REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak ewidencjonować zapłaconą zaliczkę na dostawę towaru

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Wioletta Chaczykowska
Wioletta Chaczykowska

REKLAMA

Proszę o podanie pełnego rozksięgowania na konta wpłaconej przelewem bankowym zaliczki na zakup towaru, na którą otrzymuję fakturę od kontrahenta, a następnie otrzymuję faktury za fizycznie dostarczony towar w ramach wpłaconej zaliczki.


rada


Wpłaconą dostawcy zaliczkę powinno się ewidencjonować na koncie „Rozliczenie zakupu”. W chwili otrzymania towaru i przyjęcia go do magazynu nastąpi przeksięgowanie na konto „Towary”.


uzasadnienie


Na wpłacone dostawcy zaliczki spółka powinna otrzymać faktury dokumentujące wpłatę.


Jeśli wpłacona zaliczka (przedpłata, zadatek, rata), udokumentowana fakturą VAT, nie stanowi całej należności, dostawca powinien po wydaniu towaru (wykonaniu usługi) wystawić fakturę końcową. Wartość faktury końcowej powinna być pomniejszona o dotychczas zafakturowane zaliczki. Również wartość VAT należnego wykazana w fakturze końcowej powinna zostać pomniejszona. W treści tej faktury powinny również znaleźć się numery faktur dokumentujących dotychczas otrzymane zaliczki.


Zaliczki wpłacane kontrahentom z tytułu przyszłych dostaw powinno się ewidencjonować na koncie „Rozliczenie zakupu”, a w dniu dostawy towaru i przyjęcia go do magazynu dokonać przeksięgowania na konto „Towary”:

1. Wpłacona zaliczka:

Wn „Rozliczenie zakupu”

- w analityce „Zaliczki”

Ma „Rachunek bankowy”.

2. Dostawa towaru:

Wn „Towary”,

Ma „Rozliczenie zakupu”

- w analityce „Zaliczki”.


Jeśli wpłaty dokonano na rzecz kontrahenta zagranicznego, to wyceny należy dokonać w oparciu o kurs sprzedaży banku obowiązujący w dniu dokonania przelewu. W chwili otrzymania faktury następuje wycena zobowiązania zagranicznego według kursu średniego NBP z dnia wystawienia faktury (lub, w celu dostosowania do przepisów podatkowych, z dnia poprzedzającego dzień poniesienia kosztu).


Obowiązek podatkowy w VAT, w przypadku zaliczki wpłaconej kontrahentowi zagranicznemu, powstanie w dniu wystawienia faktury zaliczkowej. Sam fakt wpłacenia zaliczki dostawcy zagranicznemu nie powoduje powstania (u wpłacającego) obowiązku podatkowego w VAT.


Jeśli natomiast kontrahent zagraniczny nie wystawi faktury na otrzymaną zaliczkę, obowiązek podatkowy powstanie dopiero po dokonaniu dostawy.


Przykład 1

Spółka z o.o. wpłaciła kontrahentowi krajowemu zaliczkę na dostawę towarów w wysokości 20 000 zł. Zaliczka stanowi 100% wartości towaru.

Ewidencja księgowa

1. Wartość wpłaconej zaliczki:

Wn„Rozrachunki z dostawcami” 20 000

Ma„Rachunek bieżący” 20 000

2. Otrzymanie faktury VAT dokumentującej wpłaconą zaliczkę:

Wn„Rozliczenie zakupu” 16 393

- w analityce „Zaliczki”

Wn„VAT naliczony” 3 607

Ma„Rozrachunki z dostawcami” 20 000

3. Dostawa towaru oraz przyjęcie do magazynu:

Wn„Towary” 16 393

Ma„Rozliczenie zakupu” 16 393

- w analityce „Zaliczki

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przykład 2

Spółka wpłaciła kontrahentowi krajowemu zaliczkę w wysokości 8000 zł, co stanowi 20% wartości zamówionego towaru.

Ewidencja księgowa

1. Wpłata zaliczki na rachunek bankowy dostawcy:

Wn „Rozrachunki z dostawcami” 8 000

Ma „Rachunek bankowy” 8 000

2. Otrzymanie faktury VAT dokumentującej wpłaconą zaliczkę:

Wn„Rozliczenie zakupu” 6 557

- w analityce „Zaliczki”

Wn„VAT naliczony” 1 443

Ma„Rozrachunki z dostawcami” 8 000

3. Otrzymanie faktury końcowej po dokonaniu dostawy towarów. Wartość faktury końcowej jest pomniejszona o dokonane przedpłaty:

Wn„Towary” 26 230

Wn„VAT naliczony” 5 770

Ma„Rozrachunki z dostawcami” 32 000

4. Przeksięgowanie wartości wpłaconej zaliczki (po zrealizowaniu dostawy):

Wn„Towary” 6 557

Ma„Rozliczenie zakupu” 6 557

- w analityce „Zaliczki”

5. Uregulowanie pozostałej części zobowiązania:

Wn„Rozrachunki z dostawcami” 32 000

Ma„Rachunek bankowy” 32 000

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przykład 3

Spółka wpłaciła kontrahentowi zagranicznemu zaliczkę na dostawę towarów w wysokości 4000 euro, co stanowi 100% wartości dostawy. Kurs sprzedaży waluty w banku, z którego usług spółka korzysta, wynosił tego dnia 3,82 PLN/EUR. Wraz ze zrealizowaną dostawą spółka otrzymała fakturę. Do ustalenia wartości w złotych spółka stosuje średni kurs NBP z dnia poprzedzającego dzień poniesienia kosztu, który wynosił 3,8019 PLN/EUR.

Ewidencja księgowa

1. Wpłata zaliczki na rachunek bankowy kontrahenta zagranicznego:

4000 euro × 3,82 PLN/EUR = 15 280 zł

Wn„Rozrachunki z dostawcami” 15 280

Ma„Rachunek bankowy” 15 280

2. Wraz z dostawą towaru spółka otrzymała fakturę dokumentującą zakup:

4000 euro × 3,8019 PLN/EUR = 15 207,60 zł

Wn„Towary” 15 207,60

Ma„Rozrachunki z dostawcami” 15 207,60

3. Ustalenie różnic kursowych:

4000 euro × (3,8019 - 3,82) = -72,40 zł

Wn„Koszty finansowe” 72,40

- w analityce „Ujemne różnice kursowe”

Ma„Rozrachunki z dostawcami” 72,40

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia jest obowiązek wystawienia faktury wewnętrznej.


Podstawa prawna:
- art. 30 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540

- art. 19, art. 20, art. 29 ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 143, poz. 1029

- rozporządzenie MF z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 95, poz. 798; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 102, poz. 860

- rozporządzenie MF z 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 97, poz. 970; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 245, poz. 1784


Wioletta Chaczykowska

księgowa z licencją MF

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Zatrudnianie osób z niepełnosprawnościami. Ile można zaoszczędzić na wpłatach do PFRON? Case study i obliczenia dla pracodawcy

Dlaczego 5 maja to ważna data w kontekście integracji i równości? Co powstrzymuje pracodawców przed zatrudnianiem osób z niepełnosprawnościami? Jakie są obowiązki pracodawcy wobec PFRON? Wyjaśniają eksperci z HRQ Ability Sp. z o.o. Sp. k. I pokazują na przykładzie ile może zaoszczędzić firma na zatrudnieniu osób z niepełnosprawnościami.

Koszty NKUP w księgach rachunkowych - klasyfikacja i księgowanie

– W praktyce rachunkowej i podatkowej przedsiębiorcy często napotykają na wydatki, które - mimo że wpływają na wynik finansowy jednostki - to jednak nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów (tzw. NKUP) – zauważa Beata Tęgowska, ekspertka ds. księgowości i płac z Systim.pl i wyjaśnia jak je prawidłowo klasyfikować i księgować?

Zmiany w podatku od spadków darowizn w 2025 roku. Likwidacja obowiązku uzyskiwania zaświadczenia z urzędu skarbowego i określenie wartości nieodpłatnej renty [projekt]

W dniu 28 kwietnia 2025 r. w Wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowano założenia nowelizacji ustawy o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn. Ta nowelizacja ma dwa cele. Likwidację obowiązku uzyskiwania zaświadczenia naczelnika urzędu skarbowego potwierdzającego zwolnienie z podatku od spadków i darowizn

na celu ograniczenie formalności i zmniejszenie barier administracyjnych wynikających ze stosowania ustawy o podatku od spadków i darowizn, związanych z dokonywaniem obrotu majątkiem nabytym tytułem spadku lub inny nieodpłatny sposób objęty zakresem ustawy o podatku od spadków i darowizn, od osób z kręgu najbliższej rodziny, a także uproszczenie rozliczania podatku z tytułu nabycia nieodpłatnej renty.

Co zmieni unijne rozporządzenie w sprawie maszyn od 2027 roku. Nowe wymogi prawne cyberbezpieczeństwa przemysłu w UE

Szybko zachodząca cyfrowa transformacja, automatyzacja, integracja środowisk IT i OT oraz Przemysł 4.0 na nowo definiują krajobraz branży przemysłowej, przynosząc nowe wyzwania i możliwości. Odpowiedzią na ten fakt jest m.in. przygotowane przez Komisję Europejską Rozporządzenie 2023/1230 w sprawie maszyn. Firmy działające na terenie UE muszą dołożyć starań, aby sprostać nowym, wynikającym z tego dokumentu standardom przed 14 stycznia 2027 roku.

REKLAMA

Skarbówka kontra przedsiębiorcy. Firmy odzyskują miliardy, walcząc z niesprawiedliwymi decyzjami

Tysiące polskich firm zostało oskarżonych o udział w karuzelach VAT - często niesłusznie. Ale coraz więcej z nich mówi "dość" i wygrywa w sądach. Tylko w ostatnich latach odzyskali aż 2,8 miliarda złotych! Sprawdź, dlaczego warto walczyć i jak nie dać się wciągnąć w urzędniczy absurd.

Krajowy System e-Faktur – czas na konkrety. Przygotowania nie powinny czekać. Firmy muszą dziś świadomie zarządzać dostępnością zasobów, priorytetami i ryzykiem "przeciążenia projektowego"

Wdrożenie Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) przeszło z etapu spekulacji do fazy przygotowań wymagających konkretnego działania. Ministerstwo Finansów ogłosiło nowy projekt ustawy, który wprowadza obowiązek korzystania z KSeF, a 25 kwietnia skończył się okres konsultacji publicznych. Dla wszystkich zainteresowanych oznacza to jedno: czas, w którym można było czekać na „ostateczny kształt przepisów”, dobiegł końca. Dziś wiemy już wystarczająco dużo, by prowadzić rzeczywiste przygotowania – bez odkładania na później. Ekspert komisji podatkowej BCC, radca prawny, doradca podatkowy Tomasz Gruszczyk o wdrożeniu Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF).

Sprzedałeś 30 rzeczy w sieci przez rok? Twoje dane ma już urząd skarbowy. Co z nimi zrobi? MF i KAS walczą z szarą strefą w handlu internetowym i unikaniem płacenia podatków

Ministerstwo Finansów (MF) i Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) wdrożyły unijną dyrektywę (DAC7), która nakłada na operatorów platform handlu internetowego obowiązki sprawozdawcze. Dyrektywa jest kolejnym elementem uszczelnienia systemów podatkowych państw członkowskich UE. Dyrektywa nie wprowadza nowych podatków. Do 31 stycznia 2025 r. operatorzy platform mieli obowiązek składać raporty do Szefa KAS za lata 2023 i 2024. 82 operatorów platform przekazało za ten okres informacje o ponad 177 tys. unikalnych osobach fizycznych oraz ponad 115 tys. unikalnych podmiotach.

2 miliony firm czeka na podpis prezydenta. Stawką jest niższa składka zdrowotna

To może być przełom dla mikroprzedsiębiorców: Rada Przedsiębiorców apeluje do Andrzeja Dudy o podpisanie ustawy, która ulży milionom firm dotkniętym Polskim Ładem. "To test, czy naprawdę zależy nam na polskich firmach" – mówią organizatorzy pikiety zaplanowanej na 6 maja.

REKLAMA

Obowiązkowe ubezpieczenie OC księgowych nie obejmuje skutków błędów w deklaracjach podatkowych. Ochrona dopiero po wykupieniu rozszerzonej polisy OC

Księgowi w biurach rachunkowych mają coraz mniej czasu na złożenie deklaracji podatkowych swoich klientów – termin składania m.in. PIT-36, PIT-37 i PIT-28 mija 30 kwietnia. Pod presją czasu księgowym zdarzają się pomyłki, np. błędne rozliczenie ulg, nieuwzględnienie wszystkich przychodów czy pomyłki w zaliczkach na podatek. W jednej z takich spraw nieprawidłowe wykazanie zaliczek w PIT-36L zakończyło się naliczonymi przez Urząd Skarbowy odsetkami w wysokości ponad 7000 zł. Obowiązkowe ubezpieczenie OC księgowych nie obejmuje błędów w deklaracjach podatkowych – ochronę zapewnia dopiero wykupienie rozszerzonej polisy.

Rewolucja płacowa w całej UE od 2026 r. Pracodawcy będą musieli ujawniać kwoty wynagrodzenia pracownikom i kandydatom do pracy

Wynagrodzenia przestaną być tematem tabu. Od czerwca 2026 roku pracodawcy będą mieli obowiązek ujawniania informacji o płacach, zarówno kandydatom do pracy, jak i zatrudnionym pracownikom. Czy to koniec nierówności i początek nowego rozdania na rynku pracy?

REKLAMA