Zaliczki uproszczone w CIT

INFORAKADEMIA poleca: Wybrane zmiany w PIT i CIT

Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych mogą w danym roku podatkowym wpłacać zaliczki miesięczne w uproszczonej formie:

- w wysokości 1/12 podatku należnego, wykazanego w zeznaniu CIT-8, złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy, lub jeżeli w tym zeznaniu nie wykazali podatku należnego,

- w wysokości 1/12 podatku należnego, wynikającego z zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata.

Jeżeli również w tym roku nie wykazali podatku należnego, nie są możliwe wpłaty zaliczek w uproszczonej formie (art. 25 ust. 6 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – t.j.: Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.; dalej ustawa o CIT).

Podatnik, u którego rok podatkowy jest rokiem kalendarzowym i podatek dochodowy za 2009 r., wynikający z zeznania CIT-8 złożonego 30 marca 2010 r., wyniósł 12 000 zł, powinien wpłacać w 2011 r. zaliczkę uproszczoną na podatek dochodowy w wysokości 1000 zł (12 000 zł : 12).

Jeżeli zeznanie CIT-8, złożone w roku poprzedzającym dany rok podatkowy, dotyczy roku podatkowego, który trwał krócej lub dłużej niż 12 kolejnych miesięcy – podatnicy mogą wpłacać zaliczki miesięczne za dany rok podatkowy w uproszczonej formie w wysokości podatku należnego, wykazanego w tym zeznaniu, przypadającego proporcjonalnie na każdy miesiąc tego roku podatkowego, którego zeznanie dotyczy.

Polecamy: serwis Koszty

Jeżeli w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali podatku należnego, mogą wpłacać zaliczki miesięczne w sposób wskazany powyżej, z tym że wysokość podatku należnego musi wynikać z zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata (art. 25 ust. 6a ustawy o CIT).

Warto pamiętać, że przez podatek należny wykazany w zeznaniu CIT-8, stanowiący podstawę do ustalenia zaliczek uproszczonych, należy rozumieć podatek, o którym mowa w art. 19 ustawy o CIT, pomniejszony o przewidziane przepisami odliczenia.

Z uwagi na szczególny sposób ustalania zaliczek uproszczonych na podstawie podatku z lat poprzednich, formy tej nie mają możliwości wybrać podatnicy, którzy po raz pierwszy podjęli działalność w roku poprzedzającym rok podatkowy lub w roku podatkowym (art. 25 ust. 8 ustawy o CIT).

Wszyscy pozostali podatnicy mogą się rozliczać systemem uproszczonym, o ile w zeznaniu złożonym w poprzednim roku podatkowym, bądź w roku poprzedzającym rok podatkowy o dwa lata, wykazali podatek należny.

Polecamy: Jak rozliczać koszty w czasie

O wyborze uproszczonej formy wpłat zaliczek należy zawiadomić (w zwykłej formie pisemnej) właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie wpłaty pierwszej zaliczki w roku podatkowym, w którym po raz pierwszy wybrano uproszczoną formę wpłacania zaliczek. Zawiadomienie dotyczy też lat następnych (art. 25 ust. 7 pkt 1 i ust. 7a ustawy o CIT).

Jeśli podatnik chce zrezygnować z wpłat zaliczek w formie uproszczonej, zobowiązany jest w terminie wpłaty pierwszej zaliczki za dany rok podatkowy zawiadomić o tym pisemnie właściwego naczelnika urzędu skarbowego (art. 25 ust. 7a ustawy o CIT).

Nie składa się zawiadomienia o zaprzestaniu wpłacania zaliczek w uproszczonej formie w sytuacji, gdy podatnik utracił możliwość wpłat zaliczek w tej formie z uwagi na poniesione straty w latach poprzednich, za które podatek miałby stanowić podstawę do ustalenia zaliczek uproszczonych.

W tym przypadku nie dochodzi bowiem do rezygnacji z uproszczonej formy wpłat zaliczek lecz do utraty prawa do jej stosowania z mocy prawa.