REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Spadkobierca musi się zameldować na pobyt stały

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Jolanta Nowak

REKLAMA

Podatnik otrzymujący w spadku lub darowiźnie nieruchomość skorzysta z ulgi mieszkaniowej, jeśli w nabytym mieszkaniu lub domu zamelduje się na pobyt stały.


W znowelizowanej ustawie z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2004 r. nr 142, poz. 1514 z późn. zm.) zmieniono przepisy dotyczące ulgi mieszkaniowej określonej w art. 16. Ustawodawca rozszerzył zakres przedmiotowy ulgi o nowe formy nabycia.

Poprzednio tytułem nabycia uprawniającym do skorzystania z ulgi był spadek lub darowizna. Teraz tytułem takim jest dziedziczenie, zapis, dalszy zapis, polecenia testamentowe, darowizna lub polecenie darczyńcy (w przypadku osób zaliczonych do I grupy podatkowej), dziedziczenie, zapis, dalszy zapis lub polecenie testamentowe (w przypadku osób zaliczonych do II oraz III grupy podatkowej, jednak pod warunkiem, że osoby te sprawowały opiekę nad spadkodawcą). Ze względu na trudności praktyczne związane z zawieraniem takich umów przed organem gminy ustawodawca zrezygnował z tego wymogu wprowadzając pisemną formę umowy z podpisem notarialnie poświadczonym. Dodatkowym warunkiem do skorzystania z ulgi mieszkaniowej przez osoby zaliczane do III grupy podatkowej jest w takim przypadku konieczność sprawowania opieki przez co najmniej dwa lata od dnia poświadczenia podpisów przez notariusza.


Ważne terminy


Po nowelizacji wyeliminowane zostały również wątpliwości interpretacyjne dotyczące stosowania ulgi w wysokości proporcjonalnej do wielkości udziału, gdy przedmiotem spadku nie była cała nieruchomość, a jedynie udział w niej. Obecnie ustawa mówi wprost, że w przypadku nabycia części (udziału) budynku mieszkalnego lub lokalu albo udziału w spółdzielczym prawie do budynku mieszkalnego lub lokalu ulga przysługuje stosownie do wielkości udziału.

Ustawodawca doprecyzował również termin do przekazania własnego mieszkania na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy bądź też rozwiązania stosunku najmu, jeśli nabywca w chwili nabycia spadku był właścicielem lub najemcą innego mieszkania, a chce skorzystać z ulgi mieszkaniowej. Nowy termin określony w ustawie wynosi sześć miesięcy i jest liczony od dnia złożenia zeznania albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego.


Ważne!

Obowiązek zameldowania w mieszkaniu, a także dwuletni okres przeznaczony na wydatkowanie środków uzyskanych ze sprzedaży spadkowego mieszkania mają zastosowanie do sytuacji, gdy nabycie nastąpiło po 1 stycznia 2007 r.


Potrzebny meldunek


Obecnie do skorzystania z ulgi mieszkaniowej nie wystarczy już pięcioletni okres zamieszkiwania w nabytej nieruchomości. Ustawodawca wprowadził dodatkowy warunek. Podatnik musi w nabytym mieszkaniu zameldować się na pobyt stały.

Zmianie uległy także przepisy dotyczące zachowania ulgi mieszkaniowej w przypadku, gdy nabywca zamieszkał w nabytym mieszkaniu, a następnie zbył nieruchomość. Ustawodawca określił, że środki uzyskane ze sprzedaży mieszkania objętego ulgą podatnik musi w całości wydatkować na zakup innego mieszkania, i to w okresie dwóch lat od dnia zbycia. Łączny okres zamieszkiwania w zbytym i nabytym lokalu, potwierdzony zameldowaniem na pobyt stały, musi wynosić pięć lat.

Dwuletni okres na wydatkowanie środków ma zastosowanie również do sytuacji, gdy podatnik nie rozpoczął zamieszkiwania w mieszkaniu objętym ulgą, a następnie zbył je ze względu na konieczność zmiany warunków lub miejsca zamieszkania. Oznacza to, że tylko częściowe wydatkowanie środków spowoduje utratę ulgi mieszkaniowej.


Ulga dla spółdzielców


Dotychczas ustawodawca nie przewidywał możliwości zastosowania ulgi z art. 16 ustawy w przypadku nabycia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego. Obecnie nabycie takiego prawa, a raczej wkładu mieszkaniowego w spółdzielni, bo jedynie ono podlega dziedziczeniu, zostało objęte zwolnieniem na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 5a ustawy. Warunki, jakie musi spełnić podatnik do skorzystania z tego zwolnienia, pokrywają się z warunkami do skorzystania z ulgi mieszkaniowej, a to za sprawą odesłania do art. 16 ust. 2 pkt 5-6 ustawy. Warto pamiętać, że w stosunku do osób wymienionych w art. 4a, tj. małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwa, ojczyma i macochy, pierwszeństwo w stosowaniu będą miały przepisy dotyczące zwolnienia określonego w art. 4a, a dopiero gdy zwolnienie to nie będzie możliwe, można stosować przepisy art. 16 ustawy, o ile osoby spełnią wszystkie wymienione w tym przepisie warunki.


PRZYKŁAD: JAK WYLICZYĆ PODATEK

Przedmiotem spadku jest spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego o powierzchni 120 mkw., wartość rynkowa mieszkania - 240 tys. zł, cena 1 mkw. - 2 tys. zł.
Dziedziczą:
- córka - udział 1/2 o wartości 120 tys. zł - zwolnienie na podstawie art. 4a ustawy, pod warunkiem złożenia zgłoszenia SD-Z1,
- zięć - udział 1/2 o wartości 120 tys. zł - ulga mieszkaniowa z art. 16 ustawy do wysokości 55 mkw.
55 mkw. x 2 tys. zł = 110 tys. zł objęte ulgą
Podstawa opodatkowania 10 tys. zł
Kwota wolna 9637 zł
Nadwyżka podlegająca opodatkowaniu 363 zł
Podatek należny 11 zł


Jolanta Nowak

pracownik Izby Skarbowej w Poznaniu

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Pracujesz na zleceniu - a może to faktyczna umowa o pracę? Jak ustalić i wykazać istnienie stosunku pracy

Osoby wykonujące umowy zlecenia, czy inne umowy cywilnoprawne, mają czasem wątpliwości, czy nie jest to de facto umowa o pracę. Każdy przedsiębiorca słyszał o możliwych kontrolach, podważeniu zatrudnienia, konieczności uzasadniania dlaczego taki a nie inny typ umowy został konkretnej osobie zaproponowany. A co ze swobodą zawierania umów? Czy forma umowy na którą zgadzamy się wspólnie z nowozatrudnioną osobą nie powinna być wystarczająca dla inspekcji pracy skoro zgodnie obie strony złożyły na niej swój podpis? Na te i wiele innych pytań odpowie Czytelnikom ten artykuł.

Zmiany w podatkach od 2026 r. - wyższy limit zwolnienia z VAT, korekty deklaracji, 6 m-cy vacatio legis

Ministerstwo Finansów poinformowało, że 6 maja 2025r. Rada Ministrów przyjęła pakiet projektów ustaw dot. podatków w ramach procesu deregulacji. Nowe przepisy mają na celu m.in. ochronę podatników przed nagłymi zmianami przepisów ustaw podatkowych oraz doprecyzowanie wątpliwości interpretacyjnych zgłaszanych przez przedsiębiorców w zakresie deklaracji składanej w trakcie lub po zakończeniu kontroli celno-skarbowej. Projekty dotyczą również podwyższenia limitu zwolnienia podmiotowego w VAT oraz likwidacji obowiązku przygotowywania i publikacji informacji o realizowanej strategii podatkowej.

Czego najczęściej dotyczą kontrole z urzędu skarbowego i ZUS-u?

Przedsiębiorcy mają szereg obowiązków wobec państwa - jako podatnicy muszą przestrzegać przepisów podatkowych, a jako płatnicy stosować normy z zakresu ubezpieczeń społecznych. W obu tych sferach często dochodzi do uchybień. Dlatego upoważnione organy sprawdzają, czy firmy przestrzegają obowiązujących przepisów. W naszym artykule przedstawiamy najczęstsze obszary, które podlegają kontroli organów podatkowych lub Zakładu Ubezpieczeń Społecznych.

Pozwani przez PFR – jak program pomocy dla firm stał się przyczyną tysięcy pozwów? Sprawdź, jak się bronić

Ponad 16 tysięcy firm już otrzymało pozew z Polskiego Funduszu Rozwoju [i]. Kolejne są w drodze. Choć Tarcza Finansowa miała być tarczą – dla wielu stała się źródłem wieloletnich problemów prawnych.

REKLAMA

Kawa z INFORLEX. Nowy plan wdrożenia KSeF

Spotkania odbywają się w formule „na żywo” o godzinie 9.00. Przy porannej kawie poruszamy najbardziej aktualne tematy, które stanowią także zasób kompleksowej bazy wiedzy INFORLEX. Rozmawiamy o podatkach, księgowości, rachunkowości, kadrach, płacach oraz HR. 15 maja br. tematem spotkania będzie nowy plan wdrożenia KSeF.

Zatrudnianie osób z niepełnosprawnościami w 2025 r. Jak i ile można zaoszczędzić na wpłatach do PFRON? Case study i obliczenia dla pracodawcy

Dlaczego 5 maja to ważna data w kontekście integracji i równości? Co powstrzymuje pracodawców przed zatrudnianiem osób z niepełnosprawnościami? Jakie są obowiązki pracodawcy wobec PFRON? Wyjaśniają eksperci z HRQ Ability Sp. z o.o. Sp. k. I pokazują na przykładzie ile może zaoszczędzić firma na zatrudnieniu osób z niepełnosprawnościami.

Koszty NKUP w księgach rachunkowych - klasyfikacja i księgowanie

– W praktyce rachunkowej i podatkowej przedsiębiorcy często napotykają na wydatki, które - mimo że wpływają na wynik finansowy jednostki - to jednak nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów (tzw. NKUP) – zauważa Beata Tęgowska, ekspertka ds. księgowości i płac z Systim.pl i wyjaśnia jak je prawidłowo klasyfikować i księgować?

Zmiany w podatku od spadków darowizn w 2025 r. Likwidacja obowiązku uzyskiwania zaświadczenia z urzędu skarbowego i określenie wartości nieodpłatnej renty [projekt]

W dniu 28 kwietnia 2025 r. w Wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowano założenia nowelizacji ustawy o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn. Ta nowelizacja ma dwa cele. Likwidację obowiązku uzyskiwania zaświadczenia naczelnika urzędu skarbowego potwierdzającego zwolnienie z podatku od spadków i darowizn

na celu ograniczenie formalności i zmniejszenie barier administracyjnych wynikających ze stosowania ustawy o podatku od spadków i darowizn, związanych z dokonywaniem obrotu majątkiem nabytym tytułem spadku lub inny nieodpłatny sposób objęty zakresem ustawy o podatku od spadków i darowizn, od osób z kręgu najbliższej rodziny, a także uproszczenie rozliczania podatku z tytułu nabycia nieodpłatnej renty.

REKLAMA

Co zmieni unijne rozporządzenie w sprawie maszyn od 2027 roku. Nowe wymogi prawne cyberbezpieczeństwa przemysłu w UE

Szybko zachodząca cyfrowa transformacja, automatyzacja, integracja środowisk IT i OT oraz Przemysł 4.0 na nowo definiują krajobraz branży przemysłowej, przynosząc nowe wyzwania i możliwości. Odpowiedzią na ten fakt jest m.in. przygotowane przez Komisję Europejską Rozporządzenie 2023/1230 w sprawie maszyn. Firmy działające na terenie UE muszą dołożyć starań, aby sprostać nowym, wynikającym z tego dokumentu standardom przed 14 stycznia 2027 roku.

Skarbówka kontra przedsiębiorcy. Firmy odzyskują miliardy, walcząc z niesprawiedliwymi decyzjami

Tysiące polskich firm zostało oskarżonych o udział w karuzelach VAT - często niesłusznie. Ale coraz więcej z nich mówi "dość" i wygrywa w sądach. Tylko w ostatnich latach odzyskali aż 2,8 miliarda złotych! Sprawdź, dlaczego warto walczyć i jak nie dać się wciągnąć w urzędniczy absurd.

REKLAMA