Mały ZUS plus 2024 – warunki, termin zgłoszenia, ile wynosi. Jak liczyć 36 miesięcy płacenia niższych składek? Kto może skorzystać z tej ulgi składkowej?

• Mały ZUS plus 2024 - dla kogo
• Mały ZUS plus 2024 – do kiedy zgłoszenie. Najpierw wyrejestrowanie a potem zgłoszenie z kodem rozpoczynającym się od 05 90 albo od 05 92.
• Rozliczenie do 20 lutego
• Kiedy zgłoszenie do Małego ZUS Plus w innym miesiącu?
• Mały ZUS plus 2024 - ile wynosi, jak obliczyć podstawę wymiaru składek
• Niższe składki na ubezpieczenia społeczne maksymalnie przez 36 miesięcy
• Nie każdy skorzysta z ulgi w 2024 roku

Mały ZUS plus to potoczna nazwa preferencji dla przedsiębiorców w opłacaniu składek na ubezpieczenia społeczne. Ta ulga nie dotyczy składki zdrowotnej.

Mały ZUS plus 2024 - dla kogo

Z ulgi składkowej zwanej Mały ZUS plus mogą skorzystać przedsiębiorcy, których przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym (czyli w 2023 roku) nie przekroczył 120 tys. zł. Jeśli działalność gospodarcza była prowadzona krócej, limit przychodu wylicza się proporcjonalnie do liczby dni prowadzenia firmy. 

Warunkiem skorzystania z ulgi jest też prowadzenie działalności w poprzednim roku przez co najmniej 60 dni. To oznacza, że mały ZUS plus nie przysługuje osobom dopiero rozpoczynającym prowadzenie firmy. 

Mały ZUS plus 2024 – do kiedy zgłoszenie. Najpierw wyrejestrowanie a potem zgłoszenie z kodem rozpoczynającym się od 05 90 albo od 05 92.

Osoby prowadzące działalność gospodarczą, które w ubiegłym roku nie korzystały z małego ZUS plus, a chcą w tym roku zacząć korzystać i spełniają warunki, powinny najpóźniej do 31 stycznia zgłosić się do ulgi. 
– Nie wystarczy opłacać niższe składki, aby skorzystać z tej formy wsparcia, przedsiębiorcy najpierw muszą wyrejestrować się z ubezpieczeń z dotychczasowym kodem tytułu ubezpieczenia, a następnie zgłosić się z kodem właściwym dla małego ZUS plus, tj. rozpoczynającym się od 05 90 albo od 05 92. Natomiast firmy, które korzystały z tej ulgi w poprzednim roku i spełniają warunki w 2024 roku, nie muszą robić ponownego zgłoszenia – wyjaśnia Beata Kopczyńska,  regionalna rzeczniczka prasowa ZUS województwa śląskiego.

Rozliczenie do 20 lutego

ZUS wyjaśnia, że każdy korzystający w styczniu z małego ZUS-u plus musi przekazać w deklaracji rozliczeniowej bądź w imiennym raporcie miesięcznym (ZUS DRA cz. II bądź ZUS RCA cz. II) informacje o rocznym przychodzie, rocznym dochodzie oraz formach opodatkowania z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej oraz podstawie wymiaru składek. Ma na to czas do 20 lutego.

Na żądanie ZUS-u przedsiębiorca ma także obowiązek (w terminie 14 dni kalendarzowych od dnia doręczenia wezwania) przedłożyć ZUS-owi dokumenty potwierdzające stosowane w poprzednim roku kalendarzowym formy opodatkowania, wysokość rocznego przychodu i rocznego dochodu z tytułu wykonywania działalności gospodarczej za poprzedni rok kalendarzowy. Jeżeli przedsiębiorca tego nie zrobi, to ZUS ustali za wszystkie miesiące danego roku podstawę wymiaru składek w wysokości 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego.

Kiedy zgłoszenie do Małego ZUS Plus w innym miesiącu?

W niektórych sytuacjach zgłoszenia do Małego ZUS plus można dokonać w innym miesiącu niż styczeń. 
Jest tak wtedy, gdy przedsiębiorca wcześniej z „preferencyjnych składek” przez 24 miesiące, a ten preferencyjny okres kończy się w innym terminie niż styczeń. W takim przypadku ten płatnik składek może zgłosić się do Małego ZUS w ciągu 7 dni od zaistnienia zmiany. Jeśli np. termin opłacania preferencyjnych składek kończy się ostatniego maja, to przedsiębiorca może zgłosić się do Małego ZUS plus do 7 czerwca - tłumaczy Beata Kopczyńska, regionalna rzeczniczka prasowa ZUS województwa śląskiego.

Mały ZUS plus 2024 - ile wynosi, jak obliczyć podstawę wymiaru składek

Ulga składkowa Mały ZUS plus to niższe składki na ubezpieczenia społeczne liczone od dochodu z działalności za ubiegły rok kalendarzowy.
Podstawa wymiaru tych składek nie może być niższa niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia i nie wyższa niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego. Czyli od stycznia do czerwca 2024 roku będzie musiała się ona mieścić między 1272,60 zł a 4 694,40 zł, a od lipca do grudnia między 1290 zł a 4 694,40 zł. 

Ulga nie obejmuje składki zdrowotnej, którą przedsiębiorca opłaca w pełnej wysokości. 

ZUS radzi jak obliczyć podstawę wymiaru składek na "mały ZUS plus". 
Najniższą podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne w ramach tej preferencji oblicza się tak:

Krok 1) Ustalamy przeciętny miesięczny dochód z działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym (2023) według wzoru:

(Roczny dochód z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym / Liczba dni kalendarzowych prowadzenia pozarolniczej działalności ) x 30

Wynik otrzymany z tego działania trzeba zaokrąglić:
- do pełnych groszy w górę (jeśli końcówka jest równa lub wyższa niż 0,5 gr) lub 
- do pełnych groszy w dół (jeśli końcówka jest niższa niż 0,5 gr).

Krok 2) Mnożymy przeciętny miesięczny dochód z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym obliczony w kroku nr 1, przez współczynnik 0,5.
Wynik otrzymany w tym działaniu również trzeba zaokrąglić do pełnych groszy wg ww. zasad.

Krok 3) Otrzymany wynik w kroku nr 2 trzeba porównać do kwoty 30% minimalnego wynagrodzenia (obowiązującej w danym miesiącu 2024 roku) i 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego. Tak ustalona podstawa wymiaru składek (jak już wyżej wspomniano) nie może być bowiem niższa niż 30% minimalnego wynagrodzenia za pracę w danym roku i nie może przekraczać kwoty 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego ustalonej na dany rok.

Jednocześnie ZUS informuje, że gdy przedsiębiorca zaliczył do kosztów uzyskania przychodu składki na własne ubezpieczenia społeczne oraz osób z nim współpracujących - ma obowiązek doliczyć kwoty tych składek do rocznego dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Niższe składki na ubezpieczenia społeczne maksymalnie przez 36 miesięcy

Przedsiębiorcy, którzy prowadzą działalność na mniejszą skalę już od 2019 roku mogą korzystać z małego ZUS, a od 2020 roku z małego ZUS plus. Obniżone składki na ubezpieczenia społeczne mogą opłacać maksymalnie przez 36 miesięcy w ciągu ostatnich 60 miesięcy prowadzenia firmy. 

Nie dotyczy to przedsiębiorców, którzy przynajmniej w jednym miesiącu 2023 r. korzystali z małego ZUS-u plus. Oni od sierpnia 2023 roku mogą kontynuować ulgę przez dodatkowe 12 miesięcy, o ile nadal spełniają pozostałe warunki ustawowe.

Nie każdy skorzysta z ulgi w 2024 roku

Płatnicy składek, którzy korzystali z możliwości opłacania niższych składek od stycznia 2019 r. do grudnia 2021 r. czyli przez 36 miesięcy, a w latach 2022 i 2023 opłacali składki bez ulg, czyli wyliczone od podstawy nie niższej niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego, z małego ZUS plus będą mogli dopiero skorzystać w 2025 roku. 
Dlaczego nie w 2024 ? W styczniu 2024 r. należy zweryfikować okresy wykorzystanych 36 miesięcy prawa do tzw. małej działalności gospodarczej. 

Okres 60 miesięcy kalendarzowych trwał od stycznia 2019 r. do grudnia 2023 r., jeśli przysługujących 36 miesięcy zawiera się w tych ramach, oznacza to, że w styczniu 2024 r. przedsiębiorca  nie może korzystać z małej działalności gospodarczej. W takiej sytuacji nie ma prawa do ulgi w całym 2024 r. Dopiero po opłaceniu pełnych składek za 2024 r. będzie mógł skorzystać z małego ZUS-u plus w 2025 roku po spełnieniu wszystkich pozostałych warunków – informuje Beata Kopczyńska, regionalna rzeczniczka prasowa ZUS województwa śląskiego.