Jakie dokumenty sprawdza biegły rewident podczas badania sprawozdania

Jakie dokumenty należy udostępnić biegłemu

Zgodnie z ustawą o rachunkowości kierownik badanej jednostki powinien zapewnić udostępnienie biegłemu rewidentowi:

1 ksiąg rachunkowych;

2 dokumentów stanowiących podstawę dokonanych w nich zapisów;

3 wszelkich innych dokumentów w postaci:

a) istotnych umów handlowych i bankowych, których stroną jest badana jednostka,

b) uchwał z posiedzeń zarządu, rady nadzorczej,

c) innych ważnych dokumentów.

Sprawozdania finansowe jednostek mikro

Oprócz tego kierownik jednostki powinien udzielić wyczerpujących:

1 informacji, wyjaśnień i oświadczeń, które są niezbędne do wydania opinii biegłego rewidenta o badanym sprawozdaniu finansowym jednostki,

2 informacji związanych z przebiegiem badania,

3 informacji o terminach spisów z natury składników majątku jednostki.

Dostęp do ważnych dokumentów powinien być zapewniony, gdyż może to uniemożliwić uzyskanie pełnych informacji o sytuacji jednostki, które są niezbędne do wydania opinii z badania. W przypadku, gdy biegły rewident potrzebuje dostępu do dokumentów istotnych z punktu widzenia prowadzonego badania, powinien on  każdorazowo zwrócić się w tej sprawie do kierownika badanej jednostki.

Polecamy: Monitor Księgowego – prenumerata

Warto przy okazji wspomnieć, że biegły rewident ma obowiązek zachowania jako tajemnicy służbowej tego wszystkiego, czego dowiedział się w trakcie wykonywania swoich obowiązków. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy musi złożyć zawiadomienie o popełnieniu przestępstwa.

Dokumenty weryfikowane przez biegłego

W przypadku, gdy biegły przeprowadzał badanie danej jednostki w poprzednim roku, to aktualizuje on swoją dokumentację rewizyjną, uzupełniając ją o dokumenty, które uległy zmianie w danym roku obrotowym.

Zapoznając się z jednostką, biegły rewident poprosi ją o przedstawienie następujących dokumentów:

Dokumenty rejestracyjne, uchwały, umowy:

1) NIP,

2) REGON,

3) rejestracja w ZUS i PFRON,

4) odpis KRS,

5) umowa lub statut jednostki,

Za niezłożenie sprawozdania finansowego grozi wykreślenie z KRS

6) opinia i raport z badania sprawozdania finansowego za rok ubiegły, jeśli jednostka była badana przez inny podmiot,

7) uchwały zgromadzenia wspólników dotyczące sprawozdania za rok ubiegły,