Czy dochód z odpłatnego zbycia lokalu użytkowego może korzystać ze zwolnienia podatkowego na cele mieszkaniowe?

W 2016 roku wnioskodawczyni zakupiła lokal w złym stanie, pierwotnie planowany jako lokal mieszkalny. Ze względu na jego charakterystykę został przekształcony w lokal użytkowy, w którym rozpoczęto działalność gospodarczą. Działalność ta okazała się nierentowna, w związku z czym została zakończona w 2019 roku. Lokal został sprzedany w 2020 roku, a urząd skarbowy nałożył 10% podatek od przychodu.

Wnioskodawczyni zapytała, czy dochód ze sprzedaży lokalu użytkowego, wydatkowany na budowę budynku mieszkalnego, korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wnioskodawczyni, powołując się na art. 21 ust. 1 pkt 131, argumentuje, że cały przychód z lokalu został przeznaczony na budowę domu jednorodzinnego. Wskazuje, że lokal nie był środkiem trwałym w działalności i nie był amortyzowany, a podatek został naliczony błędnie.

Krajowa Informacja Skarbowa była zdania, że stanowisko wnioskodawczyni było błędne. Lokal użytkowy, choć nie był środkiem trwałym, nie kwalifikował się do zwolnienia z podatku na cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131. Organ podatkowy wskazał na art. 12 ust. 10 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, który stanowi, że takie przychody podlegają 10% stawce ryczałtu.

Organ podatkowy oparł swoje stanowisko na fakcie, że lokal użytkowy, mimo zaprzestania działalności gospodarczej, nie korzysta z przepisu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zamiast tego, lokal podlega opodatkowaniu na podstawie art. 12 ust. 10 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Tym samym, przychód uzyskany ze sprzedaży lokalu użytkowego musi zostać opodatkowany 10% stawką ryczałtu, niezależnie od celu, na jaki został przeznaczony.

Wnioskodawczyni, mimo swych argumentów, nie spełniła warunków do korzystania ze zwolnienia podatkowego na cele mieszkaniowe. Organ podatkowy uważał więc, że naliczenie podatku było słuszne i wnioskodawczyni nie ma prawa do zwrotu nienależnie zapłaconego podatku.

Źródło: Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 26 września 2022 r., sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.562.2022.2.KO