Strona główna » Księgowość » Obrót gospodarczy » Działalność gospodarcza » Opodatkowanie przychodów z działalności gospodarczej - 7 wariantów, przykłady, opłacalność

Opodatkowanie przychodów z działalności gospodarczej - 7 wariantów, przykłady, opłacalność

Subskrybuj nas na Youtube

Zapisz się na newsletter

15 marca 2022, 14:03

Opodatkowanie przychodów z działalności gospodarczej. Warianty, przykłady, opłacalność dla przedsiębiorców

REKLAMA

Wybór najkorzystniejszej formy opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej nigdy nie był sprawą łatwą. Trzeba bowiem przewidywać dane dotyczące wysokości przychodów czy kosztów, które to przewidywania nie zawsze pokrywają się z danymi faktycznymi. Wysokość przychodów i kosztów ma zaś kluczowe znaczenie dla wysokości naszych obciążeń podatkowych. To od nich zależy wysokość płaconego podatku dochodowego, a począwszy od 1 stycznia 2022 r. również składki zdrowotnej. Przyjmijmy więc kilka wariantów, dla których wyliczymy obciążenia fiskalne w postaci podatku i składki zdrowotnej oraz wskażemy wariant najkorzystniejszy w danym przypadku.

Jaka forma opodatkowania działalności gospodarczej jest najbardziej opłacalna w 2022 roku?

Na potrzeby przedstawionych poniżej wariantów przyjęliśmy następujące założenia:

REKLAMA

● w przypadku ryczałtu ewidencjonowanego - przychód jest pomniejszony o składki na ubezpieczenia społeczne, a wynagrodzenie służące wyliczeniu składki zdrowotnej wynosi 6221,04 zł,

● przy skali podatkowej i podatku liniowym - składki na ubezpieczenia społeczne zostały uwzględnione w kosztach uzyskania przychodu.

Wariant 1. Bardzo niskie roczne przychody i koszty

Przychody - 50 000 zł
Koszty - 20%
Dochód - 40 000 zł

Tabela 22. Forma opodatkowania a obciążenia podatkowo-zdrowotne

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Forma opodatkowania	Ulga dla klasy średniej	Podatek dochodowy	Składka zdrowotna	Razem podatek i składka zdrowotna (suma pozycji z kolumny 3 i 4)
1	2	3	4	5
Skala podatkowa	brak	1700 zł (40 000 zł × 17% - - 5100 zł)	3600 zł (40 000 zł × 9%)	5 300 zł
Podatek liniowy	brak	7600 zł (40 000 zł × 19%)	3250,80 zł (składka minimalna)	10 850,80 zł
Ryczałt 3%	brak	1200 zł (40 000 zł × 3%)	4031,28 zł (3732,62 zł × 9%) × 12	5 231,28 zł
Ryczałt 5,5%	brak	2200 zł (40 000 zł × 5,5%)	4031,28 zł (3732,62 zł × 9%) × 12	6 231,28 zł
Ryczałt 8,5%	brak	3400 zł (40 000 zł × 8,5%)	4031,28 zł (3732,62 zł × 9%) × 12	7 431,28 zł
Ryczałt 10%	brak	4000 zł (40 000 zł × 10%)	4031,28 zł (3732,62 zł × 9%) × 12	8 031,28 zł
Ryczałt 12%	brak	4800 zł (40 000 zł × 12%)	4031,28 zł (3732,62 zł x 9%) × 12	8 831,28 zł
Ryczałt 14%	brak	5600 zł (40 000 zł × 14%)	4031,28 zł (3732,62 zł × 9%) ×12	9 631,28 zł
Ryczałt 15%	brak	6000 zł (40 000 zł × 15%)	4031,28 zł (3732,62 zł × 9%) x 12	10 031,28 zł
Ryczałt 17%	brak	6800 zł (40 000 zł × 17%)	4031,28 zł (3732,62 zł × 9%) × 12	10 831,28 zł

W wariancie tym założyliśmy niskie przychody i koszty wskazujące na to, że działalność gospodarcza jest dodatkowym źródłem zarobkowania podatnika. W takim przypadku skala podatkowa wypada najkorzystniej. Podatnik powinien jednak brać pod uwagę inne źródła przychodów, aby nie wpaść w drugi przedział skali podatkowej. Przy kumulacji dochodów z innych źródeł skala podatkowa może bowiem okazać się mniej korzystna niż ryczałt.

Wariant 2. Niskie roczne przychody i koszty

Przychody - 120 000 zł
Koszty - 30%
Dochód - 84 000 zł

Tabela 23. Forma opodatkowania a obciążenia podatkowo-zdrowotne

Forma opodatkowania	Ulga dla klasy średniej	Podatek dochodowy	Składka zdrowotna	Razem podatek i składka zdrowotna (suma pozycji z kolumny 3 i 4)
1	2	3	4	5
Skala podatkowa	6148,24 zł	8135 zł (77 852 zł × 17% - - 5100 zł)	7560 zł (84 000 zł × 9%)	15 695 zł
Podatek liniowy	brak	15 960 zł (84 000 zł × 19%)	4116 zł (84 000 zł × 4,9%)	20 076 zł
Ryczałt 3%	brak	3600 zł (120 000 zł × 3%)	6718,68 zł (6221,04 zł × 9%) × 12	10 318,68 zł
Ryczałt 5,5%	brak	6600 zł (120 000 zł × 5,5%)	6718,68 zł (6221,04 zł × 9%) × 12	13 318,68 zł
Ryczałt 8,5%	brak	10 200 zł (120 000 zł × 8,5%)	6718,68 zł (6221,04 zł × 9%) × 12	16 918,68 zł
Ryczałt 10%	brak	12 000 zł (120 000 zł × 10%)	6718,68 zł (6221,04 zł × 9%) × 12	18 718,68 zł
Ryczałt 12%	brak	14 400 zł (120 000 zł × 12%)	6718,68 zł (6221,04 zł × 9%) × 12	21 118,68 zł
Ryczałt 14%	brak	16 800 zł (120 000 zł × 14%)	6718,68 zł (6221,04 zł × 9%) × 12	23 518,68 zł
Ryczałt 15%	brak	18 000 zł (120 000 zł × 15%)	6718,68 zł (6221,04 zł × 9%) × 12	24 718,68 zł
Ryczałt 17%	brak	20 400 zł (120 000 zł × 17%)	6718,68 zł (6221,04 zł × 9%) × 12	27 118,68 zł

W wariancie drugim korzystnie wypada ryczałt opodatkowany 3% i 5,5%. Należy jednak zastrzec, że obie stawki możemy zastosować do ograniczonego zakresu usług. Stawką 3% ryczałtu objęte są przychody:

● z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,

● z działalności usługowej w zakresie handlu, z wyjątkiem tych usług w zakresie handlu, dla których przewidziane są odrębne stawki ryczałtu, tj. 15% i 10%,

● ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą (PKWiU 01.62.10.0),

● z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów.

Stawką 5,5% objęte są przychody z tytułu:

● działalności wytwórczej,

● robót budowlanych,

● przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton,

● prowizji uzyskanej z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów.

W praktyce ten wariant dotyczy firm usługowych działających jednoosobowo (samozatrudnionych), które nie są w stanie wygenerować wysokich kosztów uzyskania przychodów, a ich przychody nie są wysokie. Jeżeli ich usługi nie podlegają ryczałtowi 3% lub 5,5%, to najkorzystniejszą formą opodatkowania w 2022 r. będzie dla nich skala podatkowa. Muszą jednak brać pod uwagę inne źródła przychodów opodatkowane według skali. Wejście w jej drugi próg spowoduje, że ryczałt 8,5% czy nawet 12% będzie formą korzystniejszą.

Wariant 3. Niskie roczne przychody, średnie koszty

Przychody - 120 000 zł
Koszty - 60%
Dochód - 48 000 zł

Tabela 24. Forma opodatkowania a obciążenia podatkowo-zdrowotne

Forma opodatkowania	Ulga dla klasy średniej	Podatek dochodowy	Składka zdrowotna	Razem podatek i składka zdrowotna (suma pozycji z kolumny 3 i 4)
1	2	3	4	5
Skala podatkowa	brak	3060 zł (48 000 zł × 17% - 5100 zł)	4320 zł (48 000 zł × 9%)	7 380 zł
Podatek liniowy	brak	9120 zł (48 000 zł × 19%)	3250,80 zł (składka minimalna)	12 370,80 zł
Ryczałt 3%	brak	3600 zł (120 000 zł × 3%)	6718,68 zł (6221,04 zł × 9%) × 12	10 318,68 zł
Ryczałt 5,5%	brak	6600 zł (120 000 zł × 5,5%)	6718,68 zł (6221,04 zł × 9%) × 12	13 318,68 zł
Ryczałt 8,5%	brak	10 200 zł (120 000 zł × 8,5%)	6718,68 zł (6221,04 zł × 9%) × 12	16 918,68 zł
Ryczałt 10%	brak	12 000 zł (120 000 zł × 10%)	6718,68 zł (6221,04 zł × 9%) × 12	18 718,68 zł
Ryczałt 12%	brak	14 400 zł (120 000 zł × 12%)	6718,68 zł (6221,04 zł × 9%) × 12	21 118,68 zł
Ryczałt 14%	brak	16 800 zł (120 000 zł × 14%)	6718,68 zł (6221,04 zł × 9%) × 12	23 518,68 zł
Ryczałt 15%	brak	18 000 zł (120 000 zł × 15%)	6718,68 zł (6221,04 zł × 9%) × 12	24 718,68 zł
Ryczałt 17%	brak	20 400 zł (120 000 zł × 17%)	6718,68 zł (6221,04 zł × 9%) × 12	27 118,68 zł

W wariancie trzecim założyliśmy, że firma wygenerowała wyższe koszty uzyskania przychodu. W takim przypadku skala podatkowa ewidentnie jest najkorzystniejszą formą opodatkowania działalności gospodarczej w 2022 r. Należy jednak brać pod uwagę inne źródła przychodu opodatkowane według skali.

Wariant 4. Średnie roczne przychody, niskie koszty

Przychody - 480 000 zł

Koszty - 30%

Dochód - 336 000 zł

Tabela 25. Forma opodatkowania a obciążenia podatkowo-zdrowotne

Forma opodatkowania	Ulga dla klasy średniej	Podatek dochodowy	Składka zdrowotna	Razem podatek i składka zdrowotna (suma pozycji z kolumny 3 i 4)
1	2	3	4	5
Skala podatkowa	brak	84 420 zł (216 000 zł × 32% + + 15 300 zł)	30 240 zł (336 000 zł × 9%)	114 660 zł
Podatek liniowy	brak	63 840 zł (336 000 zł × 19%)	16 464 zł (336 000 zł × 4,9%)	80 304 zł
Ryczałt 3%	brak	14 400 zł (480 000 zł × 3%)	12 093,72 zł (11 197,87 zł × 9%) × 12	26 493,72 zł
Ryczałt 5,5%	brak	26 400 zł (480 000 zł × 5,5%)	12 093,72 zł (11 197,87 zł × 9%) × 12	38 493,72 zł
Ryczałt 8,5%	brak	40 800 zł (480 000 zł × 8,5%)	12 093,72 zł (11 197,87 zł × 9%) × 12	52 893,72 zł
Ryczałt 10%	brak	48 000 zł (480 000 zł × 10%)	12 093,72 zł (11 197,87 zł × 9%) × 12	60 093,72 zł
Ryczałt 12%	brak	57 600 zł (480 000 zł × 12%)	12 093,72 zł (11 197,87 zł × 9%) × 12	69 693,72 zł
Ryczałt 14%	brak	67 200 zł (480 000 zł × 14%)	12 093,72 zł (11 197,87 zł × 9%) × 12	79 293,72 zł
Ryczałt 15%	brak	72 000 zł (480 000 zł × 15%)	12 093,72 zł (11 197,87 zł × 9%) × 12	84 093,72 zł
Ryczałt 17%	brak	81 600 zł (480 000 zł × 17%)	12 093,72 zł (11 197,87 zł × 9%) × 12	93 693,72 zł

W tym wariancie zakładamy wzrost przychodów przy generowaniu niskich kosztów. Dla tego typu firm w wielu przypadkach opłacalny jest ryczałt. Ewidentnie traci on w przypadku najwyższych stawek, tj. 15% i 17%. Dla usług objętych tymi wysokimi stawkami ryczałtu najkorzystniej przy przyjętych parametrach wypada podatek liniowy.

Od 1 stycznia 2022 r. stawką 15% jest opodatkowane świadczenie następujących usług:

● reprodukcji komputerowych nośników informacji (PKWiU 18.20.30.0);

● pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich (PKWiU 45.40.40.0);

● pośrednictwa w sprzedaży hurtowej (PKWiU grupa 46.1);

● magazynowania i przechowywania cieczy i gazów (PKWiU 52.10.12.0), magazynowania i przechowywania towarów w strefach wolnocłowych (PKWiU ex 52.10.19.0), parkingowych (PKWiU 52.21.24.0), obsługi centrali wzywania radiotaxi (PKWiU ex 52.21.29.0), pilotowania na wodach morskich i przybrzeżnych (PKWiU ex 52.22.13.0), pilotowania na wodach śródlądowych (PKWiU ex 52.22.14.0);

● licencyjnych związanych z:

- nabywaniem praw do książek, broszur, ulotek, map itp. (PKWiU 58.11.60.0),

- nabywaniem praw do korzystania z wykazów i list (np. adresowych, telefonicznych) (PKWiU 58.12.30.0),

- nabywaniem praw do czasopism i pozostałych periodyków (PKWiU 58.14.40.0),

- nabywaniem praw do pozostałych wyrobów drukowanych (PKWiU 58.19.30.0),

- nabywaniem praw do korzystania z gier komputerowych (PKWiU 58.21.40.0),

- nabywaniem praw do korzystania z programów komputerowych (PKWiU 58.29.50.0);

● związanych ze sprzedażą miejsca reklamowego w wykazach i listach (np. adresowych, telefonicznych) (PKWiU 58.12.40.0);

● związanych z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych (PKWiU dział 60);

● przetwarzania danych (PKWiU ex 63.11.1), przesyłania strumieni wideo przez Internet (PKWiU 59.11.25.0), przesyłania strumieni audio przez Internet (PKWiU 59.20.36.0), agencji informacyjnych (PKWiU 63.91.1) oraz pozostałych w zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 63.99);

● finansowych i ubezpieczeniowych (PKWiU sekcja K), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów;

● związanych z obsługą nieruchomości, świadczonych na zlecenie (PKWiU 68.3);

● prawnych, rachunkowo-księgowych i doradztwa podatkowego (PKWiU dział 69), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów;

● firm centralnych (head office); usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów;

● reklamowych; usług badania rynku i opinii publicznej (PKWiU dział 73);

● fotograficznych (PKWiU 74.2);

● tłumaczeń pisemnych i ustnych (PKWiU 74.3), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów;

● związanych z zatrudnieniem (PKWiU dział 78);

● wykonywanych przez organizatorów turystyki, pośredników i agentów turystycznych oraz pozostałych usług rezerwacji i usług z nią związanych (PKWiU dział 79);

● detektywistycznych i ochroniarskich (PKWiU dział 80), z wyjątkiem robót związanych z instalowaniem systemów przeciwpożarowych i przeciwwłamaniowych z późniejszym monitoringiem;

● obsługi nieruchomości wykonywanych na zlecenie, polegających m.in. na utrzymaniu porządku w budynkach, kontroli systemów ogrzewania, wentylacji, klimatyzacji, wykonywaniu drobnych napraw (PKWiU 81.10.10.0), dezynfekcji i tępienia szkodników (PKWiU 81.29.11.0), związanych ze wspomaganiem prowadzenia działalności gospodarczej, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 82.9), centrów telefonicznych (call center) (PKWiU 82.20.10.0), powielania (PKWiU 82.19.11.0), związanych z organizowaniem kongresów, targów i wystaw (PKWiU 82.30);

● w zakresie pomocy społecznej bez zakwaterowania (PKWiU ex dział 88), z wyłączeniem usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie odwiedzania i pomocy domowej świadczonych osobom niepełnosprawnym (PKWiU 88.10.14), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej świadczonych osobom dorosłym niepełnosprawnym (PKWiU 88.10.15), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi, z wyłączeniem opieki nad dziećmi niepełnosprawnymi (PKWiU 88.91.11), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi i młodzieżą niepełnosprawną (PKWiU 88.91.12), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania świadczonych przez opiekunki do dzieci (PKWiU 88.91.13), pozostałych usług pomocy społecznej bez zakwaterowania, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 88.99.19);

● kulturalnych i rozrywkowych (PKWiU dział 90);

● związanych ze sportem, rozrywką i rekreacją (PKWiU dział 93).

Stawka 17% jest przeznaczona dla tzw. wolnych zawodów. Od 1 stycznia 2022 r. za wolne zawody ustawa o ryczałcie przyjmuje pozarolniczą działalność gospodarczą wykonywaną osobiście przez tłumaczy, adwokatów, notariuszy, radców prawnych, biegłych rewidentów, księgowych, agentów ubezpieczeniowych, agentów oferujących ubezpieczenia uzupełniające, brokerów reasekuracyjnych, brokerów ubezpieczeniowych, doradców podatkowych, doradców restrukturyzacyjnych, maklerów papierów wartościowych, doradców inwestycyjnych, agentów firm inwestycyjnych oraz rzeczników patentowych. Za osobiste wykonywanie wolnego zawodu uważa się wykonywanie działalności bez zatrudniania na podstawie umów o pracę, umów zlecenia, umów o dzieło oraz innych umów o podobnym charakterze osób, które wykonują czynności związane z istotą danego zawodu. W wyniku zmian wprowadzonych od 1 stycznia 2022 r. z katalogu wolnych zawodów zostały usunięte osoby wykonujące zawody medyczne, np. lekarze, położne i pielęgniarki, a także inżynierowie budownictwa czy architekci. Dla tych grup zawodowych wprowadzono odrębną stawkę w wysokości 14%.

Z wolnego zawodu wykluczy podatnika zatrudnienie na podstawie umowy o pracę czy umów cywilnoprawnych osób świadczących ten sam rodzaj usług. Jest to dobry sposób na obniżenie stawki ryczałtu z 17% na 15%.

Przykład
Radca prawny korzysta z usług innego radcy prawnego na podstawie umowy zlecenia. To oznacza, że jego działalność gospodarcza nie jest opodatkowana stawką 17%, a stawką 15% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. l ustawy o ryczałcie.

Wariant 5. Średnie roczne przychody i koszty

Przychody - 480 000 zł
Koszty - 60%
Dochód - 192 000 zł

Tabela 26. Forma opodatkowania a obciążenia podatkowo-zdrowotne

Forma opodatkowania	Ulga dla klasy średniej	Podatek dochodowy	Składka zdrowotna	Razem podatek i składka zdrowotna (suma pozycji z kolumny 3 i 4)
1	2	3	4	5
Skala podatkowa	brak	38 340 zł (72 000 zł × 32% + + 15 300 zł)	17 280 zł (192 000 zł × 9%)	55 620 zł
Podatek liniowy	brak	36 480 zł (192 000 zł × 19%)	9408 zł (192 000 zł × 4,9%)	45 888 zł
Ryczałt 3%	brak	14 400 zł (480 000 zł × 3%)	12 093,72 zł (11 197,87 zł × 9%) × 12	26 493,72 zł
Ryczałt 5,5%	brak	26 400 zł (480 000 zł × 5,5%)	12 093,72 zł (11 197,87 zł × 9%) × 12	38 493,72 zł
Ryczałt 8,5%	brak	40 800 zł (480 000 zł × 8,5%)	12 093,72 zł (11 197,87 zł × 9%) × 12	52 893,72 zł
Ryczałt 10%	brak	48 000 zł (480 000 zł × 10%)	12 093,72 zł (11 197,87 zł × 9%) × 12	60 093,72 zł
Ryczałt 12%	brak	57 600 zł (480 000 zł × 12%)	12 093,72 zł (11 197,87 zł × 9%) × 12	69 693,72 zł
Ryczałt 14%	brak	67 200 zł (480 000 zł × 14%)	12 093,72 zł (11 197,87 zł × 9%) × 12	79 293,72 zł
Ryczałt 15%	brak	72 000 zł (480 000 zł × 15%)	12 093,72 zł (11 197,87 zł × 9%) × 12	84 093,72 zł
Ryczałt 17%	brak	81 600 zł (480 000 zł × 17%)	12 093,72 zł (11 197,87 zł × 9%) × 12	93 693,72 zł

W tym wariancie przy średnich przychodach i średnich kosztach, kiedy wartość dochodów wchodzi w drugi próg podatkowy skali, korzystną formą opodatkowana jest podatek liniowy. Ryczałt przy tych parametrach jest korzystny do stawki 5,5%. Ryczałt 8,5% staje się korzystny w przypadkach, kiedy dochodowość firmy wzrośnie o 30 000 złotych.

Wariant 6. Wysokie roczne przychody, średnie koszty

Przychody - 2 480 000 zł
Koszty - 60%
Dochód - 992 000 zł

Tabela 27. Forma opodatkowania a obciążenia podatkowo-zdrowotne

Forma opodatkowania	Ulga dla klasy średniej	Podatek dochodowy	Składka zdrowotna	Razem podatek i składka zdrowotna (suma pozycji z kolumny 3 i 4)
1	2	3	4	5
Skala podatkowa	brak	294 340 zł (872 000 zł × 32% + 15 300 zł)	89 280 zł (992 000 zł × 9%)	383 620 zł
Podatek liniowy	brak	188 480 zł (992 000 zł × 19%)	48 608 zł (992 000 zł × 4,9%)	237 088 zł
Ryczałt 3%	brak	74 400 zł (2 480 000 zł × 3%)	12 093,72 zł (11 197,87 zł × 9%) x 12	86 493,72 zł
Ryczałt 5,5%	brak	136 400 zł (2 480 000 zł × 5,5%)	12 093,72 zł (11 197,87 zł × 9%) x 12	148 493,72 zł
Ryczałt 8,5%	brak	210 800 zł (2 480 000 zł × 8,5%)	12 093,72 zł (11 197,87 zł × 9%) x 12	222 893,72 zł
Ryczałt 10%	brak	248 000 zł (2 480 000 zł × 10%)	12 093,72 zł (11 197,87 zł × 9%) x 12	260 093,72 zł
Ryczałt 12%	brak	297 600 zł (2 480 000 zł × 12%)	12 093,72 zł (11 197,87 zł × 9%) x 12	309 693,72 zł
Ryczałt 14%	brak	347 200 zł (2 480 000 zł × 14%)	12 093,72 zł (11 197,87 zł × 9%) x 12	359 293,72 zł
Ryczałt 15%	brak	372 000 zł (2 480 000 zł × 15%)	12 093,72 zł (11 197,87 zł × 9%) x 12	384 093,72 zł
Ryczałt 17%	brak	421 600 zł (2 480 000 zł × 17%)	12 093,72 zł (11 197,87 zł × 9%) x 12	433 693,72 zł

Przy tak wysokich przychodach i wysokiej rentowności należy dokonać wyboru pomiędzy podatkiem liniowym a ryczałtem, który może się okazać korzystniejszy już przy stawce 8,5%. Decydować o tym będzie składka zdrowotna przedsiębiorcy.

Wariant 7. Wysokie przychody i koszty

Przychody - 2 480 000 zł

Koszty - 90%

Dochód - 248 000 zł

Tabela 28. Forma opodatkowania a obciążenia podatkowo-zdrowotne

Forma opodatkowania	Ulga dla klasy średniej	Podatek dochodowy	Składka zdrowotna	Razem podatek i składka zdrowotna (suma pozycji z kolumny 3 i 4)
1	2	3	4	5
Skala podatkowa	brak	56 260 zł (128 000 zł × 32% + + 15 300 zł)	22 320 zł (248 000 zł × 9%)	78 580 zł
Podatek liniowy	brak	47 120 zł (248 000 zł × 19%)	12 152 zł (248 000 zł × 4,9%)	59 272 zł
Ryczałt 3%	brak	74 400 zł (2 480 000 zł × 3%)	12 093,72 zł (11 197,87 zł × 9%) × 12	86 493,72 zł
Ryczałt 5,5%	brak	136 400 zł (2 480 000 zł × 5,5%)	12 093,72 zł (11 197,87 zł × 9%) × 12	148 493,72 zł
Ryczałt 8,5%	brak	210 800 zł (2 480 000 zł × 8,5%)	12 093,72 zł (11 197,87 zł × 9%) × 12	222 893,72 zł
Ryczałt 10%	brak	248 000 zł (2 480 000 zł × 10%)	12 093,72 zł (11 197,87 zł × 9%) × 12	260 093,72 zł
Ryczałt 12%	brak	297 600 zł (2 480 000 zł × 12%)	12 093,72 zł (11 197,87 zł × 9%) × 12	309 693,72 zł
Ryczałt 14%	brak	347 200 zł (2 480 000 zł × 14%)	12 093,72 zł (11 197,87 zł × 9%) × 12	359 293,72 zł
Ryczałt 15%	brak	372 000 zł (2 480 000 zł × 15%)	12 093,72 zł (11 197,87 zł × 9%) × 12	384 093,72 zł
Ryczałt 17%	brak	421 600 zł (2 480 000 zł × 17%)	12 093,72 zł (11 197,87 zł × 9%) × 12	433 693,72 zł

Przy wysokich przychodach i kosztach, kiedy dochód przekracza wyraźnie 120 000 zł, najlepszą formą opodatkowania jest podatek liniowy. Im niższa dochodowość, tym bardziej konkurencyjna staje się skala podatkowa.

Artykuł jest fragmentem publikacji "Gorące tematy dla biur rachunkowych. Podatki, płace i odpowiedzialność biura"