REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak ewidencjonować zapłaconą zaliczkę na dostawę towaru

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Wioletta Chaczykowska
Wioletta Chaczykowska

REKLAMA

Proszę o podanie pełnego rozksięgowania na konta wpłaconej przelewem bankowym zaliczki na zakup towaru, na którą otrzymuję fakturę od kontrahenta, a następnie otrzymuję faktury za fizycznie dostarczony towar w ramach wpłaconej zaliczki.


rada


Wpłaconą dostawcy zaliczkę powinno się ewidencjonować na koncie „Rozliczenie zakupu”. W chwili otrzymania towaru i przyjęcia go do magazynu nastąpi przeksięgowanie na konto „Towary”.


uzasadnienie


Na wpłacone dostawcy zaliczki spółka powinna otrzymać faktury dokumentujące wpłatę.


Jeśli wpłacona zaliczka (przedpłata, zadatek, rata), udokumentowana fakturą VAT, nie stanowi całej należności, dostawca powinien po wydaniu towaru (wykonaniu usługi) wystawić fakturę końcową. Wartość faktury końcowej powinna być pomniejszona o dotychczas zafakturowane zaliczki. Również wartość VAT należnego wykazana w fakturze końcowej powinna zostać pomniejszona. W treści tej faktury powinny również znaleźć się numery faktur dokumentujących dotychczas otrzymane zaliczki.


Zaliczki wpłacane kontrahentom z tytułu przyszłych dostaw powinno się ewidencjonować na koncie „Rozliczenie zakupu”, a w dniu dostawy towaru i przyjęcia go do magazynu dokonać przeksięgowania na konto „Towary”:

1. Wpłacona zaliczka:

Wn „Rozliczenie zakupu”

- w analityce „Zaliczki”

Ma „Rachunek bankowy”.

2. Dostawa towaru:

Wn „Towary”,

Ma „Rozliczenie zakupu”

- w analityce „Zaliczki”.


Jeśli wpłaty dokonano na rzecz kontrahenta zagranicznego, to wyceny należy dokonać w oparciu o kurs sprzedaży banku obowiązujący w dniu dokonania przelewu. W chwili otrzymania faktury następuje wycena zobowiązania zagranicznego według kursu średniego NBP z dnia wystawienia faktury (lub, w celu dostosowania do przepisów podatkowych, z dnia poprzedzającego dzień poniesienia kosztu).


Obowiązek podatkowy w VAT, w przypadku zaliczki wpłaconej kontrahentowi zagranicznemu, powstanie w dniu wystawienia faktury zaliczkowej. Sam fakt wpłacenia zaliczki dostawcy zagranicznemu nie powoduje powstania (u wpłacającego) obowiązku podatkowego w VAT.


Jeśli natomiast kontrahent zagraniczny nie wystawi faktury na otrzymaną zaliczkę, obowiązek podatkowy powstanie dopiero po dokonaniu dostawy.


Przykład 1

Spółka z o.o. wpłaciła kontrahentowi krajowemu zaliczkę na dostawę towarów w wysokości 20 000 zł. Zaliczka stanowi 100% wartości towaru.

Ewidencja księgowa

1. Wartość wpłaconej zaliczki:

Wn„Rozrachunki z dostawcami” 20 000

Ma„Rachunek bieżący” 20 000

2. Otrzymanie faktury VAT dokumentującej wpłaconą zaliczkę:

Wn„Rozliczenie zakupu” 16 393

- w analityce „Zaliczki”

Wn„VAT naliczony” 3 607

Ma„Rozrachunki z dostawcami” 20 000

3. Dostawa towaru oraz przyjęcie do magazynu:

Wn„Towary” 16 393

Ma„Rozliczenie zakupu” 16 393

- w analityce „Zaliczki

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przykład 2

Spółka wpłaciła kontrahentowi krajowemu zaliczkę w wysokości 8000 zł, co stanowi 20% wartości zamówionego towaru.

Ewidencja księgowa

1. Wpłata zaliczki na rachunek bankowy dostawcy:

Wn „Rozrachunki z dostawcami” 8 000

Ma „Rachunek bankowy” 8 000

2. Otrzymanie faktury VAT dokumentującej wpłaconą zaliczkę:

Wn„Rozliczenie zakupu” 6 557

- w analityce „Zaliczki”

Wn„VAT naliczony” 1 443

Ma„Rozrachunki z dostawcami” 8 000

3. Otrzymanie faktury końcowej po dokonaniu dostawy towarów. Wartość faktury końcowej jest pomniejszona o dokonane przedpłaty:

Wn„Towary” 26 230

Wn„VAT naliczony” 5 770

Ma„Rozrachunki z dostawcami” 32 000

4. Przeksięgowanie wartości wpłaconej zaliczki (po zrealizowaniu dostawy):

Wn„Towary” 6 557

Ma„Rozliczenie zakupu” 6 557

- w analityce „Zaliczki”

5. Uregulowanie pozostałej części zobowiązania:

Wn„Rozrachunki z dostawcami” 32 000

Ma„Rachunek bankowy” 32 000

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przykład 3

Spółka wpłaciła kontrahentowi zagranicznemu zaliczkę na dostawę towarów w wysokości 4000 euro, co stanowi 100% wartości dostawy. Kurs sprzedaży waluty w banku, z którego usług spółka korzysta, wynosił tego dnia 3,82 PLN/EUR. Wraz ze zrealizowaną dostawą spółka otrzymała fakturę. Do ustalenia wartości w złotych spółka stosuje średni kurs NBP z dnia poprzedzającego dzień poniesienia kosztu, który wynosił 3,8019 PLN/EUR.

Ewidencja księgowa

1. Wpłata zaliczki na rachunek bankowy kontrahenta zagranicznego:

4000 euro × 3,82 PLN/EUR = 15 280 zł

Wn„Rozrachunki z dostawcami” 15 280

Ma„Rachunek bankowy” 15 280

2. Wraz z dostawą towaru spółka otrzymała fakturę dokumentującą zakup:

4000 euro × 3,8019 PLN/EUR = 15 207,60 zł

Wn„Towary” 15 207,60

Ma„Rozrachunki z dostawcami” 15 207,60

3. Ustalenie różnic kursowych:

4000 euro × (3,8019 - 3,82) = -72,40 zł

Wn„Koszty finansowe” 72,40

- w analityce „Ujemne różnice kursowe”

Ma„Rozrachunki z dostawcami” 72,40

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia jest obowiązek wystawienia faktury wewnętrznej.


Podstawa prawna:
- art. 30 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540

- art. 19, art. 20, art. 29 ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 143, poz. 1029

- rozporządzenie MF z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 95, poz. 798; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 102, poz. 860

- rozporządzenie MF z 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 97, poz. 970; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 245, poz. 1784


Wioletta Chaczykowska

księgowa z licencją MF

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Najczęstsze błędy w zarządzaniu finansami firmowymi: co możesz zmienić nawet od jutra

Wielu przedsiębiorców zaczyna swoją działalność z pasją i determinacją, szybko zdobywając pierwszych klientów. Jednak po kilku miesiącach pojawia się rozczarowanie: są przychody, ale brakuje gotówki. To nie przypadek – to efekt powtarzalnych błędów w zarządzaniu finansami, które można wyeliminować, jeśli tylko się je rozpozna i zrozumie.

Decyzja RPP w sprawie stóp procentowych

Rada Polityki Pieniężnej obniżyła w środę stopy procentowe o 25 pkt. bazowych; stopa referencyjna wyniesie 4,5 proc. w skali rocznej. To czwarta obniżka stóp procentowych w tym roku.

Umowy o dzieło mniej popularne. ZUS pokazał statystyki

Umowy o dzieło w Polsce pozostają domeną krótkich zleceń – aż 28 proc. trwa jeden dzień, a najwięcej wykonawców tych umów to osoby w wieku 30–39 lat. Dane ZUS za pierwsze półrocze wskazują na rosnący udział sektorów kreatywnych, takich jak informacja i komunikacja.

Reeksport po nieudanej dostawie – jak prawidłowo postąpić?

Eksport towarów poza Unię Europejską jest procesem wieloetapowym i wymaga zarówno sprawnej logistyki, jak i poprawnego dopełnienia obowiązków celnych oraz podatkowych. Pomimo starannego przygotowania, czasami zdarzają się sytuacje, w których kontrakt handlowy nie zostaje zrealizowany – odbiorca w kraju trzecim z różnych powodów nie przyjmuje przesyłki. W rezultacie towar wraca na teren Unii, co rodzi szereg pytań: jak ująć taki zwrot w dokumentacji? czy trzeba korygować rozliczenia podatkowe? jak ponownie wysłać towar zgodnie z przepisami?

REKLAMA

Księgowość influencerów i twórców internetowych. Rozliczanie: barterów, donejtów, kosztów. Kiedy trzeba zarejestrować działalność?

Jak rozliczać nowoczesne źródła dochodu i jakie wyzwania stoją przed księgowymi obsługującymi branżę kreatywną? Influencerzy i twórcy internetowi przestali być ciekawostką świata popkultury, a stali się pełnoprawnymi przedsiębiorcami. Generują znaczące przychody z reklam, współpracy z markami, sprzedaży własnych produktów czy kursów online. Obsługa księgowa tej specyficznej branży stawia przed biurami rachunkowymi nowe wyzwania. Nietypowe źródła przychodów, różnorodne formy rozliczeń, a także niejednoznaczne interpretacje podatkowe to tylko część tematów, z którymi mierzą się księgowi influencerów. Jak poprawnie rozliczać tę branżę? Na co zwrócić uwagę, by nie narazić klienta na błędy podatkowe?

KSeF w jednostkach budżetowych – wyzwania i szanse. Wywiad z dr Małgorzatą Rzeszutek

Jak wdrożenie KSeF wpłynie na funkcjonowanie jednostek sektora finansów publicznych? Jakie zagrożenia i korzyści niesie cyfrowa rewolucja w fakturowaniu? O tym rozmawiamy z dr Małgorzatą Rzeszutek, doradcą podatkowym i specjalistką w zakresie prawa podatkowego.

Pieniądze dla dziecka: Ile razy można dać bez podatku? Jest jeden kluczowy warunek przy darowiznach

Pieniądze dziecku bez podatku można przekazać wielokrotnie, gdyż nie jest istotne ile razy, ale trzeba uważać, aby po przekroczeniu limitu kwoty wolnej od podatku od darowizn dokonać niezbędnych formalności urzędowych. Sprawdź, jakie aktualnie obowiązują kwoty wolne od podatku.

Skuteczna windykacja: 5 mitów – dlaczego nie warto w nie wierzyć. Terminy przedawnienia roszczeń (branża TSL)

Wśród polskich przedsiębiorców, w tym także w branży TSL (transport, spedycja i logistyka) temat windykacji należności powraca jak bumerang. Z jednej strony przedsiębiorcy zmagają się z chronicznymi zatorami płatniczymi, z drugiej – wciąż krążą liczne stereotypy, które sprawiają, że wiele firm reaguje zbyt późno albo unika działań windykacyjnych. W efekcie przedsiębiorcy narażają się na utratę płynności finansowej i problemy z dalszym rozwojem.

REKLAMA

Podatek od nieruchomości - stawki maksymalne w 2026 roku. 1,25 zł za 1 m2 mieszkania lub domu, 35,53 zł za 1 m2 biura, magazynu, sklepu

Stawki maksymalne podatku od nieruchomości będą w 2026 roku wyższe o ok. 4,5% od obowiązujących w 2025 roku. Przykładowo stawka maksymalna podatku od budynków mieszkalnych i samych mieszkań wyniesie w 2026 roku 1,25 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej, a od budynków (także mieszkalnych) używanych do prowadzenia działalności gospodarczej: 35,53 zł za 1 m2 powierzchni użytkowej. Faktyczne stawki podatku od nieruchomości na dany rok ustalają rady gmin w formie uchwały ale stawki te nie mogą być wyższe od maksymalnych stawek określonych przez Ministra Finansów i Gospodarki.

Limit poniżej 10 000 zł - najczęściej zadawane pytania o KSeF

Czy przedsiębiorca z obrotami poniżej 10 tys. zł miesięcznie musi korzystać z KSeF? Jak długo można jeszcze wystawiać faktury papierowe? Ministerstwo Finansów wyjaśnia szczegóły nowych zasad, które wejdą w życie od lutego 2026 roku.

REKLAMA