REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Dochody wolne od podatku w zeznaniu CIT-8

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Tomasz Krywan
Tomasz Krywan
Doradca podatkowy; specjalista w zakresie prawa podatkowego. Autor wielu praktycznych odpowiedzi na pytania z zakresu prawa podatkowego i licznych publikacji na ten temat.
Dochody wolne od podatku w zeznaniu CIT-8
Dochody wolne od podatku w zeznaniu CIT-8
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Zeznania CIT-8 składają również podatnicy uzyskujący dochody zwolnione przedmiotowo od podatku. Podatnicy tacy dość często mają problem z właściwym wypełnieniem tych zeznań. Jak ujmować w zeznaniu CIT-8 dochody zwolnione od podatku?

Zobacz: CIT-8 (wersja 24) – jak wypełnić zeznanie za 2016 rok

REKLAMA

REKLAMA

Przede wszystkim należy podkreślić, że w poz. 27-30 zeznania CIT-8 podatnicy są obowiązani wykazać wszystkie przychody (z wyjątkiem przychodów, o których mowa w art. 2 ust. 1, art. 21 i art. 22 updop), w tym przychody wolne od podatku oraz przychody ze źródeł, z których dochód jest wolny od podatku. Analogicznie, w poz. 31-34 zeznania wykazywane są wszelkie koszty uzyskania przychodów, w tym koszty uzyskania przychodów wolnych od podatku oraz przychodów ze źródeł, z których dochód jest wolny od podatku (chyba że z przepisów art. 16 updop wynika, że dany rodzaj kosztu nie stanowi kosztu uzyskania przychodów).

Mając wyliczoną wysokość przychodów i kosztów ze wszystkich źródeł przychodów, ustala się dochód, który jest nadwyżką przychodów nad kosztami ich uzyskania. Jeśli koszty uzyskania przychodów przekroczą sumę przychodów, różnica jest stratą. Dochód należy wykazać w poz. 35 zeznania (w dalszej części dochód ten będzie nazywany „dochodem ogółem”), zaś stratę w poz. 36 zeznania (w dalszej części strata ta będzie nazywana „stratą ogółem”). Na tym etapie dochód albo strata pochodzą zarówno ze źródeł przychodów, z których dochód jest opodatkowany, jak i z przychodów wolnych od podatku oraz pochodzących ze źródeł przychodów, z których dochód jest zwolniony od podatku.

Polecamy: Podatki 2017 - PIT, CIT, ryczałt 2017 (książka)

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Uzyskiwanie przychodów wolnych od podatku oraz pochodzących ze źródeł, z których dochód jest zwolniony od podatku, może dopiero wpłynąć na treść kolejnych pozycji zeznania. Zależnie od relacji między dochodem (stratą) ogółem a dochodem (stratą) ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku, możliwych jest pięć scenariuszy.

Scenariusz 1. U podatnika może wystąpić dochód ogółem, w tym dochód ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku (w takiej sytuacji kwoty dochodu w poz. 35 i 38 zeznania są takie same). W takich przypadkach dochód ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku, pomniejsza dochód ogółem. Uzyskany wynik stanowi podstawę opodatkowania wpisywaną w poz. 44.

PRZYKŁAD

Spółka A prowadzi działalność gospodarczą, między innymi, w specjalnej strefie ekonomicznej (dochody uzyskane z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie tej strefy są zwolnione od podatku na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 updop). Spółka ta uzyskała w 2009 r. przychody (w tym przychody z działalności prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej) w wysokości 2 100 000 zł oraz poniosła koszty uzyskania przychodów (w tym koszty uzyskania przychodów z działalności prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej) w wysokości 900 000 zł, z czego z działalności gospodarczej prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej spółka uzyskała przychody w wysokości 300 000 zł oraz koszty uzyskania przychodów w wysokości 272 000 zł. Spółka w ramach zeznania CIT-8 odlicza dokonaną w 2009 r. darowiznę w kwocie 8000 zł. W tej sytuacji:

1) w poz. 27 i poz. 30 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać przychody w wysokości 2 100 000 zł,

2) w poz. 31 i poz. 34 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać koszty uzyskania przychodów w wysokości 900 000 zł,

3) w poz. 35 i 38 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać dochód w wysokości 1 200 000 zł (2 100 000 zł - 900 000 zł),

4) w poz. 40 zeznania CIT-8 spółka wykazuje dochód wolny od podatku w wysokości 28 000 zł (300 000 zł - 272 000 zł),

5) w poz. 41 zeznania CIT-8 spółka wykazuje kwotę 8000 zł,

6) w poz. 43 zeznania CIT-8 spółka wykazuje kwotę 36 000 zł,

7) w poz. 44 zeznania CIT-8 spółka wykazuje podstawę opodatkowania w wysokości 1 164 000 zł (1 200 000 zł - 36 000 zł).

Scenariusz 2. U podatnika może wystąpić dochód ogółem, w tym strata ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku. W takiej sytuacji dochód ogółem z poz. 35 zwiększa się o poniesioną stratę (poz. 37), a w efekcie dochód z poz. 38 jest wyższy od dochodu ogółem z poz. 35. Dochód z poz. 38 może być pomniejszony o przychody wolne od podatku oraz odliczenia od dochodu. Dochód po dokonaniu takich odliczeń stanowi podstawę opodatkowania (poz. 44) lub stratę (poz. 45).

PRZYKŁAD

Spółka B prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą oraz, w niewielkim zakresie, działalność rolniczą uzyskała w 2009 r. przychody w kwocie 2 800 000 zł oraz koszty uzyskania przychodów w wysokości 2 400 000 zł, w tym przychód ze sprzedaży nieruchomości (gruntu) wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego w wysokości 650 000 zł oraz koszt uzyskania tego przychodu w wysokości 700 000 zł (dochody z tytułu sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego są zwolnione od podatku na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 1 updop). W zeznaniu CIT-8 spółka odlicza również część straty poniesionej w 2007 r., tj. 22 000 zł. W tej sytuacji:

1) w poz. 27 i poz. 30 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać przychody w wysokości 2 800 000 zł,

2) w poz. 31 i poz. 34 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać koszty uzyskania przychodów w wysokości 2 400 000 zł,

3) w poz. 35 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać dochód w wysokości 400 000 zł (2 800 000 zł - 2 400 000 zł),

4) w poz. 37 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać stratę (stratę ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku) w wysokości 50 000 zł (700 000 zł - 650 000 zł),

5) w poz. 38 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać dochód w wysokości 450 000 zł (400 000 zł + 50 000 zł),

6) w poz. 41 i poz. 43 zeznania CIT-8 spółka wykazuje kwotę 22 000 zł,

7) w poz. 44 zeznania CIT-8 spółka wykazuje podstawę opodatkowania w wysokości 428 000 zł (450 000 zł - 22 000 zł).

Scenariusz 3. U podatnika może wystąpić strata ogółem, w tym dochód ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku. W takim przypadku dochód ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku (wykazywany w poz. 40 i 43), powiększa stratę ogółem. Strata po dokonaniu takiego podwyższenia wykazywana jest w poz. 45 zeznania.

Sprawdź: INFORLEX SUPERPREMIUM

PRZYKŁAD

Spółdzielnia mieszkaniowa uzyskała w 2009 r. przychody w kwocie 640 000 zł oraz koszty uzyskania przychodów w kwocie 720 000 zł, z czego przychody z działalności gospodarczej w zakresie gospodarki zasobami mieszkaniowymi w kwocie 450 000 zł oraz koszty uzyskania tych przychodów w kwocie 420 000 zł (dochody spółdzielni mieszkaniowych prowadzących działalność w zakresie gospodarki mieszkaniowej uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi są zwolnione od podatku w części przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem tych zasobów na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 updop; zwolnienie to nie dotyczy dochodów uzyskanych z innej działalności gospodarczej niż gospodarka zasobami mieszkaniowymi). W tej sytuacji:

1) w poz. 27 i poz. 30 zeznania CIT-8 spółdzielnia powinna wykazać przychody w wysokości 640 000 zł,

2) w poz. 31 i poz. 34 zeznania CIT-8 spółdzielnia powinna wykazać koszty uzyskania przychodów w wysokości 720 000 zł,

3) w poz. 36 i poz. 39 zeznania CIT-8 spółdzielnia powinna wykazać stratę w wysokości 80 000 zł (720 000 zł - 640 000 zł),

4) w poz. 40 i poz. 43 zeznania CIT-8 spółdzielnia powinna wykazać dochód wolny od podatku w wysokości 30 000 zł (450 000 zł - 420 000 zł),

5) w poz. 45 zeznania CIT-8 spółdzielnia powinna wykazać stratę w wysokości 110 000 zł (80 000 zł + 30 000 zł).

Scenariusz 4. U podatnika wystąpić może strata ogółem, w tym wyższa od straty ogółem strata ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku. W takim przypadku u podatnika powstanie dochód w wysokości różnicy między stratą ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku, a stratą ogółem (poz. 38). Od dochodu tego odliczeniu podlegają następnie ewentualne odliczenia od dochodu, czego efektem jest uzyskanie podstawy opodatkowania (poz. 44) lub straty (poz. 45).

PRZYKŁAD

Spółka C prowadzi działalność gospodarczą, między innymi, w specjalnej strefie ekonomicznej (dochody uzyskane z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie tej strefy są zwolnione od podatku na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 updop). Spółka ta uzyskała w 2009 r. przychody (w tym przychody z działalności prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej) w wysokości 1 230 000 zł oraz poniosła koszty uzyskania przychodów (w tym koszty uzyskania przychodów z działalności prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej) w wysokości 1 450 000 zł, z czego z działalności gospodarczej prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej spółka uzyskała przychody w wysokości 300 000 zł oraz koszty uzyskania przychodów w wysokości 590 000 zł. W zeznaniu CIT-8 spółka odlicza część straty poniesionej w 2006 r., tj. 14 000 zł. W tej sytuacji:

1) w poz. 27 i poz. 30 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać przychody w wysokości 1 230 000 zł,

2) w poz. 31 i poz. 34 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać koszty uzyskania przychodów w wysokości 1 450 000 zł,

3) w poz. 36 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać stratę w wysokości 220 000 zł (1 450 000 zł - 1 230 000 zł),

4) w poz. 37 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać stratę (stratę ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku) w wysokości 290 000 zł),

5) w poz. 38 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać dochód w wysokości 70 000 zł (290 000 zł - 220 000 zł),

6) w poz. 41 i poz. 43 zeznania CIT-8 spółka wykazuje kwotę 14 000 zł,

7) w poz. 44 zeznania CIT-8 spółka wykazuje podstawę opodatkowania w wysokości 56 000 zł (70 000 zł - 14 000 zł).

Scenariusz 5. U podatnika wystąpić może strata ogółem, w tym niższa od niej strata ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku. W takim przypadku u podatnika występuje strata w wysokości różnicy między stratą ogółem a stratą ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku (poz. 39). Strata ta wykazywana jest następnie w poz. 45.

PRZYKŁAD

Wspólnota mieszkaniowa uzyskała w 2009 r. przychody w kwocie 67 000 zł oraz koszty uzyskania tych przychodów w kwocie 82 000 zł, z czego przychody z działalności gospodarczej w zakresie gospodarki zasobami mieszkaniowymi w kwocie 50 000 zł i koszty uzyskania tych przychodów w kwocie 53 000 zł (dochody wspólnot mieszkaniowych uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi są zwolnione od podatku w części przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem tych zasobów na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 updop; zwolnienie to nie dotyczy dochodów uzyskanych z innej działalności gospodarczej niż gospodarka zasobami mieszkaniowymi). W tej sytuacji:

1) w poz. 27 i poz. 30 zeznania CIT-8 wspólnota powinna wykazać przychody w wysokości 67 000 zł,

2) w poz. 31 i poz. 34 zeznania CIT-8 wspólnota powinna wykazać koszty uzyskania przychodów w wysokości 82 000 zł,

3) w poz. 36 zeznania CIT-8 wspólnota powinna wykazać stratę w wysokości 15 000 zł,

4) w poz. 37 zeznania CIT-8 wspólnota powinna wykazać stratę (stratę ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku) w wysokości 3000 zł,

5) w poz. 39 i poz. 45 zeznania CIT-8 wspólnota powinna wykazać stratę w wysokości 12 000 zł (15 000 zł - 3000 zł).

Tomasz Krywan

doradca podatkowy

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: isk.infor.pl

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Kontrola podatkowa - fiskus ma 98% skuteczności. Adwokat radzi jak się przygotować i ograniczyć ryzyko kary

Choć liczba kontroli podatkowych w Polsce od 2023 roku spada, ich skuteczność jest wyższa niż kiedykolwiek. W 2024 roku aż 98,1% kontroli podatkowych oraz 94% kontroli celno-skarbowych zakończyło się wykryciem nieprawidłowości. Urzędy skarbowe, dzięki wykorzystaniu narzędzi analitycznych takich jak STIR, JPK czy big data, trafnie typują podmioty do weryfikacji, skupiając się na firmach obecnych na rynku i rzeczywiście dostępnych dla egzekucji zobowiązań. W efekcie kontrola może spotkać każdego podatnika, który nieświadomie popełnił błąd lub padł ofiarą nieuczciwego kontrahenta.

Rewolucja w podatkach i inwestycjach! Sejm przegłosował pakiet deregulacyjny – VAT do 240 tys. zł, łatwiejszy dostęp do kapitału dla MŚP

Sejm uchwalił przełomowy pakiet ustaw deregulacyjnych. Wyższy limit zwolnienia z VAT (do 240 tys. zł), tańszy dostęp do kapitału dla małych firm, koniec obowiązkowego pośrednictwa inwestycyjnego przy ofertach do 1 mln euro i uproszczenia w kontrolach celno-skarbowych – wszystko to z myślą o przedsiębiorcach i podatnikach. Sprawdź, co się zmienia od 2026 roku!

Sejm zdecydował. Fundamentalna zmiana w ustawie o podatku od spadków i darowizn

Sejm uchwalił właśnie nowelizację ustawy o podatku od spadków i darowizn. Celem nowych regulacji jest ograniczenie obowiązków biurokratycznych m.in. przy sprzedaży rzeczy uzyskanych w drodze spadku.

Fiskus przegrał przez własny błąd. Podatnik uniknął 84 tys. zł podatku, bo urzędnicy nie znali terminu przedawnienia

Fundacja wygrała przed WSA w Gliwicach spór o 84 tys. zł podatku, bo fiskus nie zdążył przed upływem terminu przedawnienia. Kontrola trwała ponad 5 lat, a urzędnicy nie przestrzegali procedur. Sprawa pokazuje, że przepisy podatkowe działają w obie strony – także na korzyść podatnika.

REKLAMA

W 2026 r. wdrożenie obowiązkowego KSeF - czy pamiętamy o VIDA? Czym jest VIDA i jakie zmiany wprowadza?

W 2026 roku wdrożymy w końcu w Polsce Krajowy System e-Faktur (KSeF) w wersji obowiązkowej. Prace nad KSeF trwają od wielu lat. Na początku tych prac Polska była w awangardzie państw unijnych pod względem e-fakturowania, wyprzedzaliśmy rozmachem i pomysłem inne państwa, jedni z pierwszych wnioskowaliśmy w 2021 r. o pozwolenie na obowiązkowy KSeF dla wszystkich podatników i transakcji. Administracja utknęła jednak w realizacji swojego pomysłu, reszta jest historią. W międzyczasie pojawiły się nowe, niezwykle istotne okoliczności, a więc VIDA (VAT in the Digital Age). Pojawia się zatem fundamentalne pytanie: czy obecne wdrożenie KSeF nie powinno już dziś uwzględniać przyszłych wymogów VIDA?

Minister finansów zapowiada nowy podatek: W kogo uderzy?

Ministerstwo Finansów pracuje nad podatkiem dotyczącym odsetek od rezerwy obowiązkowej utrzymywanej przez banki w Narodowym Banku Polskim - poinformował minister finansów Andrzej Domański. Dodał, że przychody do budżetu w 2026 r. z tego tytułu mogłyby sięgnąć 1,5-2 mld zł.

Zwrot VAT: Tylko organ I instancji może przedłużyć termin – przełomowy wyrok WSA

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi orzekł, że termin zwrotu VAT może zostać przedłużony wyłącznie przez organ I instancji i tylko w trakcie trwającego postępowania. Przedłużenie nie jest dopuszczalne po uchyleniu decyzji i przekazaniu sprawy do ponownego rozpatrzenia.

Prowizja w kryptowalutach bez podatku – do chwili wymiany? Ważny wyrok WSA

Rynek kryptowalut wciąż działa w cieniu nie zawsze jednoznacznych regulacji podatkowych. Zdarza się, że firmy technologiczne muszą podejmować decyzje biznesowe bez jasnych odpowiedzi na pytania o moment powstania przychodu, zasady wyceny aktywów czy klasyfikację źródeł dochodu. Wiele osób sądzi, że rozporządzenie MICA kompleksowo reguluje cały rynek kryptoaktywów, podczas gdy w rzeczywistości nie dotyczy kwestii podatkowych. Wydawałoby się, że postępująca legislacja europejska rozwiązuje obecnie więcej problemów niż dotychczas, ale niestety nadal jeszcze pozostają pewne niejasne strefy. Jednym z takich obszarów jest rozliczanie prowizji pobieranych w kryptowalutach, szczególnie gdy nie towarzyszy im bezpośrednia płatność. Właśnie ten problem trafił pod ocenę Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (WSA) w Gdańsku.

REKLAMA

Obowiązkowy KSeF: podatnicy zwolnieni z VAT nie będą chcieli faktur ustrukturyzowanych?

Podatnicy zwolnieni od VAT nie będą zainteresowani ”udostępnianiem” im w KSeF faktur ustrukturyzowanych – pisze profesor Witold Modzelewski. I wyjaśnia dlaczego.

Prof. Modzelewski: „Otrzymanie” faktury w KSeF nie wywołuje skutków cywilnoprawnych. Trzeba zastosować inną formę uznania zobowiązania

Jedno jest pewne: od 1 lutego 2026 r. „otrzymanie” faktury VAT przy pomocy Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) nie będzie z istoty wywoływać skutków cywilnoprawnych. Dlatego strony umów muszą wymyślić inną formę uznania zobowiązania z tytułu zapłaty na rzecz dostawy towaru lub usługodawców – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

REKLAMA