REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Zmiana formy opodatkowania przedsiębiorców w 2022 roku - terminy, jak to zrobić

Subskrybuj nas na Youtube
Zmiana formy opodatkowania przedsiębiorców w 2022 roku - terminy, jak to zrobić
Zmiana formy opodatkowania przedsiębiorców w 2022 roku - terminy, jak to zrobić
fot. Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Osoby fizyczne, które prowadzą działalność gospodarczą (przedsiębiorcy) mogą opodatkować przychody (dochody) z tej działalności w różnych formach. Są to przede wszystkim tzw. zasady ogólne PIT (opodatkowanie wg skali podatkowej), ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, podatek liniowy PIT (stawka 19%) i karta podatkowa. Od 2022 roku nie można już niestety wybrać karty podatkowej jako nowej formy opodatkowania. W 2022 roku mogą płacić kartę podatkową tylko ci podatnicy, którzy płacili ją w 2021 roku. Jak przejść z podatku liniowego (karty podatkowej, skali podatkowej) na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych? Jak przejść z podatku liniowego na zasady ogólne? Jak zmienić formę opodatkowania działalności gospodarczej w 2022 roku?

Skala podatkowa PIT w 2022 roku (tzw. zasady ogólne)

Skala podatkowa jest określona w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT). Podatek dochodowy wg skali podatkowej pobiera się od podstawy jego obliczenia, którą jest dochód (czyli przychód minus koszty uzyskania przychodu). W 2022 roku obowiązuje następująca skala podatkowa PIT:

REKLAMA

Podstawa obliczenia podatku w złotych

Podatek wynosi

ponad

do

120 000

17% minus kwota zmniejszająca podatek 5100 zł

120 000

15 300 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł

REKLAMA

Skala podatkowa PIT jest to zasadnicza forma opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej osób fizycznych. Ta forma opodatkowania jest stosowana automatycznie (z mocy ustawy), jeżeli przedsiębiorca nie wybierze w odpowiednim terminie innej formy opodatkowania.

Ważne!
Opisywane formy opodatkowania dochodów lub przychodów z działalności gospodarczej dotyczą osób fizycznych, które prowadzą działalność gospodarczą zarówno indywidualnie jak i w formie spółki cywilnej, spółki jawnej, spółki partnerskiej.

Jak przejść na opodatkowanie wg skali podatkowej z ryczałtu, karty podatkowej, czy podatku liniowego?

Polecamy: Ryczałt ewidencjonowany

Przedsiębiorca, który płacił w 2021 roku podatek liniowy (stawka 19%) i chce w 2022 roku płacić PIT wg skali podatkowej musi złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania według stawki liniowej w terminie:

Dalszy ciąg materiału pod wideo

1) do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przedsiębiorca uzyskał pierwszy w danym roku przychód z działalności gospodarczej,

2) do końca roku - gdy pierwszy przychód w danym roku przedsiębiorca uzyskał w grudniu tego roku.

REKLAMA

Zatem jeżeli pierwszy przychód z działalności gospodarczej (w 2022 roku) przedsiębiorca opodatkowany podatkiem liniowym uzyskał w styczniu (co jest najczęstszą sytuacją), to oświadczenie o rezygnacji z podatku liniowego musi złożyć najpóźniej 20 lutego 2022 r.
Oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania podatkiem liniowym można złożyć bezpośrednio w urzędzie skarbowym albo za pośrednictwem CEIDG.

Przedsiębiorca, który płacił w 2021 roku ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i chce w 2022 roku płacić PIT wg skali podatkowej musi złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w terminie:

1) do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przedsiębiorca uzyskał pierwszy w danym roku przychód z działalności gospodarczej,

2) do końca roku - gdy pierwszy przychód w danym roku przedsiębiorca uzyskał w grudniu tego roku.

Zatem jeżeli pierwszy przychód z działalności gospodarczej (w 2022 roku) przedsiębiorca opodatkowany ryczałtem uzyskał w styczniu (co jest najczęstszą sytuacją), to oświadczenie o rezygnacji z ryczałtu musi złożyć najpóźniej 20 lutego 2022 r. Oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem można złożyć bezpośrednio w urzędzie skarbowym albo za pośrednictwem CEIDG.

Przedsiębiorca, który płacił w 2021 roku kartę podatkową i chce w 2022 roku płacić PIT wg skali podatkowej musi złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania kartą podatkową najpóźniej 20 stycznia 2022 roku. Tak jak w powyższych przypadkach oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania kartą podatkową można złożyć bezpośrednio w urzędzie skarbowym albo za pośrednictwem CEIDG.

Jak przejść na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z karty podatkowej, podatku liniowego lub skali podatkowej PIT?

Przedsiębiorca, który płacił w 2021 roku PIT na zasadach ogólnych wg skali podatkowej, PIT wg stawki liniowej 19% albo kartę podatkową i chce w 2022 roku płacić ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - musi złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenie oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w terminie (zob. art. 9 ust. 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne):

1) do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przedsiębiorca uzyskał pierwszy w danym roku przychód z działalności gospodarczej,

2) do końca roku - gdy pierwszy przychód w danym roku przedsiębiorca uzyskał w grudniu tego roku.

Zatem jeżeli pierwszy przychód z działalności gospodarczej (w 2022 roku) przedsiębiorca opodatkowany podatkiem liniowym, kartą podatkową, czy wg skali podatkowej uzyskał w styczniu (co jest najczęstszą sytuacją), to oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych musi złożyć najpóźniej 20 lutego 2022 r. Oświadczenie to można złożyć bezpośrednio w urzędzie skarbowym albo za pośrednictwem CEIDG.

Kto może wybrać w 2022 roku ryczałt jako formę opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej?

Na podstawie art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, z opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych mogą korzystać:

1) osoby fizyczne osiągające przychody z działalności gospodarczej,
2) przedsiębiorstwa w spadku,
3) spółki cywilne, których jedynymi wspólnikami są osoby fizyczne,
4) spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku,
5) spółki jawne, których jedynymi wspólnikami są osoby fizyczne

- jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy:

a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub
b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro;

- jeżeli rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.

Wyżej wskazany limit 2 000 000 euro przelicza się na złotówki według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedniego. Jako, że 1 października 2021 r. średni kurs euro ogłoszony przez NBP wyniósł 4,5941 zł za euro, to limit ten na 2022 rok wynosi 9 188 200 zł. Jeżeli przedsiębiorca opodatkowany w innej niż ryczałt formie miał w 2021 roku wyższe przychody, to nie może w 2022 roku przejść na ryczałt ewidencjonowany.

Ważne!
Jeżeli przedsiębiorca jest opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych:
- nie może rozliczyć się wspólnie z małżonkiem,
- nie może skorzystać z ulgi na dziecko dla samotnego rodzica.

Jak przejść na opodatkowanie tzw. podatkiem liniowym (stawka PIT 19%) ze skali podatkowej, ryczałtu, karty podatkowej?

Przedsiębiorca, który płacił w 2021 roku ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, PIT na zasadach ogólnych wg skali podatkowej albo kartę podatkową i chce w 2022 roku płacić PIT wg stawki liniowej 19% (bez względu na wysokość dochodów), na zasadach określonych w art. 30c ustawy o PIT, musi złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenie oświadczenie o wyborze opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej według tej stawki w terminie (zob. art. 9a ust. 2 ustawy o PIT):

1) do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przedsiębiorca uzyskał pierwszy w danym roku przychód z działalności gospodarczej,

2) do końca roku - gdy pierwszy przychód w danym roku przedsiębiorca uzyskał w grudniu tego roku.

Zatem jeżeli pierwszy przychód z działalności gospodarczej (w 2022 roku) przedsiębiorca opodatkowany ryczałtem, kartą podatkową, czy wg skali podatkowej uzyskał w styczniu (co jest najczęstszą sytuacją), to oświadczenie o wyborze opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej według stawki liniowej 19% musi złożyć najpóźniej 20 lutego 2022 r. Oświadczenie to można złożyć bezpośrednio w urzędzie skarbowym albo za pośrednictwem CEIDG.

Ważne!
Przedsiębiorcy płacący PIT wg stawki liniowej 19% nie mogą korzystać z ulgi na dziecko, ulgi rehabilitacyjnej, odliczenia darowizn np. na cele krwiodawstwa, czy pożytku publicznego. Natomiast podatnicy ci mogą korzystać z :

  • ulgi badawczo-rozwojowej
  • ulgi IP BOX
  • ulgi termomodernizacyjnej
  • ulgi na zatrudnienie innowacyjnych pracowników
  • ulgi na prototyp
  • ulgi na robotyzację
  • ulgi na ekspansję / rozwój
  • ulgi na konsolidację
  • ulgi na nabycie terminala płatniczego
  • odliczenia na rzecz działalności sportowej, kulturalnej, wspierającej szkolnictwo wyższe i naukę
  • odliczenia od dochodu składek na ubezpieczenie społeczne
  • odliczenia wpłat na Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego
  • odliczenia darowizn przekazanych na cele kształcenia zawodowego publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe, z tym że odliczenie wynosi wyłącznie 6% dochodu.

Karta podatkowa 2022

Tak jak wspomniano na wstępie, od 2022 roku nie można już wybrać opodatkowania w formie karty podatkowej jako nowej formy opodatkowania. Od 2022 roku mogą płacić kartę podatkową tylko ci podatnicy, którzy płacili ją w 2021 roku. Natomiast oczywiście można zrezygnować z karty podatkowej w 2022 roku i przejść na jedną z ww. form opodatkowania.
W tym celu trzeba najpóźniej 20 stycznia 2022 roku:

- złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania kartą podatkową - przechodzi się wtedy na PIT płacony wg skali podatkowej, albo

- złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenie o wyborze na 2022 rok ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych albo podatku liniowego - wtedy w 2022 rok płaci się ryczałt albo PIT wg liniowej stawki 19%.

Ważne!
Jeżeli podatnik opodatkowany kartą podatkową otrzymał już decyzję ustalają wysokość podatku na 2022 rok, a potem podejmie decyzję o rezygnacji z opodatkowania w formie karty podatkowej, może to zrobić w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji. W takim przypadku podatnik ma obowiązek:
- do prowadzenia ewidencji i płacenia ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli złoży spełnia warunki do opodatkowania ryczałtem, albo
- do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów oraz płacenia podatku dochodowego na zasadach ogólnych (skala podatkowa PIT).

Do końca miesiąca, w którym podatnik zrzekł się zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej, jest obowiązany opłacać podatek dochodowy na ogólnych zasadach. W tym przypadku podatnik jest obowiązany wpłacić – w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zrzekł się opodatkowania w formie karty podatkowej – różnicę pomiędzy kwotą podatku dochodowego obliczonego na ogólnych zasadach za okres od początku roku do końca miesiąca, w którym zrzekł się opodatkowania w formie karty podatkowej, a kwotą podatku dochodowego zapłaconego w formie karty podatkowej, w okresie przed zrzeczeniem się opodatkowania w tej formie. (zob. art. 32 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne).

oprac. Paweł Huczko

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Ustawa o obowiązkowym KSeF uchwalona przez Sejm. Terminy wdrożenie przesądzone

W dniu 25 lipca 2025 r. Sejm uchwalił ustawę wprowadzającą Krajowy System e-Faktur. Zgodnie z nowymi przepisami od 1 lutego 2026 r. firmy o sprzedaży przekraczającej 200 mln zł będą musiały wystawiać faktury za pośrednictwem KSeF. Mniejsze firmy ten obowiązek obejmie od 1 kwietnia 2026 r.

Oskarżony bez dowodów. Przedsiębiorca po 8 latach wygrywa z fiskusem i odzyskuje 400 tys. zł VAT!

Zwykła kontrola zamieniła jego życie w koszmar. Skarbówka oskarżyła go o udział w karuzeli VAT i zablokowała pół miliona złotych. Przez osiem lat walczył o swoje dobre imię. Teraz urzędnicy musieli przyznać: nie mieli żadnych dowodów. Poznaj historię przedsiębiorcy, który pokonał system.

Darowizna pieniężna od teściowej jeszcze przed ślubem: Jak w takiej sytuacji wygląda obowiązek podatkowy?

Czy darowizna przekazana przez teściową jeszcze przed ślubem może oznaczać obowiązek podatkowy dla przyszłego męża? Dyrektor KIS w interpretacji podatkowej wyjaśnił, kto faktycznie jest obdarowanym i kiedy mąż nie musi rozliczać się z podatku od darowizny otrzymanej przez żonę.

Nowy podatek uderzy w e-commerce? KIG ostrzega: MŚP mogą nie przetrwać zmian!

Planowane rozszerzenie podatku od sprzedaży detalicznej na e-commerce może zdusić rozwój małych i średnich firm, spowolnić cyfrowy handel i podnieść ceny dla konsumentów. Zamiast wyrównania szans – ryzyko poważnych nierówności i zahamowania eksportu MŚP. Alarmuje Krajowa Izba Gospodarcza!

REKLAMA

Fakty i mity o obowiązkowym KseF. Kto w firmie jest odpowiedzialny za wdrożenie?

Wprowadzenie obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) od 2026 roku stanowi jedną z najbardziej znaczących zmian w obszarze zarządzania dokumentacją podatkową i obiegiem informacji finansowej w polskich przedsiębiorstwach. Choć w debacie publicznej KSeF często postrzegany jest wyłącznie jako system teleinformatyczny Ministerstwa Finansów, jego wdrożenie ma charakter głęboko transformacyjny – obejmuje nie tylko narzędzia informatyczne, ale również procesy operacyjne, strukturę organizacyjną oraz podział odpowiedzialności wewnątrz firm.

Dlaczego zagraniczne firmy kurierskie płacą w Polsce podatek mniejszy niż 1% ich przychodów? „Lista wstydu” branży kurierskiej

InPost, polska firma zarejestrowana w Krakowie, w 2024 roku miał 9,85 mld złotych przychodu i zapłacił 375 mln złotych podatku CIT – to o ponad 100 mln złotych więcej niż rok wcześniej. Podatek wyniósł 3,8% przychodów – to po raz kolejny rekordowa kwota w historii firmy. Zagraniczne firmy kurierskie działające w Polsce za rok 2024 w sumie odprowadziły tylko 89,8 mln zł podatku dochodowego.

Krajowy System e-Faktur (KSeF). Rewolucja coraz bliżej

KSeF. Od lutego 2026 do stycznia 2027 roku większość firm działających w Polsce zostanie objęta obowiązkiem e-fakturowania. Proces ten wciąż budzi wiele pytań – awaryjność systemu, sprawność przesyłania danych, ich ochrona, a także niejasności w nowych regulacjach wywołują obawy co do wpływu wdrożenia e-fakturowania na funkcjonowanie sprzedaży i raportowania w firmach.

Tusk zapowiada rewolucję: uprościmy podatki i prowadzenie biznesu w Polsce

Podczas piątkowej konferencji prasowej, poprzedzającej posiedzenie rządu, premier Donald Tusk zapowiedział szeroko zakrojone działania mające na celu uproszczenie prowadzenia biznesu w Polsce, w tym gruntowną reformę systemu podatkowego. Jego słowa, pełne determinacji i świadomości skali wyzwań, padły w momencie, gdy polscy przedsiębiorcy coraz częściej apelują o zmniejszenie biurokratycznego ciężaru i stabilność regulacyjną.

REKLAMA

Gra w zagranicznym kasynie online: legalność, podatki i ryzyko utraty wygranej

W dobie globalizacji i rosnącej popularności internetowego hazardu wiele osób z Polski decyduje się na grę w zagranicznych kasynach online. Kuszące wygrane i łatwy dostęp to jednak tylko pozory – brak znajomości przepisów może kosztować cię nie tylko grzywnę, ale również całą wypłatę. Sprawdź, kiedy gra jest legalna, kiedy zapłacisz podatek, a kiedy... stracisz wszystko.

Krajowy System e-Faktur – przełomowa zmiana wraca do Komisji Sejmowej. Co oznacza dla przedsiębiorców?

Sejm ponownie skierował do Komisji Finansów Publicznych projekt ustawy wprowadzającej Krajowy System e-Faktur (KSeF). Nowe przepisy mają zrewolucjonizować wystawianie faktur w Polsce, wprowadzając cyfrową platformę. Zgłoszono poprawki wydłużające termin przesyłania faktur nawet do 5 dni.

REKLAMA