REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak ewidencjonować zapłaconą zaliczkę na dostawę towaru

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Wioletta Chaczykowska
Wioletta Chaczykowska

REKLAMA

Proszę o podanie pełnego rozksięgowania na konta wpłaconej przelewem bankowym zaliczki na zakup towaru, na którą otrzymuję fakturę od kontrahenta, a następnie otrzymuję faktury za fizycznie dostarczony towar w ramach wpłaconej zaliczki.


rada


Wpłaconą dostawcy zaliczkę powinno się ewidencjonować na koncie „Rozliczenie zakupu”. W chwili otrzymania towaru i przyjęcia go do magazynu nastąpi przeksięgowanie na konto „Towary”.


uzasadnienie


Na wpłacone dostawcy zaliczki spółka powinna otrzymać faktury dokumentujące wpłatę.


Jeśli wpłacona zaliczka (przedpłata, zadatek, rata), udokumentowana fakturą VAT, nie stanowi całej należności, dostawca powinien po wydaniu towaru (wykonaniu usługi) wystawić fakturę końcową. Wartość faktury końcowej powinna być pomniejszona o dotychczas zafakturowane zaliczki. Również wartość VAT należnego wykazana w fakturze końcowej powinna zostać pomniejszona. W treści tej faktury powinny również znaleźć się numery faktur dokumentujących dotychczas otrzymane zaliczki.


Zaliczki wpłacane kontrahentom z tytułu przyszłych dostaw powinno się ewidencjonować na koncie „Rozliczenie zakupu”, a w dniu dostawy towaru i przyjęcia go do magazynu dokonać przeksięgowania na konto „Towary”:

1. Wpłacona zaliczka:

Wn „Rozliczenie zakupu”

- w analityce „Zaliczki”

Ma „Rachunek bankowy”.

2. Dostawa towaru:

Wn „Towary”,

Ma „Rozliczenie zakupu”

- w analityce „Zaliczki”.


Jeśli wpłaty dokonano na rzecz kontrahenta zagranicznego, to wyceny należy dokonać w oparciu o kurs sprzedaży banku obowiązujący w dniu dokonania przelewu. W chwili otrzymania faktury następuje wycena zobowiązania zagranicznego według kursu średniego NBP z dnia wystawienia faktury (lub, w celu dostosowania do przepisów podatkowych, z dnia poprzedzającego dzień poniesienia kosztu).


Obowiązek podatkowy w VAT, w przypadku zaliczki wpłaconej kontrahentowi zagranicznemu, powstanie w dniu wystawienia faktury zaliczkowej. Sam fakt wpłacenia zaliczki dostawcy zagranicznemu nie powoduje powstania (u wpłacającego) obowiązku podatkowego w VAT.


Jeśli natomiast kontrahent zagraniczny nie wystawi faktury na otrzymaną zaliczkę, obowiązek podatkowy powstanie dopiero po dokonaniu dostawy.


Przykład 1

Spółka z o.o. wpłaciła kontrahentowi krajowemu zaliczkę na dostawę towarów w wysokości 20 000 zł. Zaliczka stanowi 100% wartości towaru.

Ewidencja księgowa

1. Wartość wpłaconej zaliczki:

Wn„Rozrachunki z dostawcami” 20 000

Ma„Rachunek bieżący” 20 000

2. Otrzymanie faktury VAT dokumentującej wpłaconą zaliczkę:

Wn„Rozliczenie zakupu” 16 393

- w analityce „Zaliczki”

Wn„VAT naliczony” 3 607

Ma„Rozrachunki z dostawcami” 20 000

3. Dostawa towaru oraz przyjęcie do magazynu:

Wn„Towary” 16 393

Ma„Rozliczenie zakupu” 16 393

- w analityce „Zaliczki

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przykład 2

Spółka wpłaciła kontrahentowi krajowemu zaliczkę w wysokości 8000 zł, co stanowi 20% wartości zamówionego towaru.

Ewidencja księgowa

1. Wpłata zaliczki na rachunek bankowy dostawcy:

Wn „Rozrachunki z dostawcami” 8 000

Ma „Rachunek bankowy” 8 000

2. Otrzymanie faktury VAT dokumentującej wpłaconą zaliczkę:

Wn„Rozliczenie zakupu” 6 557

- w analityce „Zaliczki”

Wn„VAT naliczony” 1 443

Ma„Rozrachunki z dostawcami” 8 000

3. Otrzymanie faktury końcowej po dokonaniu dostawy towarów. Wartość faktury końcowej jest pomniejszona o dokonane przedpłaty:

Wn„Towary” 26 230

Wn„VAT naliczony” 5 770

Ma„Rozrachunki z dostawcami” 32 000

4. Przeksięgowanie wartości wpłaconej zaliczki (po zrealizowaniu dostawy):

Wn„Towary” 6 557

Ma„Rozliczenie zakupu” 6 557

- w analityce „Zaliczki”

5. Uregulowanie pozostałej części zobowiązania:

Wn„Rozrachunki z dostawcami” 32 000

Ma„Rachunek bankowy” 32 000

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przykład 3

Spółka wpłaciła kontrahentowi zagranicznemu zaliczkę na dostawę towarów w wysokości 4000 euro, co stanowi 100% wartości dostawy. Kurs sprzedaży waluty w banku, z którego usług spółka korzysta, wynosił tego dnia 3,82 PLN/EUR. Wraz ze zrealizowaną dostawą spółka otrzymała fakturę. Do ustalenia wartości w złotych spółka stosuje średni kurs NBP z dnia poprzedzającego dzień poniesienia kosztu, który wynosił 3,8019 PLN/EUR.

Ewidencja księgowa

1. Wpłata zaliczki na rachunek bankowy kontrahenta zagranicznego:

4000 euro × 3,82 PLN/EUR = 15 280 zł

Wn„Rozrachunki z dostawcami” 15 280

Ma„Rachunek bankowy” 15 280

2. Wraz z dostawą towaru spółka otrzymała fakturę dokumentującą zakup:

4000 euro × 3,8019 PLN/EUR = 15 207,60 zł

Wn„Towary” 15 207,60

Ma„Rozrachunki z dostawcami” 15 207,60

3. Ustalenie różnic kursowych:

4000 euro × (3,8019 - 3,82) = -72,40 zł

Wn„Koszty finansowe” 72,40

- w analityce „Ujemne różnice kursowe”

Ma„Rozrachunki z dostawcami” 72,40

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia jest obowiązek wystawienia faktury wewnętrznej.


Podstawa prawna:
- art. 30 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540

- art. 19, art. 20, art. 29 ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 143, poz. 1029

- rozporządzenie MF z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 95, poz. 798; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 102, poz. 860

- rozporządzenie MF z 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 97, poz. 970; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 245, poz. 1784


Wioletta Chaczykowska

księgowa z licencją MF

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Masz pieniądze na koncie? To jeszcze nie znaczy, że masz płynność finansową

„Na koncie mam 80 tysięcy, więc wszystko jest pod kontrolą.” — to jedno z najczęściej wypowiadanych zdań przez przedsiębiorców. Niestety, w rzeczywistości nie mówi ono nic o kondycji finansowej firmy.Saldo konta to tylko liczba. Bez kontekstu potrafi być mylące, a nawet niebezpieczne. Bo jeśli z tych 80 tysięcy trzydzieści tysięcy to VAT do zapłaty, piętnaście tysięcy to wynagrodzenia, dziesięć tysięcy to niezapłacone faktury, a pięć tysięcy to ZUS i inne zobowiązania — to realnie zostaje dwadzieścia tysięcy do dyspozycji. A może i mniej, jeśli za tydzień trzeba zapłacić CIT albo ratę leasingu.

Czy obowiązkowy KSeF sprawi, że księgowi będą mieli mniej pracy? Niekoniecznie

Wdrożenie Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) to jedno z najważniejszych przedsięwzięć cyfryzacyjnych w polskim systemie podatkowym, mające na celu uproszczenie i zautomatyzowanie obiegu faktur – od ich wystawienia, przez przesyłanie, aż po archiwizację. Choć Ministerstwo Finansów zapowiada, że dzięki obowiązkowemu modelowi KSeF przedsiębiorcy i księgowi zyskają czas, w praktyce księgowi nie spodziewają się mniejszego nakładu pracy. Wręcz przeciwnie, 36,1% księgowych oczekuje, że wdrożenie KSeF przysporzy im więcej obowiązków, a 75% z nich nadal czuje, że ich firma nie jest przygotowana do wdrożenia KseF – wynika z raportu fillup k24 “Księgowi i firmy wobec wdrożenia KSeF”.

Polskie jabłka na Łotwie… a w Białorusi? Spór podatkowy trafia do TSUE

Wyobraźmy sobie typowy dzień w polskiej firmie eksportującej jabłka. Towar gotowy, kontrahent zarejestrowany na Łotwie, formalności załatwione – wszystko wydaje się proste. Ale niespodziewanie pojawia się problem: jabłka wylądowały w Białorusi. I nagle w centrum uwagi znajduje się VAT – czy to wciąż wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT), czy już eksport?

Ministerstwo Finansów i KAS: budujemy Tax Morale. Czy moralność podatkowa zastąpi mechanizmy kontroli podatkowej?

W dniu 28 października 2025 r. w Ministerstwie Finansów odbyła się konferencja na temat moralności podatkowej w społeczeństwie i gospodarce. Uczestnikami spotkania byli m.in. wiceminister finansów Szef KAS Marcin Łoboda, przedstawiciele szwedzkiej administracji podatkowej, Krajowej Administracji Skarbowej, środowiska naukowego i biznesu. Spotkanie było okazją do dyskusji na temat budowania moralności podatkowej i jej wpływu na skuteczność poboru podatków.

REKLAMA

Jak dobrze żyć (efektywnie współpracować) z księgowym? Przychody, koszty, bartery, dokumenty. Praktyczne rady dla twórców internetowych i influencerów

Jesteś influencerem, twórcą internetowym, a może dopiero zaczynasz swoją przygodę z działalnością online? Niezależnie od etapu, na którym jesteś – prędzej czy później przyjdzie moment, w którym będziesz musiał zmierzyć się z rozliczeniami podatkowymi. Współpraca z księgowym to w takim przypadku nie tylko konieczność, ale przede wszystkim ogromne ułatwienie i wsparcie w prowadzeniu legalnej, uporządkowanej działalności twórczej.

Zwolnienia z kasy fiskalnej – aktualne przepisy i wyjątki 2025

Kasy fiskalne od lat stanowią nieodłączny element prowadzenia działalności gospodarczej. Z jednej strony są narzędziem do rejestrowania sprzedaży, z drugiej wspomagają rozliczenia podatkowe, zapewniając transparentność transakcji pomiędzy sprzedawcą i nabywcą.

Cypr staje się rajem dla polskich emigrantów. Skarbówka potwierdza korzystne zasady ryczałtu od przychodów zagranicznych

Przełom w interpretacji Krajowej Informacji Skarbowej! Fiskus potwierdził, że osoby przenoszące rezydencję podatkową do Polski mogą objąć ryczałtem wszystkie swoje przychody zagraniczne – od dywidend i kryptowalut po nieruchomości. Dla zamożnych reemigrantów to szansa na ogromne oszczędności i najkorzystniejsze warunki podatkowe w historii.

KSeF pomoże uszczelnić budżet. MF liczy na 18,7 mld zł wpływów w 2026 roku

Dzięki zmianom w podatkach i uszczelnieniu systemu za pomocą KSeF, Polska może w 2026 roku zyskać nawet 18,7 mld zł. Wśród planowanych działań są m.in. podwyżki CIT dla banków, wyższe stawki VAT i akcyzy oraz ograniczenie liczby osób nielegalnie zatrudnionych w budownictwie.

REKLAMA

Samochód osobowy w firmie - zmiany w limitach od 1 stycznia 2026 r. Jak rozliczać auta kupione do końca 2025 roku?

Zmiany w prawie podatkowym potrafią zaskakiwać. Szczególnie wtedy, gdy istotne przepisy wprowadzane są niejako „tylnymi drzwiami”. Tym razem mamy do czynienia z modyfikacją, która znacząco wpłynie na sposób rozliczania kosztów związanych z nabyciem samochodów osobowych.

Rezerwa finansowa w firmie to nie luksus - to konieczność. Jak wyliczyć i budować rezerwę na nagłe sytuacje

Wielu właścicieli firm mówi: „Nie mam z czego odkładać, wszystko idzie na bieżące wydatki.” Inni: „Jak będą wolne środki, to coś odłożę.” Problem w tym, że te wolne środki rzadko kiedy się pojawiają. Albo jeśli już są – szybko znikają. A potem przychodzi miesiąc bez wpłat od klientów, niespodziewany wydatek albo gorszy sezon. I nagle z dnia na dzień zaczyna brakować nie tylko pieniędzy, ale też spokoju, decyzyjności, kontroli. To nie pech. To brak bufora.

REKLAMA