Strona główna » Księgowość » ZUS i kadry » Inne » Delegacja czy oddelegowanie?

Delegacja czy oddelegowanie?

14 listopada 2017, 11:31

VGD jest międzynarodową firmą świadczącą usługi w zakresie księgowości, kadr i płac, audytu, podatków oraz doradztwa biznesowego

Delegacja czy oddelegowanie? /fot. Fotolia

REKLAMA

Na to pytanie powinien odpowiedzieć sobie każdy pracodawca, który wysyła swojego pracownika do pracy za granicą. Właściwe zakwalifikowanie wyjazdu pracownika wpływa na zakres świadczeń przysługujących mu z tytułu wyjazdu oraz na obowiązki pracodawcy.

REKLAMA

Podstawowe różnice między delegacją a oddelegowaniem prezentujemy w poniższej tabeli.

DELEGACJA	ODDELEGOWANIE REKLAMA
Incydentalny charakter	Stała zmiana (długotrwała) miejsca pracy
Nie powoduje zmiany umowy ani miejsca wykonywania pracy. Wyjazd odbywa się na podstawie służbowego „polecenia wyjazdu”	W przypadku oddelegowani następuje zmiana miejsca pracy. Wymaga ona zmiany treści umowy o pracę Autopromocja Jak optymalizować koszty zatrudnienia Sprawdź
Obowiązek wypłaty diet i innych należności za okres podróży służbowej zgodnie z Rozporządzeniem w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (dalej zwane „Rozporządzeniem”)	Brak obowiązku wypłaty diet i innych należności
Wynagrodzenie za pracę w delegacji jest co do zasady oskładkowane i opodatkowane w Polsce, niezależnie od tego czy praca podczas delegacji jest wykonywana w Polsce czy za granicą Autopromocja Poradnik pracodawcy 2024 Uprawnienia rodziców w pracy Sprawdź Wszystkie świadczenia związane z podróżą służbową wypłacane w ustawowych limitach nie stanowią postawy oskładkowania i opodatkowania	Świadczenia wypłacane za pracę za granicą mogą być opodatkowane w Polsce lub zagranicą. W zależności od okresu oddelegowania i postanowień o unikaniu podwójnego opodatkowania
Zwolenie z ZUS i PDOF
Diety i inne należności za czas podróży służbowej do wysokości określonej w rozporządzeniu są zwolnione z oskładkowania i opodatkowania Wysokość należnych diet: Podróż krajowa – dieta – 30 zł za dobę Autopromocja ZFŚS Zasady tworzenia i prowadzenia Sprawdź 1) Jeśli podróż trwa nie dłużej niż dobę i wynosi: - mniej niż 8 godz. – dieta nie przysługuje - od 8 godz. do 12 godz. – 1/2 diety - ponad 12 godz. – dieta w pełnej wysokości 2) Jeśli podróż trwa dłużej niż dobę, to za każdą dobę przysługuje dieta w pełnej wysokości a za niepełną, ale rozpoczętą dobę: - do 8 godz. – 1/2 diety - ponad 8 godz. – dieta w pełnej wysokości Jeśli pracodawca zapewni wyżywienie dietę odpowiednio pomniejszamy o: - śniadanie - 25% diety - obiad -50% diety - kolacja – 25% diety Podróż zagraniczna – wysokość diety wg. Rozporządzenia. 1) Za każdą dobę przysługuje dieta w pełnej wysokości 2) Za niepełną dobę przysługuje - do 8 godz. -1/3 diety - ponad 8 godz. do 12 godz. – 1/2 diety - ponad 12 godz. – dieta w pełnej wysokości Jeśli pracodawca zapewni wyżywienie dietę odpowiednio pomniejszamy o: - śniadanie - 15% diety - obiad - 30% diety - kolacja - 30% diety	Zwolniona z opodatkowania jest część przychodów osób oddelegowanych za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostaje w stosunku pracy, w kwocie odpowiadającej 30% diety Do dni pobytu zalicza się: - dni pracy - dni rozkładowo wolne od pracy (np. sobota, niedziela) - dni urlopu wypoczynkowego - dni za które pracownik otrzymuje wynagrodzenie chorobowe Do dni pobytu nie wliczmy: - dni, za które pracownik otrzymuje zasiłek - okres korzystania z urlopu bezpłatnego Możemy tu również zastosować zwolnienie podatkowe na zakwaterowanie pracownika do 500 zł miesięcznie pod warunkiem, że pracownik ma podstawowe koszty uzyskania przychodu a miejsce zamieszkania położone jest poza miejscem pracy (nie ma tu jednak zastosowania zwolnienie z oskładkowania) Zwolnienie z ZUS Podstawy wymiaru składek nie stanowi część wynagrodzenia pracowników, których przychód jest wyższy niż przeciętne wynagrodzenie, w wysokości równowartości diety przysługującej z tytułu podróży służbowych poza granicami kraju, za każdy dzień pobytu, z tym zastrzeżeniem, że tak ustalony miesięczny przychód tych osób stanowiący podstawę wymiaru składek nie może być niższy od kwoty przeciętnego wynagrodzenia W przypadku, gdy przychód nie przekracza przeciętnego wynagrodzenia nie stosujemy zwolnienia, a podstawę składek stanowi przychód rzeczywiście osiągnięty (Przeciętne miesięczne wynagrodzenie zgodnie z ustawą SUS w 2017 r. wynosi 4263 zł) Do dni pobytu zalicza się : - dni pracy - dni rozkładowo wolne od pracy Do dni pobytu nie wliczmy: - dni urlopu wypoczynkowego - dni za które pracownik otrzymuje wynagrodzenie chorobowe lub zasiłek - okresu korzystania z urlopu bezpłatnego

Źródła:

Dalszy ciąg materiału pod wideo

- Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej.

- Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz. U. z 2015 r. poz. 2236 i z 2016 r. poz. 1381).

- Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

- Monika Cieślak, „Płace od A do Z w 2016” ,Wydawnictwo HR Services.

Polecamy: INFORLEX Księgowość i Kadry

Powiązane

Zniesienie górnego limitu składek na ZUS od 2018 roku

Pracownicy w delegacji poza UE – formalności i rozliczenia

Wydatki na jedzenie w delegacjach pracowniczych – koszty uzyskania przychodów

Zapisz się na newsletter

Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.