REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Dochody wolne od podatku w zeznaniu CIT-8

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Tomasz Krywan
Tomasz Krywan
Doradca podatkowy; specjalista w zakresie prawa podatkowego. Autor wielu praktycznych odpowiedzi na pytania z zakresu prawa podatkowego i licznych publikacji na ten temat.
Dochody wolne od podatku w zeznaniu CIT-8
Dochody wolne od podatku w zeznaniu CIT-8
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Zeznania CIT-8 składają również podatnicy uzyskujący dochody zwolnione przedmiotowo od podatku. Podatnicy tacy dość często mają problem z właściwym wypełnieniem tych zeznań. Jak ujmować w zeznaniu CIT-8 dochody zwolnione od podatku?

Zobacz: CIT-8 (wersja 24) – jak wypełnić zeznanie za 2016 rok

REKLAMA

REKLAMA

Przede wszystkim należy podkreślić, że w poz. 27-30 zeznania CIT-8 podatnicy są obowiązani wykazać wszystkie przychody (z wyjątkiem przychodów, o których mowa w art. 2 ust. 1, art. 21 i art. 22 updop), w tym przychody wolne od podatku oraz przychody ze źródeł, z których dochód jest wolny od podatku. Analogicznie, w poz. 31-34 zeznania wykazywane są wszelkie koszty uzyskania przychodów, w tym koszty uzyskania przychodów wolnych od podatku oraz przychodów ze źródeł, z których dochód jest wolny od podatku (chyba że z przepisów art. 16 updop wynika, że dany rodzaj kosztu nie stanowi kosztu uzyskania przychodów).

Mając wyliczoną wysokość przychodów i kosztów ze wszystkich źródeł przychodów, ustala się dochód, który jest nadwyżką przychodów nad kosztami ich uzyskania. Jeśli koszty uzyskania przychodów przekroczą sumę przychodów, różnica jest stratą. Dochód należy wykazać w poz. 35 zeznania (w dalszej części dochód ten będzie nazywany „dochodem ogółem”), zaś stratę w poz. 36 zeznania (w dalszej części strata ta będzie nazywana „stratą ogółem”). Na tym etapie dochód albo strata pochodzą zarówno ze źródeł przychodów, z których dochód jest opodatkowany, jak i z przychodów wolnych od podatku oraz pochodzących ze źródeł przychodów, z których dochód jest zwolniony od podatku.

Polecamy: Podatki 2017 - PIT, CIT, ryczałt 2017 (książka)

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Uzyskiwanie przychodów wolnych od podatku oraz pochodzących ze źródeł, z których dochód jest zwolniony od podatku, może dopiero wpłynąć na treść kolejnych pozycji zeznania. Zależnie od relacji między dochodem (stratą) ogółem a dochodem (stratą) ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku, możliwych jest pięć scenariuszy.

Scenariusz 1. U podatnika może wystąpić dochód ogółem, w tym dochód ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku (w takiej sytuacji kwoty dochodu w poz. 35 i 38 zeznania są takie same). W takich przypadkach dochód ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku, pomniejsza dochód ogółem. Uzyskany wynik stanowi podstawę opodatkowania wpisywaną w poz. 44.

PRZYKŁAD

Spółka A prowadzi działalność gospodarczą, między innymi, w specjalnej strefie ekonomicznej (dochody uzyskane z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie tej strefy są zwolnione od podatku na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 updop). Spółka ta uzyskała w 2009 r. przychody (w tym przychody z działalności prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej) w wysokości 2 100 000 zł oraz poniosła koszty uzyskania przychodów (w tym koszty uzyskania przychodów z działalności prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej) w wysokości 900 000 zł, z czego z działalności gospodarczej prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej spółka uzyskała przychody w wysokości 300 000 zł oraz koszty uzyskania przychodów w wysokości 272 000 zł. Spółka w ramach zeznania CIT-8 odlicza dokonaną w 2009 r. darowiznę w kwocie 8000 zł. W tej sytuacji:

1) w poz. 27 i poz. 30 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać przychody w wysokości 2 100 000 zł,

2) w poz. 31 i poz. 34 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać koszty uzyskania przychodów w wysokości 900 000 zł,

3) w poz. 35 i 38 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać dochód w wysokości 1 200 000 zł (2 100 000 zł - 900 000 zł),

4) w poz. 40 zeznania CIT-8 spółka wykazuje dochód wolny od podatku w wysokości 28 000 zł (300 000 zł - 272 000 zł),

5) w poz. 41 zeznania CIT-8 spółka wykazuje kwotę 8000 zł,

6) w poz. 43 zeznania CIT-8 spółka wykazuje kwotę 36 000 zł,

7) w poz. 44 zeznania CIT-8 spółka wykazuje podstawę opodatkowania w wysokości 1 164 000 zł (1 200 000 zł - 36 000 zł).

Scenariusz 2. U podatnika może wystąpić dochód ogółem, w tym strata ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku. W takiej sytuacji dochód ogółem z poz. 35 zwiększa się o poniesioną stratę (poz. 37), a w efekcie dochód z poz. 38 jest wyższy od dochodu ogółem z poz. 35. Dochód z poz. 38 może być pomniejszony o przychody wolne od podatku oraz odliczenia od dochodu. Dochód po dokonaniu takich odliczeń stanowi podstawę opodatkowania (poz. 44) lub stratę (poz. 45).

PRZYKŁAD

Spółka B prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą oraz, w niewielkim zakresie, działalność rolniczą uzyskała w 2009 r. przychody w kwocie 2 800 000 zł oraz koszty uzyskania przychodów w wysokości 2 400 000 zł, w tym przychód ze sprzedaży nieruchomości (gruntu) wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego w wysokości 650 000 zł oraz koszt uzyskania tego przychodu w wysokości 700 000 zł (dochody z tytułu sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego są zwolnione od podatku na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 1 updop). W zeznaniu CIT-8 spółka odlicza również część straty poniesionej w 2007 r., tj. 22 000 zł. W tej sytuacji:

1) w poz. 27 i poz. 30 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać przychody w wysokości 2 800 000 zł,

2) w poz. 31 i poz. 34 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać koszty uzyskania przychodów w wysokości 2 400 000 zł,

3) w poz. 35 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać dochód w wysokości 400 000 zł (2 800 000 zł - 2 400 000 zł),

4) w poz. 37 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać stratę (stratę ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku) w wysokości 50 000 zł (700 000 zł - 650 000 zł),

5) w poz. 38 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać dochód w wysokości 450 000 zł (400 000 zł + 50 000 zł),

6) w poz. 41 i poz. 43 zeznania CIT-8 spółka wykazuje kwotę 22 000 zł,

7) w poz. 44 zeznania CIT-8 spółka wykazuje podstawę opodatkowania w wysokości 428 000 zł (450 000 zł - 22 000 zł).

Scenariusz 3. U podatnika może wystąpić strata ogółem, w tym dochód ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku. W takim przypadku dochód ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku (wykazywany w poz. 40 i 43), powiększa stratę ogółem. Strata po dokonaniu takiego podwyższenia wykazywana jest w poz. 45 zeznania.

Sprawdź: INFORLEX SUPERPREMIUM

PRZYKŁAD

Spółdzielnia mieszkaniowa uzyskała w 2009 r. przychody w kwocie 640 000 zł oraz koszty uzyskania przychodów w kwocie 720 000 zł, z czego przychody z działalności gospodarczej w zakresie gospodarki zasobami mieszkaniowymi w kwocie 450 000 zł oraz koszty uzyskania tych przychodów w kwocie 420 000 zł (dochody spółdzielni mieszkaniowych prowadzących działalność w zakresie gospodarki mieszkaniowej uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi są zwolnione od podatku w części przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem tych zasobów na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 updop; zwolnienie to nie dotyczy dochodów uzyskanych z innej działalności gospodarczej niż gospodarka zasobami mieszkaniowymi). W tej sytuacji:

1) w poz. 27 i poz. 30 zeznania CIT-8 spółdzielnia powinna wykazać przychody w wysokości 640 000 zł,

2) w poz. 31 i poz. 34 zeznania CIT-8 spółdzielnia powinna wykazać koszty uzyskania przychodów w wysokości 720 000 zł,

3) w poz. 36 i poz. 39 zeznania CIT-8 spółdzielnia powinna wykazać stratę w wysokości 80 000 zł (720 000 zł - 640 000 zł),

4) w poz. 40 i poz. 43 zeznania CIT-8 spółdzielnia powinna wykazać dochód wolny od podatku w wysokości 30 000 zł (450 000 zł - 420 000 zł),

5) w poz. 45 zeznania CIT-8 spółdzielnia powinna wykazać stratę w wysokości 110 000 zł (80 000 zł + 30 000 zł).

Scenariusz 4. U podatnika wystąpić może strata ogółem, w tym wyższa od straty ogółem strata ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku. W takim przypadku u podatnika powstanie dochód w wysokości różnicy między stratą ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku, a stratą ogółem (poz. 38). Od dochodu tego odliczeniu podlegają następnie ewentualne odliczenia od dochodu, czego efektem jest uzyskanie podstawy opodatkowania (poz. 44) lub straty (poz. 45).

PRZYKŁAD

Spółka C prowadzi działalność gospodarczą, między innymi, w specjalnej strefie ekonomicznej (dochody uzyskane z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie tej strefy są zwolnione od podatku na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 updop). Spółka ta uzyskała w 2009 r. przychody (w tym przychody z działalności prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej) w wysokości 1 230 000 zł oraz poniosła koszty uzyskania przychodów (w tym koszty uzyskania przychodów z działalności prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej) w wysokości 1 450 000 zł, z czego z działalności gospodarczej prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej spółka uzyskała przychody w wysokości 300 000 zł oraz koszty uzyskania przychodów w wysokości 590 000 zł. W zeznaniu CIT-8 spółka odlicza część straty poniesionej w 2006 r., tj. 14 000 zł. W tej sytuacji:

1) w poz. 27 i poz. 30 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać przychody w wysokości 1 230 000 zł,

2) w poz. 31 i poz. 34 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać koszty uzyskania przychodów w wysokości 1 450 000 zł,

3) w poz. 36 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać stratę w wysokości 220 000 zł (1 450 000 zł - 1 230 000 zł),

4) w poz. 37 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać stratę (stratę ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku) w wysokości 290 000 zł),

5) w poz. 38 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać dochód w wysokości 70 000 zł (290 000 zł - 220 000 zł),

6) w poz. 41 i poz. 43 zeznania CIT-8 spółka wykazuje kwotę 14 000 zł,

7) w poz. 44 zeznania CIT-8 spółka wykazuje podstawę opodatkowania w wysokości 56 000 zł (70 000 zł - 14 000 zł).

Scenariusz 5. U podatnika wystąpić może strata ogółem, w tym niższa od niej strata ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku. W takim przypadku u podatnika występuje strata w wysokości różnicy między stratą ogółem a stratą ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku (poz. 39). Strata ta wykazywana jest następnie w poz. 45.

PRZYKŁAD

Wspólnota mieszkaniowa uzyskała w 2009 r. przychody w kwocie 67 000 zł oraz koszty uzyskania tych przychodów w kwocie 82 000 zł, z czego przychody z działalności gospodarczej w zakresie gospodarki zasobami mieszkaniowymi w kwocie 50 000 zł i koszty uzyskania tych przychodów w kwocie 53 000 zł (dochody wspólnot mieszkaniowych uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi są zwolnione od podatku w części przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem tych zasobów na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 updop; zwolnienie to nie dotyczy dochodów uzyskanych z innej działalności gospodarczej niż gospodarka zasobami mieszkaniowymi). W tej sytuacji:

1) w poz. 27 i poz. 30 zeznania CIT-8 wspólnota powinna wykazać przychody w wysokości 67 000 zł,

2) w poz. 31 i poz. 34 zeznania CIT-8 wspólnota powinna wykazać koszty uzyskania przychodów w wysokości 82 000 zł,

3) w poz. 36 zeznania CIT-8 wspólnota powinna wykazać stratę w wysokości 15 000 zł,

4) w poz. 37 zeznania CIT-8 wspólnota powinna wykazać stratę (stratę ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku) w wysokości 3000 zł,

5) w poz. 39 i poz. 45 zeznania CIT-8 wspólnota powinna wykazać stratę w wysokości 12 000 zł (15 000 zł - 3000 zł).

Tomasz Krywan

doradca podatkowy

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: isk.infor.pl

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Kolejne obniżki stóp procentowych NBP dopiero na jesieni 2025 roku? Prezes Glapiński: RPP nie zapowiada obecnie dalszych zmian; wzmocniły się czynniki inflacyjne

Rada Polityki Pieniężnej prawdopodobnie poczeka z kolejnymi obniżkami stóp procentowych przynajmniej do września - oceniają ekonomiści Santander BP. Ich zdaniem konferencja prasowa Prezesa NBP z 5 czerwca 2025 r. zasygnalizowała kolejną zmianę w nastawieniu banku centralnego - w kierunku bardziej jastrzębiej polityki. Podobnie oceniają analitycy innych banków (ING BSK, mBanku). Na tej konferencji Prezes Glapiński podkreślił, że Rada Polityki Pieniężnej w obecnej sytuacji nie zapowiada ścieżki przyszłych stóp proc., nie zobowiązuje się do żadnych decyzji, a kolejne decyzje będą podejmowane w reakcji na bieżące informacje. Dodał, że wzmocniły się czynniki mogące zwiększyć presję inflacyjną w dłuższym okresie.

Dopłaty bezpośrednie 2025: Nabór kończy się już 16 czerwca

Rolnicy mogą składać wnioski o dopłaty bezpośrednie i obszarowe za 2025 rok wyłącznie przez internet, korzystając z aplikacji eWniosekPlus. Termin upływa 16 czerwca, ale dokumenty będzie można złożyć do 11 lipca – z potrąceniem. Pomoc oferują pracownicy ARiMR i infolinia agencji.

Ulga podatkowa dla pracującego seniora. Co w sytuacji przejścia na emeryturę w ciągu roku podatkowego?

Już czwarty rok w podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązuje wprowadzona w ramach Polskiego Ładu tzw. ulga dla pracujących seniorów. Jest to tak naprawdę zwolnienie podatkowe, do którego mają prawo osoby, które osiągnęły powszechny wiek emerytalny (60 lat dla kobiet i 65 lat dla mężczyzn), nadal pracują zarobkowo i nie mają ustalonego prawa do emerytury lub renty rodzinnej. Z tej ulgi mogą też korzystać te osoby, które mają przyznaną emeryturę lecz jej nie pobierają, ponieważ nie rozwiązały stosunku pracy – czyli mają zawieszone prawo do emerytury. Powstaje pytanie, czy do tego zwolnienia mają prawo również te osoby, które w trakcie roku podatkowego (kalendarzowego) przeszły na emeryturę. Wyjaśnił to niedawno Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

Poświadczone zgłoszenie celne importu – kluczowy dowód wywozu z UE

W czasach zglobalizowanego handlu i zaostrzonych kontroli podatkowo-celnych coraz częściej przedsiębiorcy stają przed wyzwaniem udowodnienia wywozu towarów poza Unię Europejską. Jednym z narzędzi, które może odegrać w tym procesie kluczową rolę, jest poświadczone przez organy celne zgłoszenie celne importowe dokonane w kraju trzecim.

REKLAMA

Fundacja rodzinna w strukturach transakcyjnych – ryzyko zakwestionowania przez KAS

Najnowsze stanowisko Szefa KAS (odmowa wydania opinii zabezpieczającej z 5 maja 2025 r., sygn. DKP16.8082.14.2024) pokazuje, że wykorzystanie fundacji rodzinnej jako pośrednika w sprzedaży udziałów może zostać uznane za unikanie opodatkowania. Mimo deklarowanych celów sukcesyjnych, KAS uznał działanie za sztuczne i sprzeczne z celem przepisów.

Webinar: KSeF – co nas czeka w praktyce? + certyfikat gwarantowany

Praktyczny webinar „KSeF – co nas czeka w praktyce?” poprowadzi Zbigniew Makowski, doradca podatkowy z ponad 15-letnim stażem. Ekspert wskaże, jakie szanse i zagrożenia dla firm i biur rachunkowych niesie ze sobą KSeF i jak się na nie przygotować.

Zmiany w podatku Belki już przygotowane! Czekają na zielone światło od rządu

Rozwiązania dotyczące zmian w podatku Belki zostały opracowane i są gotowe do wdrożenia – poinformował Dariusz Adamski z Instytutu Finansów. Jak podkreślił podczas Europejskiego Kongresu Finansowego w Sopocie, decyzja o ich ogłoszeniu leży teraz w rękach ministra Andrzeja Domańskiego.

Taryfa celna UE: kod, który decyduje o losie Twojej przesyłki

Niepozorny ciąg cyfr może przesądzić o powodzeniu lub porażce międzynarodowej transakcji. W świecie handlu zagranicznego poprawna klasyfikacja taryfowa towarów to nie wybór – to konieczność.

REKLAMA

Zmiany w zamówieniach publicznych w 2025 r. Co czeka zamawiających i wykonawców? Projekt UZP dot. udziału firm z państw trzecich w przetargach

W dniu 3 lutego 2025 r. do Sejmu wpłynął projekt w formie druku nr 1041 o zmianie ustawy ¬- Prawo zamówień publicznych, który miał przewidywać szereg istotnych zmian w systemie zamówień publicznych w Polsce, został on jednak wycofany. Urząd Zamówień Publicznych stworzył jednak własny projekt ustawy o zmianie ustawy Prawo zamówień publicznych oraz ustawy o umowie koncesji na roboty budowlane lub usługi, pod numerem UC88, w której poruszył istotną kwestię udziałów w przetargach firmy z państw trzecich, czyli pochodzących z krajów, z którymi Unia Europejska nie zawarła umowy międzynarodowej zapewniającej wzajemny i równy dostęp do unijnego rynku zamówień publicznych. Projekt ten został już przyjęty przez Radę Ministrów i przesłany do Sejmu.

PFR pozywa firmy na podstawie rekomendacji CBA. Co możesz zrobić, gdy żądają zwrotu subwencji z Tarczy Finansowej?

Polski Fundusz Rozwoju (PFR) pozywa przedsiębiorców, powołując się na tzw. rekomendacje CBA. Problem dotyczy już około 1900 firm, które – często bez żadnych wcześniejszych sygnałów – otrzymują wezwania a następnie pozwy o zwrot subwencji z Tarczy Finansowej. Zaskakuje nie tylko skala działań PFR, ale przede wszystkim brak rzetelnego uzasadnienia tych roszczeń.

REKLAMA