REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Wynagrodzenia w Polskim Ładzie 2.0 – umowa o pracę, umowa zlecenia. Przykłady z kwotami brutto-netto

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Business Tax Professionals Sp. z o.o. sp. k.
Doradztwo podatkowe, przeglądy i szkolenia podatkowe, ceny transferowe
Wynagrodzenia w Polskim Ładzie 2.0 – umowa o pracę, umowa zlecenia. Przykłady z kwotami brutto-netto
Wynagrodzenia w Polskim Ładzie 2.0 – umowa o pracę, umowa zlecenia. Przykłady z kwotami brutto-netto

REKLAMA

REKLAMA

Biorąc pod uwagę ilość zmian podatkowych, które zaszły w ustawie o PIT w ciągu ostatniego półrocza wielu podatników może mieć wątpliwości związane z wysokością wynagrodzenia. Poniższe zestawienia zawierają przykładowe porównania wysokości wynagrodzenia w stanie prawnym sprzed Polskiego Ładu (do końca 2020 r.), po wdrożeniu tej reformy (2021 r.) oraz w stanie prawnym po wejściu w życie Polskiego Ładu 2.0 (tj. 1 lipca 2022 r.). Porównując wysokość wynagrodzeń należy uwzględnić formę zatrudnienia, wysokość zarobków oraz specyfikę poszczególnych zmian, które weszły w życie w ramach nowelizacji, a więc przede wszystkim: podniesienie kwoty wolnej, wprowadzenie oraz likwidacja ulgi dla klasy średniej, brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej, obniżenie pierwszej stawki podatku PIT z 17% do 12%. Należy też zauważyć, że Polski Ład 2.0 zakłada likwidację od 1 lipca 2022 r. tzw. mechanizmu „rolowania” zaliczek (zgodnie z którym płatnicy muszą obliczać zaliczki na dwa sposoby – według zasad obowiązujących 1 stycznia 2022 r. oraz 31 grudnia 2021 r.).

Umowa o pracę – przykłady wynagrodzeń brutto-netto przed i po 1 lipca 2022 r.

Zakładając, że pracownik złożył pracodawcy oświadczenie PIT-2 (umożliwiające pracodawcy jako płatnikowi PIT pomniejszanie bieżącej zaliczki o kwotę zmniejszającą podatek) jego miesięczne wynagrodzenie, w zależności od wysokości zarobków będzie wyglądało następująco:

REKLAMA

Autopromocja
  1. Pracownik z wynagrodzeniem 5 000 zł brutto

Stan prawny

Do końca 2021 r.

Polski Ład 1.0 (01.2022-06.2022)

Polski Ład 2.0

(od 06.2022)

Kwota wolna od podatku

0 – 8 000 zł (im niższe zarobki tym wyższa kwota wolna)

30 000 zł

30 000 zł

Stawka PIT

17%

17%

12%

Kwota zmniejszająca podatek

525,12 zł

5 100 zł

3 600 zł

Kwota odliczanej składki zdrowotnej

334,37 zł

Brak

Brak

Ulga dla klasy średniej

Brak

Nie przysługuje (za niskie zarobki)

Brak

Pracownicze KUP

250 zł

250 zł

250

Wynagrodzenie netto

3 613,19 zł

3 660,19 zł

3 738,19 zł

  1. Pracownik z wynagrodzeniem 8 500 zł brutto

Stan prawny

Do końca 2021 r.

Polski Ład 1.0 (01.2022-06.2022)

Polski Ład 2.0

(od 06.2022)

Kwota wolna od podatku

0 – 8 000 zł (tym wyższa im niższe zarobki)

30 000 zł

30 000 zł

Stawka PIT

17%

17%

12%

Kwota zmniejszająca podatek

525,12 zł

5 100 zł

3 600 zł

Kwota odliczanej składki zdrowotnej

568,44 zł

Brak

Brak

Ulga dla klasy średniej

Brak

1 101,76 zł

Brak

Pracownicze KUP

250 zł

250 zł

250 zł

Wynagrodzenie netto

6 082,53 zł

6 082,53 zł

6 124,53 zł

Umowa zlecenia po 1 lipca 2022 r. - wynagrodzenia (brutto-netto)

REKLAMA

Zmiany wprowadzone przez Polski Ład 1.0 dotyczą także osób osiągających przychody z umów zlecenia. W ich przypadku bieżące wynagrodzenie netto mogło ulec obniżeniu w styczniu 2022 r., pomimo znacznego podniesienia kwoty wolnej od podatku. Wynika to z tego, że z kwoty wolnej zleceniobiorca może co do zasady skorzystać dopiero po zakończeniu roku podatkowego (nie może złożyć formularza PIT-2 uprawniającego pracodawcę do pomniejszania bieżących zaliczek o kwotę zmniejszającą podatek). Jednocześnie, tak jak w przypadku pozostałych podatników zleceniobiorcy utracili prawo do odliczania od podatku kwoty składki zdrowotnej.

W wyniku powyższych zmian zleceniobiorca po 1 stycznia 2022 r. może zarabiać mniej ,,na rękę” a z podniesionej kwoty wolnej skorzysta dopiero po rocznym rozliczeniu za 2022 r. (czyli w kwietniu 2023 r.) otrzymując zwrot nadpłaconego podatku. Bieżące wynagrodzenie netto u zleceniobiorców zostanie obniżone również w wyniku wejścia w życie Polskiego Ładu 2.0 – gdyż zakłada on odejście od wspomnianego wcześniej tzw. mechanizmu rolowania zaliczek. W związku z tym, Polski Ład 2.0 zakłada kolejną obniżkę bieżącego wynagrodzenia zleceniobiorców na ,,rękę”- a zyskają oni na ww. zmianach dopiero po złożeniu zeznania rocznego za 2022 r. (w którym zostanie uwzględniona wyższa kwota wolna od podatku).

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Zleceniobiorca z wynagrodzeniem 3 200 zł brutto – zmiany w rozliczeniu rocznym

Stan prawny

Do końca 2021 r.

Polski Ład 1.0 (01.2022-06.2022)

Polski Ład 2.0

(od 06.2022)

Podatek należny za cały rok podatkowy

1413 zł

0

0

Miesięczna zaliczka na podatek

162 zł

162 zł

265 zł

Suma zaliczek pobrana przez płatnika

1944 zł

1944 zł

2562 zł (6*162 zł + 6*265 zł)

Nadpłata podatku (podatek do zwrotu)

531 zł

1944 zł

2562 zł

REKLAMA

Pewnym rozwiązaniem dla mniej zarabiających zleceniobiorców (pozwalającym na ,,zwiększenie” bieżącego wynagrodzenia netto) może być złożenie płatnikowi wniosku o niepobieranie zaliczek na podatek. Z rozwiązania tego może skorzystać podatnik, który szacuje, że w danym roku podatkowym  jego dochody podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej nie przekroczą 30 000 zł, czyli kwoty wolnej od podatku. Taki wniosek podatnik musi składać w każdym roku odrębnie.

Końcowo należy dodać, że w indywidualnym przypadku roczne rozliczenie podatnika może ulegać dalszym modyfikacjom jeśli podatnik skorzysta z którychś z ulg przewidzianych w ustawie o PIT (które również podlegały pewnym modyfikacjom w ramach ostatnich zmian) takich jak wspólne rozliczenie z małżonkiem, ulga na dzieci, PIT-0 da rodzin 4+. Powyższe wyliczenia należy zatem potraktować jako szacunkowe.

***

O tych oraz innych zmianach, które wejdą w życie już 1 lipca 2022r. opowiemy Państwu na najbliższym bezpłatnym webinarium podatkowym, które odbędzie się 30 czerwca 2022 r. w godz. 10:00 – 11:30.
Aby wziąć udział w spotkaniu wystarczy wypełnić krótki formularz rejestracyjny dostępny na stronie internetowej: https://b-tax.pl/2022-06-30_polskilad2-0/.
Zapraszamy.

Tomasz Wróbel, młodszy konsultant ds. podatków

Podstawa prawna: ustawa z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw - Dziennik Ustaw - rok 2022 poz. 1265.

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Zaczynasz działalność gospodarczą? Tak można obniżyć składki ZUS na początku działania firmy [komunikat ZUS]

Rozpoczęcie własnej działalności gospodarczej wiąże się z kosztami, szczególnie na starcie. Dlatego początkujący przedsiębiorcy mogą skorzystać z ulg, które pozwalają płacić niższe składki na ubezpieczenia społeczne albo nie płacić ich wcale. Do najważniejszych form wsparcia należą: ulga na start, preferencyjne składki, „Mały ZUS Plus” czy wakacje składkowe.

Ulga dla spadkobierców i przejrzystość dla podatników. Nowości w ustawie podatku od spadków i darowizn już wkrótce

Jest projekt nowelizacji ustawy o podatku od spadków i darowizn, który umożliwi przywrócenie terminu zgłoszenia spadku w wyjątkowych przypadkach oraz doprecyzuje moment powstania obowiązku podatkowego. Zmiany mają uprościć procedury, zwiększyć przejrzystość i wspierać sukcesję firm rodzinnych.

KSeF 2.0: firmy będą miały tylko 4 miesiące na testy. Co trzeba zrobić już teraz?

W czerwcu 2025 r. – zgodnie z harmonogramem – Ministerstwo Finansów udostępniło dokumentację interfejsu API KSeF 2.0. Jest to jednak materiał dla integratorów systemów i dostawców oprogramowania. Firmy wciąż czekają na udostępnienie środowiska testowego, które zaplanowano na koniec września. Konkretne testy będą więc mogły zacząć się dopiero w październiku. Tymczasem obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur dla części firm wchodzi już w lutym – oznacza to niewiele czasu na przygotowanie.

Projekt ustawy wdrażającej obowiązkowy KSeF po pierwszym czytaniu w Sejmie. Co się zmienia a co pozostaje bez zmian [komentarz eksperta]

W dniu 9 lipca 2025 r., Sejm przeprowadził pierwsze czytanie i skierował do prac w komisji finansów projekt ustawy zakładającej wdrożenie obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Wszystkie kluby i koła poselskie zapowiedziały dalsze prace nad projektem. Prace legislacyjne wchodzą w końcową fazę. Z coraz większą pewnością możemy więc stwierdzić, że obowiązkowy KSeF będzie wdrażany w dwóch etapach - od 1 lutego 2026 i od 1 kwietnia 2026 r.

REKLAMA

Podatek u źródła 2025: Objaśnienia podatkowe ministra finansów dot. statusu rzeczywistego właściciela. Praktyczne szanse i nieoczywiste zagrożenia

Po latach oczekiwań i licznych postulatach ze strony środowisk doradczych oraz biznesowych, Ministerstwo Finansów opublikowało długo zapowiadane objaśnienia dotyczące statusu rzeczywistego właściciela w kontekście podatku u źródła (WHT). Teraz nadszedł czas, by bardziej szczegółowo przyjrzeć się poszczególnym zagadnieniom. Dokument z 3 lipca 2025 r., opublikowany na stronie MF 9 lipca, ma na celu rozwianie wieloletnich wątpliwości dotyczących stosowania klauzuli „beneficial owner”. Choć sam fakt publikacji należy ocenić jako krok w stronę większej przejrzystości i przewidywalności, nie wszystkie zapisy spełniły oczekiwania.

Polski podatek cyfrowy jeszcze w tym roku? Rząd nie ogląda się na Brukselę

Choć Komisja Europejska wycofała się z planów nałożenia podatku cyfrowego, Polska idzie własną drogą. Minister cyfryzacji Krzysztof Gawkowski zapowiada, że projekt ustawy będzie gotowy do końca roku.

KSeF 2026: koniec z papierowymi fakturami, zmiany w obiegu dokumentów i obsłudze procesu sprzedaży w firmie

W przyszłym roku w Polsce zostanie uruchomiony obowiązkowy system fakturowania za pomocą Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Obowiązek ten wejdzie w życie na początku 2026 roku i wynika z procedowanego w Parlamencie projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług. Aktualny postęp prac legislacyjnych nad projektem, oznaczonym numerem druku 1407, można śledzić na stronach Sejmu.

Składki ZUS dla małych firm w 2025 roku - preferencje: ulga na start, mały ZUS plus i wakacje składkowe

Ulga na start, preferencyjne składki, czy „Mały ZUS plus”, a także wakacje składkowe – to propozycje wsparcia dla małych przedsiębiorców. Korzyści to możliwość opłacania niższych składek lub ich brak. Warto też zwrócić uwagę na konsekwencje z tym związane. ZUS tłumaczy kto i z jakich ulg może skorzystać oraz jakie są zagrożenia z tym związane.

REKLAMA

Zwracasz pracownikom wydatki na taksówki – czy musisz pobrać zaliczkę na podatek PIT? Najnowsze wyjaśnienia fiskusa (taksówki w podróży służbowej i w czasie wyjścia służbowego)

Pracodawcy mają wątpliwości, czy w przypadku zwracania pracownikom wydatków na taksówki (kiedy to pracownicy wykonują obowiązki służbowe – zarówno w podróży służbowej jak i w czasie tzw. wyjścia służbowego), trzeba od tych kwot pobierać zaliczki na podatek dochodowy? Pod koniec czerwca 2025 r. wyjaśnił to dokładnie Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. Kilka miesięcy wcześniej odpowiedzi na to pytanie udzielił Minister Finansów.

Minister Majewska chce uproszczenia ZUS dla firm – konkretne propozycje zmian już na stole

Minister Agnieszka Majewska zaproponowała szereg zmian w przepisach dotyczących ubezpieczeń społecznych, które mają ułatwić życie mikro, małym i średnim przedsiębiorcom. Wśród postulatów znalazły się m.in. podniesienie limitu Małego ZUS Plus, likwidacja składki rentowej dla emerytów-przedsiębiorców, uproszczenia przy wakacjach składkowych oraz ułatwienia dla łączących biznes z rodzicielstwem.

REKLAMA