Strona główna » Księgowość » ZUS i kadry » Inne » Delegacja czy oddelegowanie?

Delegacja czy oddelegowanie?

14 listopada 2017, 11:31

VGD jest międzynarodową firmą świadczącą usługi w zakresie księgowości, kadr i płac, audytu, podatków oraz doradztwa biznesowego

Delegacja czy oddelegowanie? /fot. Fotolia
/

REKLAMA

Na to pytanie powinien odpowiedzieć sobie każdy pracodawca, który wysyła swojego pracownika do pracy za granicą. Właściwe zakwalifikowanie wyjazdu pracownika wpływa na zakres świadczeń przysługujących mu z tytułu wyjazdu oraz na obowiązki pracodawcy.

REKLAMA

Autopromocja

Kodeks pracy 2025. Praktyczny komentarz z przykładami

Wynagrodzenia 2025. Rozliczanie płac w praktyce. Przykłady

Podstawowe różnice między delegacją a oddelegowaniem prezentujemy w poniższej tabeli.

DELEGACJA	ODDELEGOWANIE Autopromocja Praca zdalna. Obowiązki i uprawnienia pracowników i pracodawców Książka z plakatem w prezencie Sprawdź
Incydentalny charakter	Stała zmiana (długotrwała) miejsca pracy
Nie powoduje zmiany umowy ani miejsca wykonywania pracy. Wyjazd odbywa się na podstawie służbowego „polecenia wyjazdu” Autopromocja Jak optymalizować koszty zatrudnienia Sprawdź	W przypadku oddelegowani następuje zmiana miejsca pracy. Wymaga ona zmiany treści umowy o pracę
Obowiązek wypłaty diet i innych należności za okres podróży służbowej zgodnie z Rozporządzeniem w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (dalej zwane „Rozporządzeniem”) Autopromocja Poradnik pracodawcy 2024 Uprawnienia rodziców w pracy Sprawdź	Brak obowiązku wypłaty diet i innych należności
Wynagrodzenie za pracę w delegacji jest co do zasady oskładkowane i opodatkowane w Polsce, niezależnie od tego czy praca podczas delegacji jest wykonywana w Polsce czy za granicą Wszystkie świadczenia związane z podróżą służbową wypłacane w ustawowych limitach nie stanowią postawy oskładkowania i opodatkowania	Świadczenia wypłacane za pracę za granicą mogą być opodatkowane w Polsce lub zagranicą. W zależności od okresu oddelegowania i postanowień o unikaniu podwójnego opodatkowania
Zwolenie z ZUS i PDOF
Diety i inne należności za czas podróży służbowej do wysokości określonej w rozporządzeniu są zwolnione z oskładkowania i opodatkowania Wysokość należnych diet: Podróż krajowa – dieta – 30 zł za dobę 1) Jeśli podróż trwa nie dłużej niż dobę i wynosi: - mniej niż 8 godz. – dieta nie przysługuje - od 8 godz. do 12 godz. – 1/2 diety - ponad 12 godz. – dieta w pełnej wysokości 2) Jeśli podróż trwa dłużej niż dobę, to za każdą dobę przysługuje dieta w pełnej wysokości a za niepełną, ale rozpoczętą dobę: - do 8 godz. – 1/2 diety - ponad 8 godz. – dieta w pełnej wysokości Jeśli pracodawca zapewni wyżywienie dietę odpowiednio pomniejszamy o: - śniadanie - 25% diety - obiad -50% diety - kolacja – 25% diety Podróż zagraniczna – wysokość diety wg. Rozporządzenia. 1) Za każdą dobę przysługuje dieta w pełnej wysokości 2) Za niepełną dobę przysługuje - do 8 godz. -1/3 diety - ponad 8 godz. do 12 godz. – 1/2 diety - ponad 12 godz. – dieta w pełnej wysokości Jeśli pracodawca zapewni wyżywienie dietę odpowiednio pomniejszamy o: - śniadanie - 15% diety - obiad - 30% diety - kolacja - 30% diety	Zwolniona z opodatkowania jest część przychodów osób oddelegowanych za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostaje w stosunku pracy, w kwocie odpowiadającej 30% diety Do dni pobytu zalicza się: - dni pracy - dni rozkładowo wolne od pracy (np. sobota, niedziela) - dni urlopu wypoczynkowego - dni za które pracownik otrzymuje wynagrodzenie chorobowe Do dni pobytu nie wliczmy: - dni, za które pracownik otrzymuje zasiłek - okres korzystania z urlopu bezpłatnego Możemy tu również zastosować zwolnienie podatkowe na zakwaterowanie pracownika do 500 zł miesięcznie pod warunkiem, że pracownik ma podstawowe koszty uzyskania przychodu a miejsce zamieszkania położone jest poza miejscem pracy (nie ma tu jednak zastosowania zwolnienie z oskładkowania) Zwolnienie z ZUS Podstawy wymiaru składek nie stanowi część wynagrodzenia pracowników, których przychód jest wyższy niż przeciętne wynagrodzenie, w wysokości równowartości diety przysługującej z tytułu podróży służbowych poza granicami kraju, za każdy dzień pobytu, z tym zastrzeżeniem, że tak ustalony miesięczny przychód tych osób stanowiący podstawę wymiaru składek nie może być niższy od kwoty przeciętnego wynagrodzenia W przypadku, gdy przychód nie przekracza przeciętnego wynagrodzenia nie stosujemy zwolnienia, a podstawę składek stanowi przychód rzeczywiście osiągnięty (Przeciętne miesięczne wynagrodzenie zgodnie z ustawą SUS w 2017 r. wynosi 4263 zł) Do dni pobytu zalicza się : - dni pracy - dni rozkładowo wolne od pracy Do dni pobytu nie wliczmy: - dni urlopu wypoczynkowego - dni za które pracownik otrzymuje wynagrodzenie chorobowe lub zasiłek - okresu korzystania z urlopu bezpłatnego

Źródła:

Dalszy ciąg materiału pod wideo

- Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej.

- Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz. U. z 2015 r. poz. 2236 i z 2016 r. poz. 1381).

- Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

- Monika Cieślak, „Płace od A do Z w 2016” ,Wydawnictwo HR Services.

Polecamy: INFORLEX Księgowość i Kadry

Powiązane

Zniesienie górnego limitu składek na ZUS od 2018 roku

Pracownicy w delegacji poza UE – formalności i rozliczenia

Wydatki na jedzenie w delegacjach pracowniczych – koszty uzyskania przychodów

Zapisz się na newsletter

Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.