REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Refundacja z PFRON składek ZUS i zwolnienie ze składki zdrowotnej dla przedsiębiorcy z niepełnosprawnością - warunki i zasady

Kompleksowe usługi oursourcingu księgowości oraz kadr i płac
Działalność gospodarcza osoby z niepełnosprawnością. Refundacja PFRON, zwolnienie ze składki zdrowotnej
Działalność gospodarcza osoby z niepełnosprawnością. Refundacja PFRON, zwolnienie ze składki zdrowotnej
Shutterstock

REKLAMA

REKLAMA

Osoby z orzeczeniem o niepełnosprawności, które prowadzą własną działalność gospodarczą, mają możliwość skorzystania z różnych ulg i form pomocy. Ich zakres i wysokość zależy od stopnia posiadanego orzeczenia o niepełnosprawności oraz ewentualnego prawa do renty. Poniżej przedstawione zostały informacje na temat najpowszechniejszych form wsparcia – w zakresie składki zdrowotnej oraz refundacji składek społecznych z Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (dalej PFRON). Kwestia zwolnienia z obowiązku opłacania składki zdrowotnej opisana została z uwzględnieniem prawa przedsiębiorcy do renty.

Refundacja PFRON

Najpopularniejszą formą wsparcia osób z niepełnosprawnością jest z pewnością refundacja składek emerytalnej i rentowej z PFRON. Wynika to z faktu udostępnienia pomocy wszystkim osobom niepełnosprawnym prowadzącym działalność gospodarczą bez wyłączeń wynikających z rodzaju stopnia niepełnosprawności czy prawa do renty. PFRON od stopnia niepełnosprawności uzależnia wyłącznie wysokość świadczeń, które wynoszą:
100% składki emerytalnej i rentowej – przy stopniu znacznym;
60% składki emerytalnej i rentowej – przy stopniu umiarkowanym;
30% składki emerytalnej i rentowej – przy stopniu lekkim.

Refundacji podlegają jedynie obowiązkowe składki emerytalna i rentowa, które zostały opłacone w terminie. Za składki opłacone w terminie Fundusz uznaje również składki opłacone z opóźnieniem nie dłuższym niż 14 dni. Aby pozyskać pomoc z PFRON niezbędna jest rejestracja podmiotu oraz złożenie wniosku Wn-U-G wraz z niezbędnymi załącznikami najwcześniej w dniu opłacenia składek, za które wnioskowana jest refundacja. Istotne jest również, aby zaległości wobec PFRON nie przekraczały 100 zł. Z refundacji wyłączone są kwoty składek sfinansowane ze środków publicznych (np. w formie wakacji składkowych). Przyznana refundacja stanowi pomoc de minimis oraz przychód podatkowy.

REKLAMA

Autopromocja

Zwolnienie z opłacania składki zdrowotnej

W tej uldze należy rozróżnić trzy rozwiązania warunkowane przede wszystkim przez posiadanie prawa do renty oraz rodzaj stopnia niepełnosprawności. Wszystkie preferencje opisane są w Ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (dalej ustawa zdrowotna) i można stosować je wybiórczo w zależności od spełnianych kryteriów.

Składka zdrowotna a przyznane prawo do renty

Renciści prowadzący działalność gospodarczą mogą skorzystać ze zwolnienia opisanego w art. 82 ust. 8 ustawy zdrowotnej. Zostało w nim ustanowione zwolnienie ze składki zdrowotnej dla osób pobierających świadczenie rentowe, którego miesięczna wysokość nie przekracza kwoty minimalnego wynagrodzenia (w 2025 roku jest to kwota 4666 zł), jeśli rencista spełnia dodatkowo jeden z poniższych warunków:
- osiąga przychody z działalności gospodarczej nie wyższe niż 50% kwoty najniższej emerytury (w okresie od 01.03.2024r. do 28.02.2025r. jest to kwota 1780,96 zł brutto, z czego 50% wynosi 890,48 zł)
lub
- opłaca podatek dochodowy w formie karty podatkowej.

Spełnienie ustawowych warunków pozwoli renciście zastosować zwolnienie za miesiące, w których zostały one zrealizowane.

Składka zdrowotna a brak prawa do renty

Zwolnieniem z opłacania składki zdrowotnej objęte są również osoby nieposiadające prawa do renty. Beneficjentami tej ulgi mogą być jednak jedynie przedsiębiorcy zaliczeni do umiarkowanego lub znacznego stopnia niepełnosprawności. Tutaj wyróżnić należy dwa rodzaje zwolnienia:

1) Zwolnienie z art. 82 ust.9 ustawy zdrowotnej

Przepis ten obejmuje przedsiębiorców rozliczających dochody z działalności bez względu na formę opodatkowania (tj., skala podatkowa, podatek liniowy i ryczałt od przychodów ewidencjonowanych). Dodatkowym warunkiem, który należy spełnić, aby móc skorzystać z preferencji jest nieosiągnięcie miesięcznego przychodu z działalności gospodarczej wyższego niż 50% kwoty najniższej emerytury (w okresie od 01.03.2024r. do 28.02.2025r. jest to kwota 1780,96 zł brutto, z czego 50% wynosi 890,48 zł) lub opłacanie podatku dochodowego w formie karty podatkowej. Po spełnieniu tych warunków zwolnienie przysługuje za miesiąc, w którym zostały zrealizowane.

2) Zwolnienie z art. 82 ust.10 ustawy zdrowotnej

Ta forma zwolnienia wydaje się korzystniejsza finansowo, ponieważ przysługuje bez względu na wysokość osiąganych przychodów, jednak zasady jej stosowania są bardziej restrykcyjne. Obejmuje ona przedsiębiorców, których jedynym tytułem do obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego jest prowadzenie działalności gospodarczej. Ponadto podatek z działalności gospodarczej musi być rozliczany na zasadach skali podatkowej w ujęciu miesięcznym (zgodnie z informacją DI/200000/43/849/2024 przekazaną przez Centralę Zakładu Ubezpieczeń Społecznych), a zakwalifikowanie do umiarkowanego lub znacznego stopnia niepełnosprawności musi być przyznane na co najmniej jeden miesiąc w roku.

Po spełnieniu powyższych przesłanek przedsiębiorca ma prawo zapłacić:

1) miesięczną składkę zdrowotną w wysokości nieprzekraczającej kwoty zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych należnej za miesiąc, za który opłacana jest składka, począwszy od miesiąca przypadającego po miesiącu, w którym ubezpieczony został zaliczony do umiarkowanego lub znacznego stopnia niepełnosprawności;

2) roczną składkę zdrowotną w wysokości nieprzekraczającej kwoty należnego podatku dochodowego od osób fizycznych za dany rok kalendarzowy, jeżeli ubezpieczony był w tym okresie zaliczony do umiarkowanego lub znacznego stopnia niepełnosprawności przez co najmniej jeden miesiąc.

Warto dodać, że zgodnie z odpowiedzią na Interpelację do ministra zdrowia nr 43475 ulga może zostać wykorzystana dopiero w rozliczeniu rocznym. Możliwości skorzystania nie determinuje fakt wykazywania jej w miesięcznych deklaracjach rozliczeniowych. Dodatkowo w miesiącu, w którym przedsiębiorca nie opłaca zaliczki na PIT, nie ma zatem również obowiązku opłacania składki zdrowotnej.

Karolina Wolak, księgowa – Meritoros SA

Podstawa prawna i źródła:
- Ustawa z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (tekst jedn. Dz. U. 2024, poz. 44),
- Interpelacja nr 43475 do ministra zdrowia w sprawie udzielania nierzetelnych informacji przez ZUS dotyczących obniżenia składek na ubezpieczenie zdrowotne osób z niepełnosprawnościami,
- Pismo z dnia 16 października 2024 r. Centrala Zakładu Ubezpieczeń Społecznych DI/200000/43/849/2024 „Składka zdrowotna przy posiadaniu orzeczonego stopnia niepełnosprawności.”
- Ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Nowa era regulacji krypto – CASP zastępuje VASP. Co to oznacza dla firm?

W UE wchodzi w życie nowa era regulacji krypto – licencja CASP stanie się obowiązkowa dla wszystkich firm działających w tym sektorze. Dotychczasowi posiadacze licencji VASP mają czas na dostosowanie się do końca czerwca 2025 r., a z odpowiednim wnioskiem – do września. Jakie zmiany czekają rynek i co to oznacza dla przedsiębiorców?

Outsourcing pojedynczych procesów księgowych, czy zatrudnienie dodatkowej osoby w dziale księgowości - co się bardziej opłaca?

W stale zmieniającym się otoczeniu biznesowym przedsiębiorcy coraz częściej stają przed dylematem: czy zatrudnić dodatkową osobę do działu księgowego, czy może zdecydować się na outsourcing wybranych procesów księgowych? Analiza kosztów i korzyści pokazuje, że delegowanie pojedynczych zadań księgowych na zewnątrz może być znacznie bardziej efektywnym rozwiązaniem niż rozbudowa wewnętrznego zespołu.

Kto ma prawo odliczyć ulgę na dziecko? Po rozwodzie rodziców dziecko mieszka z matką a ojciec płaci alimenty i widuje się z dzieckiem

Na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik ma prawo do odliczenia kwoty ulgi prorodzinnej w zależności od tego z kim jego dziecko mieszka i kto faktycznie sprawuje nad nim opiekę. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 14 stycznia 2025 r. wyjaśnił, kto może odliczyć ulgę na dziecko, gdy rodzice są rozwiedzeni, dziecko mieszka z matką na stałe, a ojciec płaci alimenty i co jakiś czas widuje się z dzieckiem.

Odpowiedzialność członków zarządów spółek – co zmienia wyrok TSUE w sprawie Adjak?

W dniu 27 lutego 2025 roku Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) wydał przełomowy wyrok w sprawie C-277/24 (Adjak), w którym zakwestionował przyjęty w Polsce model solidarnej odpowiedzialności członków zarządu za zaległości podatkowe spółki. W opinii TSUE obecne przepisy naruszają prawo unijne, ponieważ uniemożliwiają kwestionowanie decyzji wymiarowych organów podatkowych, zapadłych w sprawie przeciwko spółce w trakcie postępowania przeciwko członkom zarządu – tym samym godząc w podstawowe zasady ochrony praw jednostki. Orzeczenie to może wymusić istotne zmiany w polskim systemie prawnym oraz wpłynąć na dotychczasową praktykę organów administracji skarbowej wobec członków zarządów spółek.

REKLAMA

Można już zapłacić podatek PIT kartą płatniczą w e-Urzędzie Skarbowym

Od 20 marca 2025 r. podatnicy mogą opłacać podatek PIT w serwisie e-Urząd Skarbowy (e-US) i usłudze Twój e-PIT za pomocą karty płatniczej. Dotychczas użytkownicy e-Urzędu Skarbowego mogli zapłacić podatek online przelewem bankowym lub BLIK-iem.

E-księgowość z biurem rachunkowym: jak przedsiębiorca może zoptymalizować obowiązki księgowe i podatkowe oraz rozliczenia w biznesie

Biura rachunkowe coraz częściej oferują swoim klientom usługi z zakresu e-księgowości do zarządzania finansami firmy online. Z perspektywy biura rachunkowego, wprowadzenie klienta w świat systemów zautomatyzowanych może być wyzwaniem.

Prof. Witold Modzelewski: nienależny zwrot VAT to prawdopodobnie 40-50 mld zł rocznie

Prof. Witold Modzelewski szacuje, że nienależne zwroty VAT w Polsce mogą wynosić nawet 40-50 miliardów złotych rocznie. W 2024 roku wykryto blisko 292 tys. fikcyjnych faktur na łączną kwotę 8,7 miliarda złotych, co oznacza wzrost o ponad 130% w porównaniu do roku poprzedniego. Choć efektywność kontroli skarbowych rośnie, eksperci wskazują, że skala oszustw wciąż jest ogromna, a same kontrole mogą nie wystarczyć do rozwiązania problemu.

Czy zegarek od szefa jest bez PIT? Skarbówka: To nie przychód, ale może być darowizna

Czy upominki na jubileusz pracy i dla odchodzących na emeryturę podlegają opodatkowaniu? Skarbówka potwierdza – nie trzeba płacić podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT). W grę może jednak wchodzić podatek od spadków i darowizn.

REKLAMA

VAT 2025: Kto może rozliczać się kwartalnie

Kurs euro z 1 października 2024 r., według którego jest ustalany limit sprzedaży decydujący o statusie małego podatnika w 2025 r. oraz prawie do rozliczeń kwartalnych przez spółki rozliczające się według estońskiego CIT wynosił 4,2846 zł za euro. Kto zatem może rozliczać VAT raz na 3 miesiące w bieżącym roku?

Skarbówka zabrała, sądy oddały: Przedsiębiorcy odzyskali 2,8 mld zł w sprawach o faktury

Tysiące firm niesłusznie oskarżonych o udział w oszustwach VAT w końcu wygrało walkę z fiskusem. W ciągu trzech lat sądy i organy odwoławcze uchyliły decyzje skarbówki na astronomiczną kwotę 2,8 mld zł! Czy to początek końca urzędniczej samowoli wobec przedsiębiorców?

REKLAMA