objaśnienia dotyczące statusu rzeczywistego właściciela w kontekście podatku u źródła (WHT). Teraz nadszedł czas, by bardziej szczegółowo przyjrzeć się poszczególnym zagadnieniom. Dokument z 3 lipca 2025 r., opublikowany na stronie MF 9 lipca, ma na celu rozwianie wieloletnich wątpliwości dotyczących stosowania klauzuli „beneficial owner”. Choć sam fakt publikacji należy ocenić jako krok w stronę większej przejrzystości i przewidywalności, nie wszystkie zapisy spełniły oczekiwania.

Polski podatek cyfrowy jeszcze w tym roku? Rząd nie ogląda się na Brukselę

Choć Komisja Europejska wycofała się z planów nałożenia podatku cyfrowego, Polska idzie własną drogą. Minister cyfryzacji Krzysztof Gawkowski zapowiada, że projekt ustawy będzie gotowy do końca roku.

REKLAMA

KSeF 2026: koniec z papierowymi fakturami, zmiany w obiegu dokumentów i obsłudze procesu sprzedaży w firmie

W przyszłym roku w Polsce zostanie uruchomiony obowiązkowy system fakturowania za pomocą Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Obowiązek ten wejdzie w życie na początku 2026 roku i wynika z procedowanego w Parlamencie projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług. Aktualny postęp prac legislacyjnych nad projektem, oznaczonym numerem druku 1407, można śledzić na stronach Sejmu.

Składki ZUS dla małych firm w 2025 roku - preferencje: ulga na start, mały ZUS plus i wakacje składkowe

Ulga na start, preferencyjne składki, czy „Mały ZUS plus”, a także wakacje składkowe – to propozycje wsparcia dla małych przedsiębiorców. Korzyści to możliwość opłacania niższych składek lub ich brak. Warto też zwrócić uwagę na konsekwencje z tym związane. ZUS tłumaczy kto i z jakich ulg może skorzystać oraz jakie są zagrożenia z tym związane.

REKLAMA