REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Spadkobierca musi się zameldować na pobyt stały

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Jolanta Nowak

REKLAMA

Podatnik otrzymujący w spadku lub darowiźnie nieruchomość skorzysta z ulgi mieszkaniowej, jeśli w nabytym mieszkaniu lub domu zamelduje się na pobyt stały.


W znowelizowanej ustawie z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2004 r. nr 142, poz. 1514 z późn. zm.) zmieniono przepisy dotyczące ulgi mieszkaniowej określonej w art. 16. Ustawodawca rozszerzył zakres przedmiotowy ulgi o nowe formy nabycia.

Poprzednio tytułem nabycia uprawniającym do skorzystania z ulgi był spadek lub darowizna. Teraz tytułem takim jest dziedziczenie, zapis, dalszy zapis, polecenia testamentowe, darowizna lub polecenie darczyńcy (w przypadku osób zaliczonych do I grupy podatkowej), dziedziczenie, zapis, dalszy zapis lub polecenie testamentowe (w przypadku osób zaliczonych do II oraz III grupy podatkowej, jednak pod warunkiem, że osoby te sprawowały opiekę nad spadkodawcą). Ze względu na trudności praktyczne związane z zawieraniem takich umów przed organem gminy ustawodawca zrezygnował z tego wymogu wprowadzając pisemną formę umowy z podpisem notarialnie poświadczonym. Dodatkowym warunkiem do skorzystania z ulgi mieszkaniowej przez osoby zaliczane do III grupy podatkowej jest w takim przypadku konieczność sprawowania opieki przez co najmniej dwa lata od dnia poświadczenia podpisów przez notariusza.


Ważne terminy


Po nowelizacji wyeliminowane zostały również wątpliwości interpretacyjne dotyczące stosowania ulgi w wysokości proporcjonalnej do wielkości udziału, gdy przedmiotem spadku nie była cała nieruchomość, a jedynie udział w niej. Obecnie ustawa mówi wprost, że w przypadku nabycia części (udziału) budynku mieszkalnego lub lokalu albo udziału w spółdzielczym prawie do budynku mieszkalnego lub lokalu ulga przysługuje stosownie do wielkości udziału.

Ustawodawca doprecyzował również termin do przekazania własnego mieszkania na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy bądź też rozwiązania stosunku najmu, jeśli nabywca w chwili nabycia spadku był właścicielem lub najemcą innego mieszkania, a chce skorzystać z ulgi mieszkaniowej. Nowy termin określony w ustawie wynosi sześć miesięcy i jest liczony od dnia złożenia zeznania albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego.


Ważne!

Obowiązek zameldowania w mieszkaniu, a także dwuletni okres przeznaczony na wydatkowanie środków uzyskanych ze sprzedaży spadkowego mieszkania mają zastosowanie do sytuacji, gdy nabycie nastąpiło po 1 stycznia 2007 r.


Potrzebny meldunek


Obecnie do skorzystania z ulgi mieszkaniowej nie wystarczy już pięcioletni okres zamieszkiwania w nabytej nieruchomości. Ustawodawca wprowadził dodatkowy warunek. Podatnik musi w nabytym mieszkaniu zameldować się na pobyt stały.

Zmianie uległy także przepisy dotyczące zachowania ulgi mieszkaniowej w przypadku, gdy nabywca zamieszkał w nabytym mieszkaniu, a następnie zbył nieruchomość. Ustawodawca określił, że środki uzyskane ze sprzedaży mieszkania objętego ulgą podatnik musi w całości wydatkować na zakup innego mieszkania, i to w okresie dwóch lat od dnia zbycia. Łączny okres zamieszkiwania w zbytym i nabytym lokalu, potwierdzony zameldowaniem na pobyt stały, musi wynosić pięć lat.

Dwuletni okres na wydatkowanie środków ma zastosowanie również do sytuacji, gdy podatnik nie rozpoczął zamieszkiwania w mieszkaniu objętym ulgą, a następnie zbył je ze względu na konieczność zmiany warunków lub miejsca zamieszkania. Oznacza to, że tylko częściowe wydatkowanie środków spowoduje utratę ulgi mieszkaniowej.


Ulga dla spółdzielców


Dotychczas ustawodawca nie przewidywał możliwości zastosowania ulgi z art. 16 ustawy w przypadku nabycia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego. Obecnie nabycie takiego prawa, a raczej wkładu mieszkaniowego w spółdzielni, bo jedynie ono podlega dziedziczeniu, zostało objęte zwolnieniem na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 5a ustawy. Warunki, jakie musi spełnić podatnik do skorzystania z tego zwolnienia, pokrywają się z warunkami do skorzystania z ulgi mieszkaniowej, a to za sprawą odesłania do art. 16 ust. 2 pkt 5-6 ustawy. Warto pamiętać, że w stosunku do osób wymienionych w art. 4a, tj. małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwa, ojczyma i macochy, pierwszeństwo w stosowaniu będą miały przepisy dotyczące zwolnienia określonego w art. 4a, a dopiero gdy zwolnienie to nie będzie możliwe, można stosować przepisy art. 16 ustawy, o ile osoby spełnią wszystkie wymienione w tym przepisie warunki.


PRZYKŁAD: JAK WYLICZYĆ PODATEK

Przedmiotem spadku jest spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego o powierzchni 120 mkw., wartość rynkowa mieszkania - 240 tys. zł, cena 1 mkw. - 2 tys. zł.
Dziedziczą:
- córka - udział 1/2 o wartości 120 tys. zł - zwolnienie na podstawie art. 4a ustawy, pod warunkiem złożenia zgłoszenia SD-Z1,
- zięć - udział 1/2 o wartości 120 tys. zł - ulga mieszkaniowa z art. 16 ustawy do wysokości 55 mkw.
55 mkw. x 2 tys. zł = 110 tys. zł objęte ulgą
Podstawa opodatkowania 10 tys. zł
Kwota wolna 9637 zł
Nadwyżka podlegająca opodatkowaniu 363 zł
Podatek należny 11 zł


Jolanta Nowak

pracownik Izby Skarbowej w Poznaniu

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
KSeF 2.0: firmy będą miały tylko 4 miesiące na testy. Co trzeba zrobić już teraz?

W czerwcu 2025 r. – zgodnie z harmonogramem – Ministerstwo Finansów udostępniło dokumentację interfejsu API KSeF 2.0. Jest to jednak materiał dla integratorów systemów i dostawców oprogramowania. Firmy wciąż czekają na udostępnienie środowiska testowego, które zaplanowano na koniec września. Konkretne testy będą więc mogły zacząć się dopiero w październiku. Tymczasem obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur dla części firm wchodzi już w lutym – oznacza to niewiele czasu na przygotowanie.

Projekt ustawy wdrażającej obowiązkowy KSeF po pierwszym czytaniu w Sejmie. Co się zmienia a co pozostaje bez zmian [komentarz eksperta]

W dniu 9 lipca 2025 r., Sejm przeprowadził pierwsze czytanie i skierował do prac w komisji finansów projekt ustawy zakładającej wdrożenie obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Wszystkie kluby i koła poselskie zapowiedziały dalsze prace nad projektem. Prace legislacyjne wchodzą w końcową fazę. Z coraz większą pewnością możemy więc stwierdzić, że obowiązkowy KSeF będzie wdrażany w dwóch etapach - od 1 lutego 2026 i od 1 kwietnia 2026 r.

Podatek u źródła 2025: Objaśnienia podatkowe ministra finansów dot. statusu rzeczywistego właściciela. Praktyczne szanse i nieoczywiste zagrożenia

Po latach oczekiwań i licznych postulatach ze strony środowisk doradczych oraz biznesowych, Ministerstwo Finansów opublikowało długo zapowiadane objaśnienia dotyczące statusu rzeczywistego właściciela w kontekście podatku u źródła (WHT). Teraz nadszedł czas, by bardziej szczegółowo przyjrzeć się poszczególnym zagadnieniom. Dokument z 3 lipca 2025 r., opublikowany na stronie MF 9 lipca, ma na celu rozwianie wieloletnich wątpliwości dotyczących stosowania klauzuli „beneficial owner”. Choć sam fakt publikacji należy ocenić jako krok w stronę większej przejrzystości i przewidywalności, nie wszystkie zapisy spełniły oczekiwania.

Polski podatek cyfrowy jeszcze w tym roku? Rząd nie ogląda się na Brukselę

Choć Komisja Europejska wycofała się z planów nałożenia podatku cyfrowego, Polska idzie własną drogą. Minister cyfryzacji Krzysztof Gawkowski zapowiada, że projekt ustawy będzie gotowy do końca roku.

REKLAMA

KSeF 2026: koniec z papierowymi fakturami, zmiany w obiegu dokumentów i obsłudze procesu sprzedaży w firmie

W przyszłym roku w Polsce zostanie uruchomiony obowiązkowy system fakturowania za pomocą Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Obowiązek ten wejdzie w życie na początku 2026 roku i wynika z procedowanego w Parlamencie projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług. Aktualny postęp prac legislacyjnych nad projektem, oznaczonym numerem druku 1407, można śledzić na stronach Sejmu.

Składki ZUS dla małych firm w 2025 roku - preferencje: ulga na start, mały ZUS plus i wakacje składkowe

Ulga na start, preferencyjne składki, czy „Mały ZUS plus”, a także wakacje składkowe – to propozycje wsparcia dla małych przedsiębiorców. Korzyści to możliwość opłacania niższych składek lub ich brak. Warto też zwrócić uwagę na konsekwencje z tym związane. ZUS tłumaczy kto i z jakich ulg może skorzystać oraz jakie są zagrożenia z tym związane.

Zwracasz pracownikom wydatki na taksówki – czy musisz pobrać zaliczkę na podatek PIT? Najnowsze wyjaśnienia fiskusa (taksówki w podróży służbowej i w czasie wyjścia służbowego)

Pracodawcy mają wątpliwości, czy w przypadku zwracania pracownikom wydatków na taksówki (kiedy to pracownicy wykonują obowiązki służbowe – zarówno w podróży służbowej jak i w czasie tzw. wyjścia służbowego), trzeba od tych kwot pobierać zaliczki na podatek dochodowy? Pod koniec czerwca 2025 r. wyjaśnił to dokładnie Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. Kilka miesięcy wcześniej odpowiedzi na to pytanie udzielił Minister Finansów.

Minister Majewska chce uproszczenia ZUS dla firm – konkretne propozycje zmian już na stole

Minister Agnieszka Majewska zaproponowała szereg zmian w przepisach dotyczących ubezpieczeń społecznych, które mają ułatwić życie mikro, małym i średnim przedsiębiorcom. Wśród postulatów znalazły się m.in. podniesienie limitu Małego ZUS Plus, likwidacja składki rentowej dla emerytów-przedsiębiorców, uproszczenia przy wakacjach składkowych oraz ułatwienia dla łączących biznes z rodzicielstwem.

REKLAMA

Miliardy z KPO usprawniają kolejową infrastrukturę

Prawie 11,5 mld zł warte są inwestycje realizowane ze środków Krajowego Planu Odbudowy i Zwiększenia Odporności (KPO) przez PKP Polskie Linie Kolejowe S.A. Zarządzająca infrastrukturą kolejową spółka, która jest największym beneficjentem KPO, zawarła już ponad 120 umów z wykonawcami na kwotę 8 mld zł. Przeszło 160 prowadzonych zadań ma przyczynić się do zwiększenia prędkości pociągów, a także zwiększenia przepustowości tras oraz usprawnienia zarządzania ruchem kolejowym. Inwestycje poprawiają bezpieczeństwo ruchu i komfort obsługi podróżnych. Na stacjach i przystankach budowany jest nowoczesny system informacji pasażerskiej, a ich infrastruktura - dopasowywana do potrzeb osób o ograniczonej mobilności.

Darowizna od brata ponad limit 36 120 zł. Jakie warunki muszą zostać spełnione, aby nie stracić prawa do zwolnienia podatkowego?

Co robić gdy darowizna przekazana przez brata przekracza limit kwoty wolnej w wysokości 36 120 zł? Czy podlegała zwolnieniu od podatku od spadków i darowizn, pomimo że jest dokonywana z majątku wspólnego brata i jego małżonki? Jakie warunki muszą zostać spełnione, żeby nie stracić prawa do zwolnienia?

REKLAMA