REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Umowa o dzieło a umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Karolina Dołęgowska
Umowa o dzieło a umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich /Fot. Fotolia
Umowa o dzieło a umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich /Fot. Fotolia
Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Zgodnie z regulacjami Kodeksu cywilnego zawierając umowę o dzieło przyjmujący zamówienie (wykonawca) zobowiązuje się do wykonania oznaczonego dzieła, a zamawiający do zapłaty wynagrodzenia. Umowa o dzieło jest odpłatną umową rezultatu, co oznacza, że w wyniku jej wykonania, zamawiający powinien otrzymać określony, konkretny i sprawdzalny wynik np. mebel, rzeźba. Przedmiotem umowy o dzieło może być stworzenie utworu w rozumieniu prawa autorskiego i związane z tym przeniesienie praw autorskich na nabywcę lub udzielenie licencji na korzystanie z utworu. W zależności od tego jakie będą konkretne postanowienia umowy, umowa wywrze różne skutki prawne, m.in. także podatkowe.

POLECAMY: Prowadź automatyczną ewidencję przejazdów i oszczędź nawet 5000 zł

REKLAMA

Autopromocja

Umowa o dzieło bez przeniesienia praw autorskich

Zawierając taką umowę wykonawca zobowiązuje się do wykonania określonego produktu dla zmawiającego, jednakże nie przekazuje mu praw autorskich do tego dzieła. Taka sytuacja ma miejsce np. gdy instruktorowi fitness zleca się opracowanie autorskiego programu treningowego i realizowanie go z ćwiczącymi w klubie. Nieprzeniesienie praw autorskich do programu spowoduje, że klub fitness nie będzie mógł go potem wykorzystywać choćby w materiałach reklamowych, ani też samodzielnie realizować bez udziału jego autora.

Aby obliczyć należny w takim wypadku podatek należy najpierw ustalić wysokość dochodu, który osiągnie wykonawca. Od zapisanego w umowie wynagrodzenia brutto należy odjąć koszty uzyskania przychodu, które  w wynoszą 20%. Uzyskamy w ten sposób wysokość dochodu z umowy o dzieło. Podatek dochodowy wyniesie 18%.  

Skutki braku współdziałania zamawiającego przy umowie o dzieło

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Przykład:

Pan Michał podpisuje ze spółką ABC sp. z o.o.  umowę o dzieło, w której zobowiązuje się do stworzenia  programu szkolenia dotyczącego pozyskiwania środków unijnych. Za przeprowadzenie szkolenia umowa przewiduje wynagrodzenie brutto 1000 zł. Strony nie postanawiają o przeniesieniu praw autorskich do szkolenia. Jakie wynagrodzenie netto otrzyma pan Michał?

Wynagrodzenie brutto: 1000 zł

Koszty uzyskania przychodu 20% x 1000 zł = 200 zł

Dochód: 1000 zł – 200 zł = 800 zł

Zaliczka na podatek dochodowy: 18% x 800 zł = 144 zł

Wynagrodzenie netto: 856 zł

Umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich

Podpisując taką umowę twórca nie dość, że wytwarza dla zamawiającego jakiś produkt, to następnie przenosi na niego prawa autorskie lub udziela mu licencji na korzystanie z niego. Należy pamiętać, że samo przeniesienie własności egzemplarza dzieła (utworu w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych), nie przenosi praw autorskich do tego dzieła. Konieczne jest dodatkowe porozumienie w tej kwestii. Strony powinny przede wszystkim ustalić tzw. pola eksploatacji dzieła, to znaczy określić sposoby wykorzystywania utworu w przyszłości przez zamawiającego.

Polecamy: Nowe umowy zlecenia i inne umowy cywilnoprawne – PDF


Pod względem podatkowym umowa taka jest korzystniejsza dla autora. Stawka podatku dochodowego się nie zmienia i wynosi 18%. Jednakże, twórcom z tytułu korzystania z praw autorskich i artystom wykonawcom korzystającym z praw pokrewnych przysługuje prawo do obliczania kosztów uzyskania przychodów wg stawki 50% uzyskanego przychodu.

Przykład:

Pan Tomasz zobowiązuje się do napisania komentarza do ustawy. W umowie z wydawnictwem przenosi na nie prawa autorskie dotyczące powstałego utworu. Za napisanie komentarza umowa przewiduje wynagrodzenie w wysokości 5000 zł brutto.

Wysokość wynagrodzenia brutto: 5000 zł

Koszty uzyskania przychodu: 50% x 5000 zł = 2500 zł

Dochód: 5000 zł – 2500 zł = 2500 zł

Zaliczka na podatek dochodowy: 18% x 2500 zł = 450 zł

Wynagrodzenie netto: 4550 zł

ZUS może zakwestionować umowę o dzieło

Jeżeli do umowy o działo zastosujemy koszty autorskie – uzyskany w ten sposób przychód nie będzie zaliczany do przychodu uzyskanego z działalności wykonywanej osobiście. Będzie to natomiast przychód z praw majątkowych w rozumieniu art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Należy o tym pamiętać podczas wypełniania deklaracji podatkowych. 

Trzeba również zaznaczyć, że powyższe informacje mają zastosowanie tylko do wykonawców, którzy nie zawarli umowy o dzieło z własnym pracodawcą, ani nie wykonują jej na jego rzecz. W takim przypadku są oni objęci obowiązkowym ubezpieczeniem społecznym i zdrowotnym. Wynagrodzenie będzie więc obniżone ze względu na konieczność zapłaty składek. Zmieni się również podstawa opodatkowania.

Podyskutuj o tym na naszym FORUM

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Obniżka stóp procentowych NBP już w maju 2025 r.? Prezes NBP, członkowie RPP i ekonomiści uważają, że to możliwe

Zdaniem Prezesa NBP prof. Adama Glapińskiego, Rada Polityki Pieniężnej przymierza się do cięcia stóp procentowych NBP, być może już w maju, w zależności od danych. Zdaniem Glapińskiego w 2025 roku możliwe są obniżki dwa razy po 0,5 pp., a w 2026 r. stopy mogą spaść do 3,5 proc. Podobnego zdania są niektórzy członkowie RPP a także analitycy i ekonomiści.

Kompromitacja „JPK-ów” – zwroty VAT-u w 2024 r. wyniosły 188 mld zł. Prof. Modzelewski: Jest źle ale nie beznadziejnie; trzeba rozszerzyć stosowanie MPP

Według najnowszych informacji kwoty zwrotów podatku od towarów i usług wciąż są bardzo wysokie i wyniosły w 2024 r. 188 mld zł. Co prawda spadły o 31 mld zł w stosunku do rekordowej kwoty z 2023 r. Są jednak wciąż wyższe od kwoty wypłaconej w 2022 r. (177 mld zł) i o ponad 70 mld zł niż w ostatnim „normalnym” roku, czyli w 2021 (113 mld zł). Czyli rok poprzedni zakończył się jednak jakimś sukcesem – rozdano trochę mniej pieniędzy niż w poprzednich latach. Udział zwrotów we wpływach z tego podatku jest wciąż na alarmującym poziomie – wyniósł około 40%: jest więc źle, a nie beznadziejnie – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Cła wzajemne Trumpa: Gospodarcza rewolucja czy ryzyko recesji?

Amerykański prezydent Donald Trump wprowadził nowe cła na importowane towary, określając je jako "deklarację niepodległości gospodarczej" USA. Eksperci jednak ostrzegają przed możliwymi skutkami ekonomicznymi, takimi jak wzrost inflacji, kryzys gospodarczy i problemy na rynku pracy. Jakie będą konsekwencje tej decyzji dla gospodarki USA i jej partnerów handlowych?

Dobroczynność, dzięki której zapłacisz niższy podatek. Sprawdź, jak to zrobić!

Angażujesz się w działania filantropijne? Wspierasz darowiznami fundacje i stowarzyszenia? Choć robisz to bezinteresownie, możesz na tym zyskać nie tylko w wymiarze społeczno-emocjonalnym. Darowiznę możesz odliczyć od dochodu przed opodatkowaniem podatku. Pamiętaj jednak, że to nie jest to samo co przekazanie 1,5% podatku.

REKLAMA

Rozliczenie VAT przy uznanej reklamacji, gdy kupujący zatrzymuje część wadliwego towaru

Zgłosiliśmy reklamację w związku z wadliwym towarem. Kontrahent uznał reklamację, ale zamiast wystawić fakturę korygującą, wystawił notę uznaniową. Zwrócił nam zapłatę za część towaru, który został u nas i który sami zutylizujemy. Część towaru została wymieniona na towar wolny od wad. Czy korygujemy odliczony VAT? Czy dokonując utylizacji we własnym zakresie świadczymy usługę na rzecz sprzedawcy? Czy ta wymiana towaru powinna być rozliczona w VAT?

Odstąpienie od umowy: kiedy trzeba skorygować VAT z faktury zaliczkowej

Otrzymanie zaliczki na poczet dostawy towarów lub świadczenia usług wiąże się zasadniczo z powstaniem obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług. Rezygnacja z transakcji, skutkująca zwrotem zaliczki i wystawieniem faktury korygującej, umożliwia sprzedawcy obniżenie kwoty podatku należnego. Nabywca jest z kolei obowiązany do odpowiedniej korekty odliczonego wcześniej podatku naliczonego. Jak jednak postąpić w sytuacji, gdy kontrahenci odstępują wprawdzie od zawartej umowy, lecz zaliczka zostaje zwrócona znacznie później lub jej zwrot w ogóle nie następuje. Transakcja nie dochodzi ostatecznie do skutku. Nie ma jednak również zwrotu zaliczki, a to jej wpłata generowała powstanie obowiązku podatkowego.

Ulga na ekspansję

Ulga na ekspansję to jedno z rozwiązań podatkowych, które miało na celu wsparcie przedsiębiorców w pozyskiwaniu nowych rynków poprzez możliwość zaliczenia do kosztów wydatków na reklamę nowych produktów oraz udział w targach. Przepisy w tym zakresie budzą jednak liczne wątpliwości interpretacyjne, zwłaszcza w odniesieniu do podmiotów, które nie wytwarzają fizycznie produktów, lecz jedynie sprzedają je pod własną marką.

Czy można sprzedać środek trwały w czasie zawieszenia działalności gospodarczej.? Jak rozliczyć podatki od tej sprzedaży?

Wielu przedsiębiorców, którzy decydują się na zawieszenie działalności gospodarczej, zastanawia się, jak prawidłowo rozliczyć sprzedaż środków trwałych. Często pojawiają się pytania, czy w trakcie zawieszenia można sprzedać firmowy majątek i czy od takiej transakcji należy odprowadzić podatek. Wbrew pozorom, sprawa nie jest skomplikowana.

REKLAMA

CFO w firmie – dlaczego warto go docenić, zwłaszcza w sytuacji kryzysowej

O roli dyrektorów finansowych w zarządzaniu kryzysowym na przykładzie sytuacji, w jakiej znalazły się międzynarodowe organizacje pozarządowe – pisze Jarosław Czubacki, Head of Finance w Fundacji Save the Children Polska.

KSeF jest już za rogiem! Księgowi mówią jasno: za zgodność e-faktur odpowiadać będą przedsiębiorcy

KSeF już jest na horyzoncie. Przedsiębiorcy wciąż jednak zwlekają z przygotowaniami do e-faktur, licząc na pomoc księgowych z biur rachunkowych. Tymczasem to oni sami będą odpowiadać za zgodność z nowymi przepisami. Jak dobrze przygotować firmę i uniknąć kosztownych potknięć? Sprawdź, co zrobić już teraz.

REKLAMA