| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Rachunkowość > Ewidencja księgowa > Jak zaksięgować zaliczki na poczet dywidendy

Jak zaksięgować zaliczki na poczet dywidendy

W grudniu 2008 r. spółka wypłaciła swoim dwóm udziałowcom (osoby fizyczne) zaliczkę na dywidendę. Jak należy to zaksięgować i wykazać w bilansie? Czy powinniśmy odprowadzić od wypłaconej zaliczki podatek? Jeśli tak, to w jakim terminie należy to zrobić?

Wypłacone zaliczki na poczet dywidendy stanowią dla udziałowca przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. Dlatego spółka jest zobowiązana od wypłaconej zaliczki pobrać zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 19%. Kwotę zryczałtowanego podatku należy odprowadzić na konto właściwego urzędu skarbowego (według siedziby spółki) w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek.

Przykład

Zarząd spółki podjął uchwałę o wypłacie udziałowcom (osoby fizyczne) zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy za 2008 r. W grudniu spółka wypłaciła zaliczkę w łącznej wysokości 16 200 zł netto (20 000 zł brutto) i pobrała zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 3800 zł. Po sporządzeniu sprawozdania za 2008 r. wynik wykazał zysk w wysokości 255 000 zł. W marcu 2009 r. zwyczajne zgromadzenie wspólników zatwierdziło sprawozdanie i podjęło uchwałę o podziale zysku, który w całości przeznaczono na dywidendy.

Ewidencja księgowa

1. Wypłata zaliczki na dywidendę - kwota netto po potrąceniu zryczałtowanego podatku dochodowego:

Wn „Rozrachunki z udziałowcami” 16 200

Ma „Rachunek bankowy” 16 200

2. Zarachowanie zryczałtowanego podatku dochodowego:

Wn „Rozrachunki z udziałowcami” 3 800

Ma „Rozrachunki publicznoprawne” 3 800

3. Odprowadzenie podatku do urzędu skarbowego:

Wn „Rozrachunki publicznoprawne” 3 800

Ma „Rachunek bankowy” 3 800

4. Zatwierdzenie sprawozdania finansowego - przeksięgowanie wyniku finansowego za 2008 r.:

Wn „Wynik finansowy” 255 000

Ma „Rozliczenie wyniku finansowego” 255 000

5. Przeznaczenie zysku netto na dywidendę - ewidencja w dacie podjęcia uchwały:

Wn „Rozliczenie wyniku finansowego” 255 000

Ma „Rozrachunki z udziałowcami” 255 000

6. Pobranie zryczałtowanego podatku dochodowego. W rozliczeniu należy uwzględnić potrącony podatek od zaliczki: (255 000 zł × 19%) - 3800 zł = 48 450 zł - 3800 zł = 44 650 zł

Wn „Rozrachunki z udziałowcami” 44 650

Ma „Rozrachunki publicznoprawne” 44 650

7. Ostateczne rozliczenie i wypłata dywidendy należnej za 2008 r.: 255 000 zł - 16 200 zł - 48 450 zł = 190 350 zł

Wn „Rozrachunki z udziałowcami” 190 350

Ma „Rachunek bankowy” 190 350

8. Odprowadzenie podatku na rachunek urzędu skarbowego:

Wn „Rozrachunki publicznoprawne” 44 650

Ma „Rachunek bankowy” 44 650

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

• art. 194, 195 i 349 ustawy z 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych - Dz.U. Nr 94, poz. 1037; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 217, poz. 1381

• art. 30a ust. 1 pkt 4, art. 41 ust. 4, art. 42 ust. 1 i 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 209, poz. 1316

• art. 53 ust. 3, 4 i 5, art. 64 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 223, poz. 1466

Wioletta Chaczykowska

księgowa z licencją MF

reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Krzysztof Gargas

Księgowy

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »