REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Dochody wolne od podatku w zeznaniu CIT-8

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Tomasz Krywan
Tomasz Krywan
Doradca podatkowy; specjalista w zakresie prawa podatkowego. Autor wielu praktycznych odpowiedzi na pytania z zakresu prawa podatkowego i licznych publikacji na ten temat.
Dochody wolne od podatku w zeznaniu CIT-8
Dochody wolne od podatku w zeznaniu CIT-8
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Zeznania CIT-8 składają również podatnicy uzyskujący dochody zwolnione przedmiotowo od podatku. Podatnicy tacy dość często mają problem z właściwym wypełnieniem tych zeznań. Jak ujmować w zeznaniu CIT-8 dochody zwolnione od podatku?

Zobacz: CIT-8 (wersja 24) – jak wypełnić zeznanie za 2016 rok

REKLAMA

REKLAMA

Autopromocja

Przede wszystkim należy podkreślić, że w poz. 27-30 zeznania CIT-8 podatnicy są obowiązani wykazać wszystkie przychody (z wyjątkiem przychodów, o których mowa w art. 2 ust. 1, art. 21 i art. 22 updop), w tym przychody wolne od podatku oraz przychody ze źródeł, z których dochód jest wolny od podatku. Analogicznie, w poz. 31-34 zeznania wykazywane są wszelkie koszty uzyskania przychodów, w tym koszty uzyskania przychodów wolnych od podatku oraz przychodów ze źródeł, z których dochód jest wolny od podatku (chyba że z przepisów art. 16 updop wynika, że dany rodzaj kosztu nie stanowi kosztu uzyskania przychodów).

Mając wyliczoną wysokość przychodów i kosztów ze wszystkich źródeł przychodów, ustala się dochód, który jest nadwyżką przychodów nad kosztami ich uzyskania. Jeśli koszty uzyskania przychodów przekroczą sumę przychodów, różnica jest stratą. Dochód należy wykazać w poz. 35 zeznania (w dalszej części dochód ten będzie nazywany „dochodem ogółem”), zaś stratę w poz. 36 zeznania (w dalszej części strata ta będzie nazywana „stratą ogółem”). Na tym etapie dochód albo strata pochodzą zarówno ze źródeł przychodów, z których dochód jest opodatkowany, jak i z przychodów wolnych od podatku oraz pochodzących ze źródeł przychodów, z których dochód jest zwolniony od podatku.

REKLAMA

Polecamy: Podatki 2017 - PIT, CIT, ryczałt 2017 (książka)

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Uzyskiwanie przychodów wolnych od podatku oraz pochodzących ze źródeł, z których dochód jest zwolniony od podatku, może dopiero wpłynąć na treść kolejnych pozycji zeznania. Zależnie od relacji między dochodem (stratą) ogółem a dochodem (stratą) ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku, możliwych jest pięć scenariuszy.

Scenariusz 1. U podatnika może wystąpić dochód ogółem, w tym dochód ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku (w takiej sytuacji kwoty dochodu w poz. 35 i 38 zeznania są takie same). W takich przypadkach dochód ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku, pomniejsza dochód ogółem. Uzyskany wynik stanowi podstawę opodatkowania wpisywaną w poz. 44.

PRZYKŁAD

Spółka A prowadzi działalność gospodarczą, między innymi, w specjalnej strefie ekonomicznej (dochody uzyskane z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie tej strefy są zwolnione od podatku na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 updop). Spółka ta uzyskała w 2009 r. przychody (w tym przychody z działalności prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej) w wysokości 2 100 000 zł oraz poniosła koszty uzyskania przychodów (w tym koszty uzyskania przychodów z działalności prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej) w wysokości 900 000 zł, z czego z działalności gospodarczej prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej spółka uzyskała przychody w wysokości 300 000 zł oraz koszty uzyskania przychodów w wysokości 272 000 zł. Spółka w ramach zeznania CIT-8 odlicza dokonaną w 2009 r. darowiznę w kwocie 8000 zł. W tej sytuacji:

1) w poz. 27 i poz. 30 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać przychody w wysokości 2 100 000 zł,

2) w poz. 31 i poz. 34 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać koszty uzyskania przychodów w wysokości 900 000 zł,

3) w poz. 35 i 38 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać dochód w wysokości 1 200 000 zł (2 100 000 zł - 900 000 zł),

4) w poz. 40 zeznania CIT-8 spółka wykazuje dochód wolny od podatku w wysokości 28 000 zł (300 000 zł - 272 000 zł),

5) w poz. 41 zeznania CIT-8 spółka wykazuje kwotę 8000 zł,

6) w poz. 43 zeznania CIT-8 spółka wykazuje kwotę 36 000 zł,

7) w poz. 44 zeznania CIT-8 spółka wykazuje podstawę opodatkowania w wysokości 1 164 000 zł (1 200 000 zł - 36 000 zł).

Scenariusz 2. U podatnika może wystąpić dochód ogółem, w tym strata ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku. W takiej sytuacji dochód ogółem z poz. 35 zwiększa się o poniesioną stratę (poz. 37), a w efekcie dochód z poz. 38 jest wyższy od dochodu ogółem z poz. 35. Dochód z poz. 38 może być pomniejszony o przychody wolne od podatku oraz odliczenia od dochodu. Dochód po dokonaniu takich odliczeń stanowi podstawę opodatkowania (poz. 44) lub stratę (poz. 45).

PRZYKŁAD

Spółka B prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą oraz, w niewielkim zakresie, działalność rolniczą uzyskała w 2009 r. przychody w kwocie 2 800 000 zł oraz koszty uzyskania przychodów w wysokości 2 400 000 zł, w tym przychód ze sprzedaży nieruchomości (gruntu) wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego w wysokości 650 000 zł oraz koszt uzyskania tego przychodu w wysokości 700 000 zł (dochody z tytułu sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego są zwolnione od podatku na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 1 updop). W zeznaniu CIT-8 spółka odlicza również część straty poniesionej w 2007 r., tj. 22 000 zł. W tej sytuacji:

1) w poz. 27 i poz. 30 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać przychody w wysokości 2 800 000 zł,

2) w poz. 31 i poz. 34 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać koszty uzyskania przychodów w wysokości 2 400 000 zł,

3) w poz. 35 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać dochód w wysokości 400 000 zł (2 800 000 zł - 2 400 000 zł),

4) w poz. 37 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać stratę (stratę ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku) w wysokości 50 000 zł (700 000 zł - 650 000 zł),

5) w poz. 38 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać dochód w wysokości 450 000 zł (400 000 zł + 50 000 zł),

6) w poz. 41 i poz. 43 zeznania CIT-8 spółka wykazuje kwotę 22 000 zł,

7) w poz. 44 zeznania CIT-8 spółka wykazuje podstawę opodatkowania w wysokości 428 000 zł (450 000 zł - 22 000 zł).

Scenariusz 3. U podatnika może wystąpić strata ogółem, w tym dochód ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku. W takim przypadku dochód ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku (wykazywany w poz. 40 i 43), powiększa stratę ogółem. Strata po dokonaniu takiego podwyższenia wykazywana jest w poz. 45 zeznania.

Sprawdź: INFORLEX SUPERPREMIUM

PRZYKŁAD

Spółdzielnia mieszkaniowa uzyskała w 2009 r. przychody w kwocie 640 000 zł oraz koszty uzyskania przychodów w kwocie 720 000 zł, z czego przychody z działalności gospodarczej w zakresie gospodarki zasobami mieszkaniowymi w kwocie 450 000 zł oraz koszty uzyskania tych przychodów w kwocie 420 000 zł (dochody spółdzielni mieszkaniowych prowadzących działalność w zakresie gospodarki mieszkaniowej uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi są zwolnione od podatku w części przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem tych zasobów na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 updop; zwolnienie to nie dotyczy dochodów uzyskanych z innej działalności gospodarczej niż gospodarka zasobami mieszkaniowymi). W tej sytuacji:

1) w poz. 27 i poz. 30 zeznania CIT-8 spółdzielnia powinna wykazać przychody w wysokości 640 000 zł,

2) w poz. 31 i poz. 34 zeznania CIT-8 spółdzielnia powinna wykazać koszty uzyskania przychodów w wysokości 720 000 zł,

3) w poz. 36 i poz. 39 zeznania CIT-8 spółdzielnia powinna wykazać stratę w wysokości 80 000 zł (720 000 zł - 640 000 zł),

4) w poz. 40 i poz. 43 zeznania CIT-8 spółdzielnia powinna wykazać dochód wolny od podatku w wysokości 30 000 zł (450 000 zł - 420 000 zł),

5) w poz. 45 zeznania CIT-8 spółdzielnia powinna wykazać stratę w wysokości 110 000 zł (80 000 zł + 30 000 zł).

Scenariusz 4. U podatnika wystąpić może strata ogółem, w tym wyższa od straty ogółem strata ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku. W takim przypadku u podatnika powstanie dochód w wysokości różnicy między stratą ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku, a stratą ogółem (poz. 38). Od dochodu tego odliczeniu podlegają następnie ewentualne odliczenia od dochodu, czego efektem jest uzyskanie podstawy opodatkowania (poz. 44) lub straty (poz. 45).

PRZYKŁAD

Spółka C prowadzi działalność gospodarczą, między innymi, w specjalnej strefie ekonomicznej (dochody uzyskane z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie tej strefy są zwolnione od podatku na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 updop). Spółka ta uzyskała w 2009 r. przychody (w tym przychody z działalności prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej) w wysokości 1 230 000 zł oraz poniosła koszty uzyskania przychodów (w tym koszty uzyskania przychodów z działalności prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej) w wysokości 1 450 000 zł, z czego z działalności gospodarczej prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej spółka uzyskała przychody w wysokości 300 000 zł oraz koszty uzyskania przychodów w wysokości 590 000 zł. W zeznaniu CIT-8 spółka odlicza część straty poniesionej w 2006 r., tj. 14 000 zł. W tej sytuacji:

1) w poz. 27 i poz. 30 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać przychody w wysokości 1 230 000 zł,

2) w poz. 31 i poz. 34 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać koszty uzyskania przychodów w wysokości 1 450 000 zł,

3) w poz. 36 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać stratę w wysokości 220 000 zł (1 450 000 zł - 1 230 000 zł),

4) w poz. 37 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać stratę (stratę ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku) w wysokości 290 000 zł),

5) w poz. 38 zeznania CIT-8 spółka powinna wykazać dochód w wysokości 70 000 zł (290 000 zł - 220 000 zł),

6) w poz. 41 i poz. 43 zeznania CIT-8 spółka wykazuje kwotę 14 000 zł,

7) w poz. 44 zeznania CIT-8 spółka wykazuje podstawę opodatkowania w wysokości 56 000 zł (70 000 zł - 14 000 zł).

Scenariusz 5. U podatnika wystąpić może strata ogółem, w tym niższa od niej strata ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku. W takim przypadku u podatnika występuje strata w wysokości różnicy między stratą ogółem a stratą ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku (poz. 39). Strata ta wykazywana jest następnie w poz. 45.

PRZYKŁAD

Wspólnota mieszkaniowa uzyskała w 2009 r. przychody w kwocie 67 000 zł oraz koszty uzyskania tych przychodów w kwocie 82 000 zł, z czego przychody z działalności gospodarczej w zakresie gospodarki zasobami mieszkaniowymi w kwocie 50 000 zł i koszty uzyskania tych przychodów w kwocie 53 000 zł (dochody wspólnot mieszkaniowych uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi są zwolnione od podatku w części przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem tych zasobów na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 updop; zwolnienie to nie dotyczy dochodów uzyskanych z innej działalności gospodarczej niż gospodarka zasobami mieszkaniowymi). W tej sytuacji:

1) w poz. 27 i poz. 30 zeznania CIT-8 wspólnota powinna wykazać przychody w wysokości 67 000 zł,

2) w poz. 31 i poz. 34 zeznania CIT-8 wspólnota powinna wykazać koszty uzyskania przychodów w wysokości 82 000 zł,

3) w poz. 36 zeznania CIT-8 wspólnota powinna wykazać stratę w wysokości 15 000 zł,

4) w poz. 37 zeznania CIT-8 wspólnota powinna wykazać stratę (stratę ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku) w wysokości 3000 zł,

5) w poz. 39 i poz. 45 zeznania CIT-8 wspólnota powinna wykazać stratę w wysokości 12 000 zł (15 000 zł - 3000 zł).

Tomasz Krywan

doradca podatkowy

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: isk.infor.pl

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Samochód osobowy w firmie - zmiany w limitach od 1 stycznia 2026 r. Co z samochodami zakupionymi do końca 2025 roku?

Zmiany w prawie podatkowym potrafią zaskakiwać. Szczególnie wtedy, gdy istotne przepisy wprowadzane są niejako „tylnymi drzwiami”. Tym razem mamy do czynienia z modyfikacją, która znacząco wpłynie na sposób rozliczania kosztów związanych z nabyciem samochodów osobowych.

Rezerwa finansowa w firmie to nie luksus - to konieczność. Jak wyliczyć i budować rezerwę na nagłe sytuacje

Wielu właścicieli firm mówi: „Nie mam z czego odkładać, wszystko idzie na bieżące wydatki.” Inni: „Jak będą wolne środki, to coś odłożę.” Problem w tym, że te wolne środki rzadko kiedy się pojawiają. Albo jeśli już są – szybko znikają. A potem przychodzi miesiąc bez wpłat od klientów, niespodziewany wydatek albo gorszy sezon. I nagle z dnia na dzień zaczyna brakować nie tylko pieniędzy, ale też spokoju, decyzyjności, kontroli. To nie pech. To brak bufora.

100 dni do KSeF – co zmieni się od lutego 2026 roku?

Od 1 lutego 2026 r. duże firmy będą wystawiać wyłącznie e‑faktury w KSeF, a wszyscy podatnicy będą je odbierać elektronicznie. Od kwietnia obowiązek rozszerzy się na pozostałych przedsiębiorców, wprowadzając jednolity, ustandaryzowany obieg faktur i koniec papierowych dokumentów.

Skarbówka potwierdza: darowizny od rodzeństwa zwolnione z podatku nawet przy wspólności majątkowej

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że darowizny pieniężne od rodzeństwa są zwolnione z podatku, nawet jeśli darczyńcy mają wspólność majątkową. Kluczowe jest jedynie terminowe zgłoszenie darowizny i udokumentowanie przelewu. To dobra wiadomość dla wszystkich, którzy otrzymują wsparcie finansowe od bliskich.

REKLAMA

Nowa opłata cukrowa uderzy w małe firmy? Minister ostrzega przed katastrofą dla MŚP

Minister Agnieszka Majewska, Rzecznik MŚP, ostrzega przed skutkami nowelizacji „podatku cukrowego”. Zwraca uwagę, że projekt zmian w ustawie o zdrowiu publicznym przygotowany przez Ministerstwo Finansów może nadmiernie obciążyć najmniejsze firmy. Nowe przepisy dotyczące opłaty cukrowej mają – wbrew intencjom resortu – rozszerzyć obowiązki sprawozdawcze i podatkowe także na mikro i małych przedsiębiorców.

Najważniejsze zmiany przepisów dla firm 2025/2026. Jakie nowe obowiązki i wyzwania dla biznesu?

Trzeci kwartał 2025 roku przyniósł przedsiębiorcom aż 13 istotnych zmian regulacyjnych. Powszechne oburzenie przedsiębiorców wzbudza jednak krótsze od obiecywanego 6-miesięcznego vacatio legis. Z jednej strony postępuje cyfryzacja i deregulacja procesów, z drugiej – rosną obciążenia fiskalne i kontrolne. Z najnowszego Barometru TMF Group obejmującego trzeci kwartał 2025 roku wynika, że równowaga między ułatwieniami a restrykcjami została zachwiana kosztem zmian wymagających dla prowadzenia biznesu.

Jak uwierzytelnić się w KSeF? Pieczęć elektroniczna to jedna z metod - zgłoszenie w ZAW-FA, API KSeF 2.0 lub przy użyciu Aplikacji Podatnika KSeF

Aby korzystać z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF), nie trzeba zakładać konta, ale konieczne jest potwierdzenie tożsamości i uprawnień. Jednym z bezpiecznych sposobów uwierzytelnienia – szczególnie dla spółek i innych podmiotów niebędących osobami fizycznymi – jest kwalifikowana pieczęć elektroniczna. Sprawdź, jak działa i jak jej użyć w KSeF.

Faktury korygujące w KSeF: Jak powinny być wystawiane od lutego 2026 roku?

Pytanie dotyczy zawartości pliku xml, za pomocą którego będzie wczytywana do KSeF faktura korygująca. Czy w związku ze zmianą struktury logicznej FA(3) w przypadku faktur korygujących podstawę opodatkowania i podatek będzie niezbędne zawarcie w pliku xml wartości „przed korektą” i „po korekcie”? Jeżeli będzie możliwy import na podstawie samej różnicy faktury korygującej (co wynikałoby z zamieszczonego na stronie MF pliku FA_3_Przykład_3 (Przykładowe pliki dla struktury logicznej e-Faktury FA(3)), to czy ta możliwość obejmuje fakturę korygującą do faktury pierwotnej już wcześniej skorygowanej (ponowną korektę)?

REKLAMA

Rezygnacja członka zarządu w spółce z o.o. – jak to zrobić prawidłowo (zasady, dokumentacja, odpowiedzialność)

W realiach obrotu gospodarczego zdarzają się sytuacje, w których członek zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością decyduje się na złożenie rezygnacji z pełnionej funkcji. Powody mogą być różne – osobiste, zdrowotne, biznesowe czy organizacyjne – ale decyzja ta zawsze powinna być świadoma i przemyślana, zwłaszcza z perspektywy konsekwencji prawnych i finansowych.

Nieujawnione operacje gospodarcze – jak uniknąć sankcyjnego opodatkowania CIT

Od kilku lat coraz więcej spółek korzysta z możliwości opodatkowania tzw. ryczałtem od dochodów spółek. To sposób opodatkowania dochodów spółki, który może przynieść realne korzyści podatkowe. Jednak korzystanie z estońskiego CIT-u wiąże się również z określonymi obowiązkami – szczególnie w zakresie prawidłowego ujmowania operacji gospodarczych w księgach rachunkowych. W tym artykule wyjaśnimy, czym są nieujawnione operacje gospodarcze i kiedy mogą prowadzić do powstania dodatkowego zobowiązania podatkowego.

REKLAMA