Wynagrodzenia w Polskim Ładzie 2.0 – umowa o pracę, umowa zlecenia. Przykłady z kwotami brutto-netto

Umowa o pracę – przykłady wynagrodzeń brutto-netto przed i po 1 lipca 2022 r.

Zakładając, że pracownik złożył pracodawcy oświadczenie PIT-2 (umożliwiające pracodawcy jako płatnikowi PIT pomniejszanie bieżącej zaliczki o kwotę zmniejszającą podatek) jego miesięczne wynagrodzenie, w zależności od wysokości zarobków będzie wyglądało następująco:

1. Pracownik z wynagrodzeniem 5 000 zł brutto

Stan prawny	Do końca 2021 r.	Polski Ład 1.0 (01.2022-06.2022) Autopromocja Gorące tematy dla biur rachunkowych. SLIM VAT 3, KSeF, praca zdalna Kup książkę: Gorące tematy dla biur rachunkowych. SLIM VAT 3, KSeF, praca zdalna - Poradnik Gazety Prawnej	Polski Ład 2.0 (od 06.2022)
Kwota wolna od podatku Autopromocja KSeF. Jak przygotować się do wystawiania e-faktur Kup książkę: KSeF. Jak przygotować się do wystawiania e-faktur + plakat KSeF. Krok po kroku	0 – 8 000 zł (im niższe zarobki tym wyższa kwota wolna)	30 000 zł Autopromocja Akademia podatków 2023/2024 Uczestnicy szkolenia przypomną podstawowe zagadnienia dotyczące opodatkowania, które często uchodzą uwadze, a mają kluczowe znaczenie. Prowadzący wskaże jak rozliczać VAT i o czym pamiętać, gdy przedsiębiorca prowadzi działalność w zakresie najmu prywatnego. Szkolenie: VAT w transakcjach krajowych 2023	30 000 zł
Stawka PIT	17%	17%	12%
Kwota zmniejszająca podatek	525,12 zł	5 100 zł	3 600 zł
Kwota odliczanej składki zdrowotnej	334,37 zł	Brak	Brak
Ulga dla klasy średniej	Brak	Nie przysługuje (za niskie zarobki)	Brak
Pracownicze KUP	250 zł	250 zł	250 zł
Wynagrodzenie netto	3 613,19 zł	3 660,19 zł	3 738,19 zł

2. Pracownik z wynagrodzeniem 8 500 zł brutto

Umowa zlecenia po 1 lipca 2022 r. - wynagrodzenia (brutto-netto)

Zmiany wprowadzone przez Polski Ład 1.0 dotyczą także osób osiągających przychody z umów zlecenia. W ich przypadku bieżące wynagrodzenie netto mogło ulec obniżeniu w styczniu 2022 r., pomimo znacznego podniesienia kwoty wolnej od podatku. Wynika to z tego, że z kwoty wolnej zleceniobiorca może co do zasady skorzystać dopiero po zakończeniu roku podatkowego (nie może złożyć formularza PIT-2 uprawniającego pracodawcę do pomniejszania bieżących zaliczek o kwotę zmniejszającą podatek). Jednocześnie, tak jak w przypadku pozostałych podatników zleceniobiorcy utracili prawo do odliczania od podatku kwoty składki zdrowotnej.

W wyniku powyższych zmian zleceniobiorca po 1 stycznia 2022 r. może zarabiać mniej ,,na rękę” a z podniesionej kwoty wolnej skorzysta dopiero po rocznym rozliczeniu za 2022 r. (czyli w kwietniu 2023 r.) otrzymując zwrot nadpłaconego podatku. Bieżące wynagrodzenie netto u zleceniobiorców zostanie obniżone również w wyniku wejścia w życie Polskiego Ładu 2.0 – gdyż zakłada on odejście od wspomnianego wcześniej tzw. mechanizmu rolowania zaliczek. W związku z tym, Polski Ład 2.0 zakłada kolejną obniżkę bieżącego wynagrodzenia zleceniobiorców na ,,rękę”- a zyskają oni na ww. zmianach dopiero po złożeniu zeznania rocznego za 2022 r. (w którym zostanie uwzględniona wyższa kwota wolna od podatku).

Zleceniobiorca z wynagrodzeniem 3 200 zł brutto – zmiany w rozliczeniu rocznym

Pewnym rozwiązaniem dla mniej zarabiających zleceniobiorców (pozwalającym na ,,zwiększenie” bieżącego wynagrodzenia netto) może być złożenie płatnikowi wniosku o niepobieranie zaliczek na podatek. Z rozwiązania tego może skorzystać podatnik, który szacuje, że w danym roku podatkowym  jego dochody podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej nie przekroczą 30 000 zł, czyli kwoty wolnej od podatku. Taki wniosek podatnik musi składać w każdym roku odrębnie.

Końcowo należy dodać, że w indywidualnym przypadku roczne rozliczenie podatnika może ulegać dalszym modyfikacjom jeśli podatnik skorzysta z którychś z ulg przewidzianych w ustawie o PIT (które również podlegały pewnym modyfikacjom w ramach ostatnich zmian) takich jak wspólne rozliczenie z małżonkiem, ulga na dzieci, PIT-0 da rodzin 4+. Powyższe wyliczenia należy zatem potraktować jako szacunkowe.

***

O tych oraz innych zmianach, które wejdą w życie już 1 lipca 2022r. opowiemy Państwu na najbliższym bezpłatnym webinarium podatkowym, które odbędzie się 30 czerwca 2022 r. w godz. 10:00 – 11:30.
Aby wziąć udział w spotkaniu wystarczy wypełnić krótki formularz rejestracyjny dostępny na stronie internetowej: https://b-tax.pl/2022-06-30_polskilad2-0/.
Zapraszamy.

Tomasz Wróbel, młodszy konsultant ds. podatków

Podstawa prawna: ustawa z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw - Dziennik Ustaw - rok 2022 poz. 1265.