| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > PIT > PIT > Ulgi i odliczenia > Ulga odsetkowa (tylko na zasadzie praw nabytych)

Ulga odsetkowa (tylko na zasadzie praw nabytych)

Ulga ta zniknęła w 2007 r. Można z niej jednak korzystać aż do 31 grudnia 2027 r. Warunkiem nabycia prawa do ulgi było zaciągnięcie do końca 2006 r. kredytu na cele mieszkaniowe. Cele te wymieniał już nieobowiązujący art. 26b ustawy o PIT.

Ulga polega na odliczeniu od podstawy obliczenia podatku faktycznie poniesionych w roku podatkowym wydatków na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi mieszkającemu w Polsce na sfinansowanie inwestycji (na terenie Polski) mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych.


Polecamy poradnik: Podatki 2014 - PIT-Y za 2013 r.


Ulgą objęte są następujące cele:
• budowa budynku mieszkalnego
• wniesienie wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku
• zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,
• nadbudowa lub rozbudowa budynku na cele mieszkalne lub przebudowa (przystosowanie) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Polecamy: Podatki 2011

W wyniku nowelizacji ustawy o PIT z 6 listopada 2008 r. rozszerzono zakres ulgi odsetkowej o możliwość odliczania nie tylko odsetek od kredytów (pożyczek) mieszkaniowych, ale również od tzw. kredytów refinansowych, tj.:
- od kredytów zaciągniętych na spłatę kredytów (pożyczek) mieszkaniowych
- od każdego kolejnego kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę kredytu mieszkaniowego bądź kredytu zaciągniętego na spłatę takiego kredytu mieszkaniowego.

Jeśli zaciągnięty przez podatnika kredyt jest kredytem nie tylko na cel mieszkaniowy bądź ma służyć nie tylko refinansowaniu kredytu mieszkaniowego, ale także spłacie innych zobowiązań kredytowych (pożyczkowych) - czyli ma charakter kredytu konsolidacyjnego – to odliczeniu w ramach ulgi odsetkowej podlegają tylko odsetki od tej części tego kredytu (pożyczki), która proporcjonalnie przypada na spłatę kredytu zaciągniętego na cel mieszkaniowy bądź na refinansowanie takiego kredytu.


Polecamy: INFORFK Platforma Księgowych i Kadrowych


Ulga ma szereg poważnych ograniczeń. Przykładowo nie mogą z niej korzystać osoby, które zaciągnęły kredyt na nabycie mieszkania lub domu na rynku wtórnym.

Nie cała wartość kredytu hipotecznego i odsetek od niego podlega uldze odsetkowej – odliczyć od podstawy można tylko odsetki w ramach limitu. W poprzednich latach była to kwota 189 000 zł kredytu. i odsetki od tej kwoty podlegają odliczeniu. Dla osób korzystających z ulgi odsetkowej po raz pierwszy w zeznaniu za 2008 r. limit został podniesiony do 212 870 zł. Dla zeznań za 2009 r. wynosi on 243 460 zł, a dla zeznań za 2010 r. 264 810 zł.

W 2011 r. limit wzrasta do 325 990 zł.

Obecnie największa kontrowersja związana z ulgą odsetkową dotyczy tego, że osoby korzystające z ulgi odsetkowej po raz pierwszy przy limicie 189 000 zł nie mogą go podnosić wraz ze zwiększaniem się tego limitu.

Kasy fiskalne 2011

Osoby, które rozpoczęły korzystanie z ulgi odsetkowej w 2006 r. w dalszym ciągu odliczają odsetki na podstawie limitu 189 000 zł a nie np. 264 810 zł. Taką interpretację stosują obecnie organy podatkowe. Jest ona niekorzystna dla podatników, ale popiera ją większość ekspertów podatkowych. Zmiana tej interpretacji byłaby zaskoczeniem i zależy od wydania korzystnych dla podatników wyroków przez WSA i NSA.

Rok zakończenia inwestycji mieszkaniowej

Limit kredytu od którego można odliczyć odsetki w ramach ulgi odsetkowej

2002-2007 r.

189 000 zł

2008 r.

212 870 zł

2009 r.

243 460 zł

2010 r.

264 810 zł

2011 r.

325 990 zł

Jeżeli podatnik po raz pierwszy będzie korzystał z ulgi odsetkowej w zeznaniu za 2010 r. musi wypełnić PIT-2K i dołączyć go do zeznania rocznego. Wykaże w nim m.in. wysokość wydatków udokumentowanych fakturami wystawionymi przez podatników podatku VAT niekorzystających ze zwolnienia od tego podatku.

Polecamy: Najczęstsze błędy w PIT-ach

Pomimo prawidłowego nabycia prawa do ulgi odsetkowej (zaciągnięcie kredytu mieszkaniowego najpóźniej w 2006 r.) może się zdarzyć, że osoby, które zaciągnęły kredyt na cele mieszkaniowe nie będą z niej korzystać w zeznaniu za 2010 r. Warunkiem skorzystania z ulgi jest bowiem zakończenie inwestycji mieszkaniowej. Czas na wybudowanie np. domu nie jest jednak nieograniczony.

Aby zachować prawo do ulgi inwestycja finansowana z kredytu musi zostać zakończona w odpowiednim terminie. Np. wybudowanie domu musi zostać zakończenie przed upływem trzech lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym zgodnie z prawem budowlanym uzyskano pozwolenie na jego budowę.

W przypadku zakupu mieszkania liczy się data podpisania aktu notarialnego przenoszącego własność na podatnika, a nie np. podpisanie protokołu technicznego odbioru lokalu, czy też jego faktyczne zasiedlenie jeszcze przed formalnym podpisaniem dokumentów.

Podatnicy, którzy zaciągnęli kredyt na zasadach określonych w ustawie o finansowym wsparciu rodzin w nabywaniu własnego mieszkania, nie mają prawa do korzystania z ulgi odsetkowej. Wykluczone jest jednoczesne korzystanie z obu tych ulg.

Korzystając z ulgi odsetkowej należy zwrócić szczególną uwagę na następujące okoliczności:

reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Smaga Jaroszyński Spółka Adwokacka sp. j.

Obsługa prawna przedsiębiorców

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »