REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Procedura zwrotu akcyzy

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Procedura zwrotu akcyzy
Procedura zwrotu akcyzy
Fotolia
Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Zwrot akcyzy. Jedną z cech charakterystycznych podatku akcyzowego, odróżniających go od pozostałych podatków pośrednich jest jego jednofazowość, która zakłada nałożenie akcyzy na pierwszym szczeblu obrotu, tj. w momencie wydania towarów do konsumpcji. Niejednokrotnie zdarza się jednak, że wyroby opodatkowane akcyzą w jednym państwie członkowskim zostają następnie przemieszczone do innego kraju, w którym również przeznaczane są do konsumpcji, co z założenia rodzi obowiązek nałożenia na nie akcyzy. W celu uniknięcia podwójnego opodatkowania, polski ustawodawca wprowadził do ustawy o podatku akcyzowym procedurę zwrotu akcyzy, której założenia i warunki zostaną omówione poniżej.

Przesłanki zwrotu akcyzy

Przepis art. 82 ust. 1, ust. 2 i ust. 2e ustawy o podatku akcyzowym przewiduje trzy sytuacje, w których możliwe jest wystąpienie z wnioskiem o zwrot akcyzy:

REKLAMA

REKLAMA

I. Dostawa wewnątrzwspólnotowa, rozumiana jako przemieszczenie wyrobów akcyzowych lub samochodów osobowych z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego (art. 2 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku akcyzowym).

Podmiotami uprawnionymi do zwrotu akcyzy w tym przypadku są:

  • podatnik, który dokonał dostawy wewnątrzwspólnotowej wyrobów akcyzowych, od których wcześniej opłacił na terytorium kraju podatek akcyzowy,
  • podmiot, który nabył takie wyroby akcyzowe bezpośrednio od podatnika, a następnie dokonał ich dostawy wewnątrzwspólnotowej.

W celu skorzystania z uprawnienia do zwrotu, przedmiotem dostawy muszą być wyroby, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku akcyzowym, od który akcyza została zapłacona w kraju i które faktycznie zostały przemieszczone z terytorium kraju na terytorium innego państwa członkowskiego.

REKLAMA

Jak podkreślił w wyroku z dnia 04.06.2020 r., sygn. akt III SA/Gl 126/20 Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach, „prawo do zwrotu akcyzy wiąże się nie z jej naliczeniem i zapłatą, tylko z dokonaniem we własnym imieniu dostawy wewnątrzwspólnotowej wyrobu akcyzowego, od którego akcyza została zapłacona w kraju”. Nie będzie zatem podstawą do zwrotu nabycie takich wyrobów i ich odsprzedaż na rzecz zagranicznego kontrahenta, jeżeli ich przemieszczenie zostanie zrealizowane na koszt i ryzyko nabywcy (np. dostawa na warunkach FCA według Incoterms 2010).

Dalszy ciąg materiału pod wideo

II. Eksport rozumiany jako potwierdzony przez właściwy organ celny wywóz wyrobów akcyzowych lub samochodów osobowych z terytorium kraju poza terytorium Unii (art. 2 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku akcyzowym);

W tym przypadku, przesłanki zwrotu są analogiczne jak w przypadku dostawy wewnątrzwspólnotowej, a podmiotami uprawnionymi do jego otrzymania są:

  • podatnik, który dokonał eksportu wyrobów akcyzowych, od których została opłacona akcyza w kraju,
  • podmiot, który nabył takie wyroby bezpośrednio od podatnika, a następnie dokonał ich eksportu.

III. Nieprawidłowość w trakcie przemieszczania wyrobów z zapłaconą akcyzą.

Sytuacja ta dotyczy nieprawidłowości (przypadków, w wyniku których przemieszczanie w całości lub w części nie kończy się zgodnie z przepisami, z wyłączeniem sytuacji, w których doszło do całkowitego zniszczenia lub nieodwracalnej utraty wyrobów akcyzowych) powstałych w trakcie przemieszczania przez terytorium państwa członkowskiego wyrobów wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy.

Procedura zwrotu

Zwrot podatku realizowany jest na pisemny wniosek uprawnionego podmiotu składany do właściwego dla rozliczenia i zapłaty akcyzy naczelnika urzędu skarbowego, według wzoru określonego w załączniku do Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 sierpnia 2010 r. w sprawie zwrotu akcyzy od wyrobów akcyzowych. Na chwilę obecną wniosek składa się w wersji papierowej, niemniej jednak w najbliższym czasie planowane jest rozszerzenie usług dostępnych na platformie PUESC m. in. również o możliwość elektronicznego składania za jej pośrednictwem wniosku o zwrot akcyzy. Modernizacja platformy w tym zakresie ma nastąpić w okresie po 1 lipca 2021 r.

Do wniosku o zwrot akcyzy należy dołączyć dokumenty potwierdzające spełnienie warunków uprawniających do jego otrzymania. I tak, w przypadku dostawy wewnątrzwspólnotowej, zgodnie z art. 82 ust. 3 ustawy o podatku akcyzowym, będą to:

  1. dokumenty towarzyszące przemieszczaniu wyrobów akcyzowych;
  2. potwierdzenie otrzymania wyrobów akcyzowych przez odbiorcę z państwa członkowskiego Unii Europejskiej na uproszczonym dokumencie towarzyszącym lub na kopii dokumentu handlowego,
  3. potwierdzenie otrzymania wyrobów akcyzowych przez odbiorcę z państwa członkowskiego Unii Europejskiej na dokumencie handlowym, w przypadku wyrobów akcyzowych niewymienionych w załączniku nr 2 do ustawy, które są objęte na terytorium kraju stawką akcyzy inną niż stawka zerowa
  4. dokument potwierdzający zapłatę akcyzy lub złożenie deklaracji w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub złożenie zabezpieczenia albo dokument potwierdzający, że akcyza w tym państwie nie jest wymagana.

W przypadku eksportu, stosownie do treści art. 82 ust. 4 ustawy o podatku akcyzowym, wniosek o zwrot należy uzupełnić o:

  1. dokumenty potwierdzające zapłatę akcyzy na terytorium kraju,
  2. dokumenty potwierdzające wywozu wyrobów akcyzowych z terytorium kraju poza obszar celny Unii Europejskiej w rozumieniu art. 4 unijnego kodeksu celnego, w sposób zgodny z przepisami prawa celnego.

Nieprawidłowości w trakcie przemieszczania wyrobów, na podstawie art. 82 ust. 4a stawy o podatku akcyzowym należy natomiast udokumentować poprzez dołączenie do wniosku:

  1. dokumentów towarzyszących przemieszczaniu wyrobów akcyzowych,
  2. dokumentów potwierdzający zapłatę akcyzy na terytorium państwa członkowskiego, w którym powstała nieprawidłowość;
  3. dokumentów potwierdzających zapłatę akcyzy w związku ze stwierdzeniem powstania nieprawidłowości na terytorium kraju.

Warto zaznaczyć, że możliwość wystąpienia z wnioskiem o zwrot akcyzy w związku z dokonaniem eksportu oraz w związku z wykryciem nieprawidłowości w trakcie przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą jest ograniczona czasowo - w pierwszym przypadku do roku od dnia dokonania eksportu, a w drugim do 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności akcyzy.

Decyzję o zwrocie akcyzy organ podatkowy wydaje w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku, przy czym, jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego sprawdzenia, zwrot podatku na rachunek bankowy podmiotu uprawnionego do wystąpienia z wnioskiem następuje w terminie 90 dni. W razie zasadności zwrotu, po przekroczeniu drugiego ze wskazanych terminów uprawnionemu podmiotowi będą należeć się odsetki z tytułu nieterminowego zwrotu (art. 82 ust. 6a ustawy o podatku akcyzowym).

Nadmienić również należy, że procedura zwrotu akcyzy doznaje dwóch ograniczeń. Pierwszym jest sytuacja, w której kwota zwrotu z tytułu dostawy wewnątrzwspólnotowej jest niższa od minimalnej kwoty zwrotu stanowiącej równowartość w złotych polskich 100 euro liczoną według średniego kursu ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, obowiązującego w dniu złożenia wniosku o zwrot akcyzy. Drugim są natomiast przypadki, w których przedmiotem dostawy wewnątrzwspólnotowej lub eksportu są wyroby akcyzowe, na które naniesione zostały znaki akcyzy i które wywieziono z Polski bez uprzedniego zdjęcia tych znaków.

Karolina Mnich, Konsultant podatkowy w TAXEO Komorniczak i Wspólnicy sp. k.

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
25 ważnych zmian w VAT w 2026 r. (dodatkowo oprócz KSeF). Ministerstwo Finansów pokazało założenia projektu nowelizacji ustawy

W dniu 23 września 2025 r. opublikowano założenia projektu nowelizacji ustawy podatku od towarów i usług oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników. Nowelizacja ta ma dokonać co najmniej 25 większych i mniejszych zmian w różnych przepisach ustawy o VAT. Będą to kolejne zmiany w zasadach rozliczania VAT w 2026 roku oprócz zmiany zasad fakturowania i wprowadzenia obowiązkowego modelu Krajowego Systemu e-Faktur. Poniżej lista tych zmian z krótkim omówieniem.

Czy można edytować fakturę w KSeF? Ministerstwo Finansów nie pozostawia wątpliwości

Wielu przedsiębiorców zastanawia się, czy popełniony błąd w fakturze da się poprawić bez wystawiania nowego dokumentu. Oficjalna odpowiedź Ministerstwa Finansów nie pozostawia wątpliwości - w KSeF edytowanie faktury nie będzie możliwe.

KSeF 2026: 6 głównych etapów wdrażania w firmie rewolucji fakturowej, która startuje w lutym

Od 1 lutego 2026 r. wszyscy (bez wyjątku) podatnicy VAT, w tym zwolnieni z tego podatku, będą musieli być przygotowani do otrzymywania faktur w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF). Od tego dnia więksi podatnicy (a od 1 kwietnia 2026 r. pozostali) muszą też wystawiać faktury w KSeF. Jak przygotować się do tych nowych zasad fakturowania? Prof. dr hab. Witold Modzelewski wskazuje 6 najważniejszych najważniejszych punktów (etapów) wdrażania w firmie tej rewolucji fakturowej.

Limit 10 tys. złotych w KSeF. Ratunek czy pułapka dla najmniejszych przedsiębiorców?

Od 1 kwietnia 2026 roku w życie wejdzie obowiązkowy Krajowy System e-Faktur (KSeF), który obejmie także najmniejsze firmy. Mikroprzedsiębiorcy o obrotach poniżej 10 tys. zł miesięcznie dostali czas do końca roku, jednak – jak alarmują posłowie i sami przedsiębiorcy – tak niski limit może okazać się pułapką zamiast realnej pomocy. Jest spór o wysokość progu!

REKLAMA

Odpowiedzialność za niezapłacone podatki i składki ZUS – kto ponosi konsekwencje? Księgowa, zarząd spółki, czy sam podatnik?

Należności publicznoprawne, takie jak podatki czy składki na ZUS, obciążają przede wszystkim samego podatnika. Jednak prawo przewiduje, że w określonych sytuacjach odpowiedzialność za zaległości może spocząć także na innych osobach związanych z podatnikiem. Poniżej omawiamy, kto i w jakim zakresie odpowiada za niezapłacone zobowiązania podatkowe i składkowe – od członków zarządu spółek kapitałowych, przez biura rachunkowe, aż po zwykłych pracowników – oraz jakie zmiany w przepisach zaszły w tym obszarze w ostatnim czasie.

Ulga dla młodych w PIT jest wykorzystywana przez oszustów. Studenci i uczniowie wciągani w podatkowe szwindle

Coraz częściej osoby poniżej 26. roku życia, korzystające z ulgi podatkowej i zwolnień ze składek ZUS, stają się łatwym celem dla nieuczciwych firm. W zamian za szybki zarobek młodzi podpisują fikcyjne rachunki, narażając się na konsekwencje finansowe i karne. Monika Piątkowska – doradczyni podatkowa fillup.pl ostrzega: z pozoru niewinna „przysługa” może rzutować na całą przyszłą karierę zawodową.

SENT: zmiany od 2026 roku. Nowe grupy towarów objęte monitorowaniem

W dniu 17 marca 2026 r. (po 6 miesiącach od publikacji w Dzienniku Ustaw) wejdzie w życie rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 10 września 2025 r., wprowadzające katalog nowych grup towarów (odzież i obuwie), których przewóz będzie monitorowany w systemie SENT. Ministerstwo Finansów informuje, że zgłaszanie przewozu odzieży i obuwia wymaga rejestracji firmy albo aktualizacji danych podmiotu gospodarczego na Platformie Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych (PUESC).

Ile czasu na wysłanie faktury do KSeF? To zależy od trybu

Przedsiębiorcy często zastanawiają się, ile mają czasu na przesłanie faktury do Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Termin zależy od trybu wystawiania faktury – online, offline24, offline lub awaryjnego. Wyjaśniamy, kiedy faktura uzyskuje ważność i jakie są konkretne terminy wysyłki zgodnie z wytycznymi Ministerstwa Finansów.

REKLAMA

Jak uniknąć podatku od darowizn? Musisz złożyć ten jeden druk w odpowiednim czasie

Otrzymujesz darowiznę od rodziców, zapis w testamencie albo dziedziczysz dom po bliskiej osobie? Wiele osób nie wie, że aby uniknąć podatku, trzeba wypełnić odpowiedni formularz – SD-Z2. Wyjaśniamy, kiedy i w jakich sytuacjach trzeba go złożyć, aby nie narazić się na dodatkowe koszty.

"Cyfrowy Księgowy 2.0" – konferencja SKwP o tym, jak cyfryzacja zmienia rachunkowość i podatki

Konferencja "Cyfrowy Księgowy 2.0" to wyjątkowa okazja, by zgłębić wpływ najnowszych technologii na przyszłość księgowości. Wydarzenie ma nie tylko dostarczyć praktycznej wiedzy, lecz także zainspirować do pełnego wykorzystania potencjału cyfrowej transformacji.

REKLAMA