Kategorie

Podatki 2021 - najważniejsze zmiany w podatkach dochodowych

Katarzyna Klimkiewicz-Deplano
Partner Zarządzający Advicero Nexia, Doradca Podatkowy nr wpisu 09935
Advicero Nexia
Doradztwo podatkowe, księgowość, corporate services, obsługa płacowo-kadrowa
Podatki 2021 - najważniejsze zmiany w podatkach dochodowych
Co się zmieni w podatkach dochodowych w 2021 roku? Jakie są zasady ryczałtu od dochodów spółek kapitałowych (tzw. estońskiego CIT)? Jak zmieni się opodatkowanie spółek komandytowych i spółek nieruchomościowych? Jak wykonać obowiązek publikowania strategii podatkowej? Jak rozliczać straty? Przedstawiamy podsumowanie najważniejszych zmian podatkowych, na które powinni przygotować się podatnicy podatków dochodowych w 2021 roku.

Najważniejsze zmiany w podatkach dochodowych w 2021 roku

Koniec roku 2020 przyniósł nam dużo emocji, jeśli chodzi o zmiany w opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Pomimo zapowiadanych przez kilka ostatnich miesięcy zmian, wielu przedsiębiorców wierzyło w to, że w tym trudnym roku planowane zmiany jednak nie zostaną uchwalone, a podatnicy dostaną jeszcze chwilę „oddechu” na skupienie się na rozwoju biznesu, który ucierpiał z uwagi na gospodarcze konsekwencje COVID-19. Stało się inaczej – w dniu 28 listopada 2020 r. Sejm uchwalił nowe ustawy wprowadzające zmiany do ustaw o podatku dochodowym, a Prezydent tego samego dnia owe ustawy podpisał, co umożliwiło ich publikację w Dzienniku Ustaw w dniu 30 listopada. W konsekwencji większość zmian w chodzi w życie już 1 stycznia 2021 r.

CIT estoński – nowa forma ryczałtu

Reklama

Od 1 stycznia 2021 r. podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych mają możliwość wyboru opodatkowania tzw. ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych – roboczo nazywanym „estońskim CIT”. Ten sposób opodatkowania będzie alternatywą do wyboru dla spółek z przychodami maksymalnie do 100 mln zł rocznie i wymaga związaniem się takim rozwiązaniem na okres nie krótszy niż 4 lata podatkowe.

Jakie są główne cechy tego ryczałtu od dochodów? Rozliczenie podatkowe bazuje na danych księgowych – oznacza to, że podstawa opodatkowania zrównuje się co do zasady z zyskiem bilansowym. Wiąże się z tym między innymi brak możliwości rozliczania straty podatkowej poniesionej w latach sprzed rozliczania ryczałtem – ustawa przewiduje możliwość rozliczenia takich istniejących strat wstecz, w ciągu dwóch lat poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem, jednak pod warunkiem pozostania w ramach opodatkowania ryczałtem przez co najmniej cztery lata podatkowe.

Moment przejścia na ryczałt od dochodów oznacza również konieczność uwzględnienia w przychodach i kosztach podatkowych (roku poprzedzającego pierwszy rok opodatkowania ryczałtem) szeregu pozycji dotychczas ujętych wyłącznie dla celów księgowych, min.:

  • Przychody rozpoznane dla celów księgowych, ale nie ujęte dla celów podatkowych
  • Koszty ujęte dla celów podatkowych, ale nie ujęte dla księgowych (zwiększają przychody podatkowe)
  • Z kolei przychody i koszty ujęte dla celów księgowych, ale nie podatkowych, powinny zostać dodane odpowiednio do wyniku podatkowego.

Wymagane jest również wyodrębnienie odpowiednich pozycji zysku niepodzielonego i niepokrytych strat w kapitale własnym.

Reklama

Podmioty opodatkowane ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych tworzą fundusz na cele inwestycyjne, w ramach kapitału rezerwowego, i mogą zaliczać do kosztów podatkowych odpisy dokonywane na ten fundusz. Odpisy dokonywane są z zysku za poprzedni rok podatkowy i powinny być wpłacane na wyodrębniony rachunek. Środki pieniężne odpowiadające odpisowi nie mogą pochodzić z pożyczek, dotacji, subwencji itp. Oraz powinny być wydatkowane na cele inwestycyjne najpóźniej w roku kolejnym po roku, w którym dokonano odpisu – chociaż w drodze wyjątku jest możliwe przedłużenie tego okresu na trzy lata podatkowe po dokonaniu odpisu. Brak spełnienia warunków odnośnie sposobu wydatkowania środków z funduszu lub warunków do podlegania ryczałtowi od dochodów powoduje utratę prawa do zaliczania odpisów do kosztów podatkowych, na okres nie krótszy niż kolejne trzy lata podatkowe (minimum 36 miesięcy).

Bariery wejścia do ryczałtowego systemu rozliczeniowego to przede wszystkim konkretna podmiotowość – nowy ryczałt od dochodów jest przeznaczony dla spółki z o.o. i spółki akcyjnej. Co ciekawe, spółki komandytowe nie mają możliwości skorzystać z tego ryczałtu, pomimo że od 1 stycznia 2021 r. stają się co do zasady podatnikami podatku dochodowego. Kolejnym ograniczeniem jest wymóg co do udziałowców – mogą być nimi wyłącznie osoby fizyczne,  z zastrzeżeniem, że nie mogą mieć udziału w innych spółkach. Te elementy mocno redukują zakres beneficjentów. Kolejnym wymogiem ma być możliwie prosta struktura. Udziałowcami mogą być tylko osoby fizyczne, które nie mają udziałów ani praw majątkowych w fundacjach czy trustach, a sama spółka objęta ryczałtem nie może mieć udziałów kapitale innej spółki.

Oprócz maksymalnego poziomu przychodów (kwota 100 mln zł brutto w roku poprzedzającym, lub średnia z lat podatkowych objętych ryczałtem od dochodów na takim poziomie), wymagane jest, aby tzw pasywne przychody nie przekraczały 50% sumy przychodów, a także aby w roku podatkowym zatrudnione były co najmniej 3 osoby na pełne etaty. Dodatkowo, spod możliwości wyboru ryczałtu od dochodów wyłączone są podmioty prowadzące określoną działalność (np. instytucje pożyczkowe) lub podlegające określonym restrukturyzacjom.

Podmioty, które wybrały ryczałt od dochodów, mają pewne obowiązki – mianowicie muszą ponosić nakłady inwestycyjne w określonej minimalnej wysokości, odniesionej do wartości początkowej środków trwałych:

  • 15%, jednak nie mniejszej niż 20 000 zł w okresie dwóch kolejno następujących po sobie lat
  • 33%, jednak nie mniejszej niż 50 000 zł w okresie czterech lat podatkowych.

Przy czym cele inwestycyjne są scharakteryzowane i na pewnie nie mogą służyć celom osobistym udziałowców spółki. Głównie to środki trwałe z KŚT z grup 3-8. Wnioskować można, że nie skorzystają z niego firmy inwestujące w nowe technologie – w katalogu nakładów na cele inwestycyjne nie zawierają się wartości niematerialne i prawne.

Wymóg ponoszenia pewnych nakładów jest akurat zrozumiały – oszczędności powinny zostać przeznaczone na inwestycje. Inwestycje jednak mają dotyczyć tylko środków trwałych określane jako „twarde”. Ciężko zachęcać do rozwoju w takim zakresie przykładowo spółki technologiczne. Największą bolączką w kwestii inwestycji jest pominięcie wartości niematerialnych i prawnych.

Opodatkowaniu ryczałtem podlegają m.in. zysk netto przeznaczony do wypłaty, ukryte zyski, wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą. Stawki opodatkowania ryczałtu to:

  • 15% podstawy opodatkowania dla podmiotów mniejszych
  • 25% dla podmiotów większych

Te stawki mogą być obniżone o dalsze 5 punktów procentowych – w przypadku poniesienia wydatków na nakłady inwestycyjne w wysokości wskazanej ustawowo.

W kwestii opłacalności tego rozwiązania, każdy przypadek trzeba analizować oddzielnie. Na pewno warto przeanalizować plany inwestycyjne, różnice pomiędzy wynikiem podatkowym a księgowym w roku sprzed wyboru ryczałtu, kwoty niepodzielonych zysków, plany co do restrukturyzacji, a także kwestie formalne dotyczące możliwości wyboru oraz pozostania przez cztery lata w tej formie opodatkowania.

Opodatkowanie spółek komandytowych

Od 1 stycznia 2021 r. spółki komandytowe zostaną objęte opodatkowaniem CIT. Będzie to oznaczało swoiste podwójne opodatkowanie – na poziomie spółki oraz na poziomie wspólników, podobnie jak ma to miejsce w przypadku spółek kapitałowych.

Ustawa przewiduje objęcie zakresem podmiotowym ustawy o CIT spółki komandytowe mające siedzibę lub zarząd na terytorium RP, a także te spółki jawne, których wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne i dodatkowo tacy wspólnicy będący osobami prawnymi nie zostaną ujawnieni w ramach określonej informacji.

Zgodnie z przepisami przejściowymi, spółki komandytowe mają możliwość wyboru późniejszej daty przyjęcia nowych regulacji, tj. 1 maja 2021 r. W takim przypadku ich rok podatkowy kończący się standardowo pomiędzy 31 grudnia 2020 r. a 31 marca 2021 r. może być kontynuowany do dnia 30 kwietnia 2021 r. Ustawa nie precyzuje, w jaki sposób należy powiadomić organy podatkowe o wyborze późniejszego terminu na objecie opodatkowaniem, natomiast wskazane jest podjęcie odpowiedniej uchwały przez wspólników spółki, przed 1 stycznia 2021 r., oraz złożenie takiej uchwały w odpowiednim urzędzie skarbowym.

Dochody spółki komandytowej podlegają opodatkowaniu według stawki 19% bądź też stawki 9% - przy spełnieniu warunków do skorzystania z tej niższej stawki CIT. Z kolei dla wspólników spółki komandytowej uzyskiwane poprzez spółkę komandytową przychody będą mieścić się w kategorii dochodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych i co do zasady podlegać opodatkowaniu według ryczałtowej stawki 19%. Dla wspólników spółki komandytowej są przewidziane ustawowo pewne wyłączenia z opodatkowania: komplementariusz ma możliwość odliczyć od wyliczonego podatku kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku tej spółki i podatku należnego od dochodu tej spółki. Z kolei komandytariusz może wykazać jako zwolnioną kwotę stanowiącą 50% przychodów uzyskanych z tytułu udziału w zyskach w spółce komandytowej, nie więcej niż 60 tys. zł w roku podatkowym, odrębnie dla każdej spółki, w której jest komandytariuszem. Powyższe zwolnienie nie przysługuje, o ile komandytariusz ma co najmniej 5% w kapitale komplementariusza (pośrednio lub bezpośrednio) albo jest w zarządzie komplementariusza lub jego udziałowca, bądź tez jest z takimi podmiotami powiązany. W przypadku komandytariuszy będących nierezydentami pojawi się dodatkowo kwestia uprawnienia do zwolnienia takich wypłat z opodatkowania u źródła – tylko podmioty, które wykażą, że są rzeczywistym właścicielem takich dochodów, będą mogły skorzystać z niższego opodatkowania u źródła w Polsce lub ze zwolnienia.

Główny cel, jaki przyświecał takim zmianom, to – zgodnie z uzasadnieniem Ministerstwa Finansów – przeciwdziałanie agresywnej optymalizacji podatkowej. Praktyka jednak wskazuje tylko na szczątkowe przypadki nieuczciwości przy wykorzystaniu konstrukcji spółki komandytowej.

Część przedsiębiorców prowadzących działalność w takiej formie rozważa zmiany organizacyjne. Pewne rozwiązania są możliwe do przeprowadzenia, natomiast wymagają wcześniejszej analizy w zakresie korzyści oraz ryzyk związanych z restrukturyzacją.

Opodatkowanie spółek nieruchomościowych

Kolejnym novum w przepisach podatkowych jest zdefiniowanie podmiotu nazwanego spółką nieruchomościową. Jest to spółka, w której:

  • na pierwszy dzień roku podatkowego (lub obrotowego) co najmniej 50% wartości rynkowej aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowiła wartość rynkowa nieruchomości położonych na terytorium RP lub praw do takich nieruchomości, i jednocześnie ta wartość przekraczała kwotę 10 mln PLN (definicja dla podmiotów rozpoczynających działalność) lub
  • na ostatni dzień roku poprzedzającego rok podatkowy (lub obrotowy) co najmniej 50% wartości bilansowej aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowiła wartość bilansowa nieruchomości położonych na terytorium RP lub praw do takich nieruchomości, i jednocześnie ta wartość przekraczała kwotę 10 mln PLN, oraz w roku poprzedzającym rok podatkowy (lub obrotowy) przychody podatkowe (lub odpowiednio przychody ujęte w wyniku finansowym) z tytułu najmu i podobnych umów, lub ze zbycia nieruchomości lub udziałów z innych spółek nieruchomościowych stanowiły co najmniej 60% ogółu przychodów (definicja dla podmiotów innych niż wskazane w punkcie powyżej).na pierwszy dzień roku obrotowego co najmniej 50% aktywów to wartość rynkowa nieruchomości.

Gdy dojdzie do zbycia udziałów w spółce nieruchomościowej, a zbywca nie jest rezydentem Polski, to powstanie zobowiązanie do zapłaty 19% podatku od zysków z takiej transakcji, do 20 dnia miesiąca następującego po powstaniu dochodu. W przypadku nie posiadania informacji o wartości transakcji, to obliczenie dokonuje się od wartości rynkowej udziałów. Płatnikiem podatku jest wówczas spółka nieruchomościowa, a sprzedający jest zobowiązany do przekazania tej spółce odpowiednich środków do pokrycia tej kwoty podatku.

Jeśli spółka nieruchomościowa nie posiada miejsca siedziby lub zarządu w Polsce, będzie zmuszona ustanowić przedstawiciela podatkowego. Nie spełnienie tego obowiązku będzie skutkowało karą w wysokości do 1 mln zł.

Co do spółki nieruchomościowej zostały nałożone pewne wymogi raportowania. Głównie to przekazanie informacji o podmiotach posiadających bezpośrednio i pośrednio udziały w takiej spółce. Podobne wymogi raportowe ciążą na podatnikach posiadających co najmniej 5% praw głosu w spółce nieruchomościowej (pośrednio lub bezpośrednio). Ponadto przekroczenie 50 mln euro przychodu będzie zobowiązywać do publikowania informacji o własnej strategii podatkowej.

Publikowanie strategii podatkowej

Do ustawy o CIT wprowadzony został artykuł 27c, nakładający kolejny obowiązek w raportowaniu. Tym razem ustawodawca założył, że najwięksi podatnicy – a definiuje się ich jako podmioty przekraczające 50mln euro przychodu, bądź tworzące tzw. podatkową grupę kapitałową (PGK) – będą w obowiązku publikować na swoich stronach internetowych informacje o realizowanej strategii podatkowej. Taka informacja ma obejmować:

  • podejście do procesów oraz procedur dotyczących zarządzania wykonywaniem obowiązków wynikających z przepisów podatkowych i zapewniających ich prawidłowe wykonanie,
  • liczby przekazanych informacji o schematach podatkowych (MDR) z podziałem na podatki,
  • transakcje z podmiotami powiązanymi, których wartość przekracza 5% sumy bilansowej aktywów,
  • dokonywanie rozliczeń w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową,
  • planowane lub podejmowane przez podatnika działań restrukturyzacyjnych,
  • złożone wnioski o wydanie interpretacji podatkowej, wiążącej informacji stawkowej lub wiążącej informacji akcyzowej.

Podanie tylu informacji ma pomóc zwiększyć transparentność rozliczeń spółek. Nie zastosowanie się do wytycznych może grozić sankcją do 250 000 zł. Informacja o strategii podatkowej powinna być opublikowana w ciągu 12 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego. Pierwszym takim terminem – dla spółek, których rok podatkowy równy jest kalendarzowemu – będzie 31 grudnia 2022 r.

Polecamy: Prenumerata elektroniczna Dziennika Gazety Prawnej KUP TERAZ!

Polecamy: INFORLEX Biznes

Ograniczenie rozliczania strat podatkowych

Wprowadzono ograniczenie w rozliczaniu strat podatkowych przez podatnika podatku dochodowego w przypadku, gdy:

  1. podatnik przejął inny podmiot lub
  2. podatnik nabył przedsiębiorstwo lub zorganizowaną część przedsiębiorstwa

i w wyniku tych transakcji:

  1. przedmiot działalności podatnika, w całości lub części, jest inny niż podstawowa działalność prowadzona przed takim nabyciem lub przejęciem, lub
  2. co najmniej 25% udziałów lub akcji podatnika posiada podmiot lub podmioty, które na koniec roku podatkowego, w którym poniesiono stratę, takich praw nie posiadały.

Limit przychodów uprawniających małych podatników do stosowania 9% stawki CIT

Od 1 stycznia 2021 r. kwota 2 mln euro będzie limitem, który pozwala na zastosowanie stawki 9% opodatkowania dochodu spółek kapitałowych. Wcześniejsza wartość wynosiła 1,2 mln euro dla małych podatników. Takie przeliczenie kursu euro stosuje się na pierwszy dzień roku podatkowego w zaokrągleniu do 1000zł

Zmianę należy rozpatrywać pozytywnie. Oznacza to, że więcej polskich spółek zastosuje stawkę 9%, a ta już jest silnie konkurencyjna na tle innych krajów w Unii Europejskiej.

Katarzyna Klimkiewicz-Deplano, partner zarządzający w Advicero Nexia

Źródło: INFOR
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Księgowość
    1 sty 2000
    24 cze 2021
    Zakres dat:
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail

    Zryczałtowana składka zdrowotna przywilejem dla wybranych

    Składka zdrowotna. Według doniesień „Dziennika Gazety Prawnej” podatnicy, którzy rozliczają się według zasad ryczałtu ewidencjonowanego, będą płacić zryczałtowaną składkę zdrowotną. Rodzi się pytanie, dlaczego miałoby to dotyczyć wyłącznie tej grupy podatników? W mojej ocenie jest to dyskryminujące. Ceną rozliczania podatku w innej formie niż ryczałt byłaby bowiem wyższa składka zdrowotna.

    VAT e-commerce. Wzór zgłoszenia VIN-R

    VAT e-commerce. Wzór zgłoszenia (VIN-R) informującego w zakresie nieunijnej procedury szczególnej rozliczania VAT.

    Wspólny kredyt z rodzicami. Spłata rat kredytu to nie darowizna

    Wspólny kredyt z rodzicami a podatek. Spłata rat kredytu (zaciągniętego solidarnie przez pełnoletnią córkę wraz z rodzicami) przez samych rodziców - nie powoduje po stronie córki powstania obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn. Nie musi ona płacić podatku i składać zgłoszenia SD-Z2. Bowiem spłata rat jedynie przez rodziców w takiej sytuacji nie jest darowizną. Nawet jeżeli w zakupionym na kredyt mieszkaniu mieszka sama córka i jest ona jedyną właścicielką tego mieszkania. Dotyczy to oczywiście także innych "składów" solidarnych kredytobiorców - spokrewnionych, spowinowaconych, czy spoza kręgu rodzinnego.

    Opłata paliwowa - co warto wiedzieć?

    Opłata paliwowa. Jakie są stawki opłaty paliwowej obowiązujące w 2021 r.? Kto podlega opłacie paliwowej? Kiedy powstaje obowiązek zapłaty? Gdzie wpłacać opłatę? Jak złożyć informację w sprawie opłaty paliwowej?

    Oleje smarowe a opłata paliwowa

    Opłata paliwowa. Handel olejami smarowymi w Polsce ewoluuje w kierunku zwiększenia biurokracji oraz obciążeń podatkowych związanych z obrotem tymi towarami. Czy oleje smarowe podlegają opłacie paliwowej?

    System e-TOLL ruszył 24 czerwca

    e-TOLL. 24 czerwca 2021 r. Ministerstwo Finansów (MF) i Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) uruchomiły nowy system poboru opłat za przejazd pojazdem ciężkim (powyżej 3,5 tony) po płatnych drogach krajowych oraz za przejazd po płatnych odcinkach autostrad Konin-Stryków (A2) i Wrocław-Sośnica (A4) zarówno dla pojazdów ciężkich jak i lekkich. Otwarte zostały pierwsze Miejsca Obsługi Klienta. Można już instalować na telefonach bezpłatną aplikację mobilną e-TOLL PL do wnoszenia opłat. Na miejscach poboru opłat autostrad A2 i A4 wyznaczone zostały pasy przejazdowe dedykowane dla użytkowników systemów e-TOLL i viaTOLL. Przewidziano okres przejściowy, w którym działać będą dwa systemy e-TOLL i viaTOLL.

    30 tys. zł kwoty wolnej od podatku dla rozliczających się liniowo

    Polski Ład - przedsiębiorcy chcą zmian, m.in. kwoty wolnej od podatku w wysokości 30 tys. zł dla przedsiębiorców rozliczających się liniowo. O wprowadzenie podatkowych zmian do Polskiego Ładu wystąpił do premiera Rzecznik Małych i Średnich Przedsiębiorców.

    Zwrot VAT zapłaconego w Wielkiej Brytanii po 1 stycznia 2021 r.

    Zwrot VAT. Wielka Brytania będzie nadal przyznawać zwroty podatku VAT przedsiębiorcom z UE. Taką informację potwierdziła brytyjska administracja podatkowa - poinformowało 23 czerwca 2021 r. polskie Ministerstwo Finansów.

    Ogólnopolski Konkurs Wiedzy o Podatkach dla uczniów szkół ponadpodstawowych

    Krajowa Izba Doradców Podatkowych i Ministerstwo Finansów zapraszają do udziału w Ogólnopolskim Konkursie Wiedzy o Podatkach. Dwuetapowy konkurs skierowany jest do uczniów szkół ponadpodstawowych, a ze względu na pandemię w tym roku zostanie przeprowadzony w formule online.

    Praktyka w stosowaniu przepisów o MDR

    Regulacje dotyczące schematów podatkowych (MDR) obowiązują w polskim porządku prawnym od 1 stycznia 2019 roku, a więc już ponad dwa lata. Co więcej, biorąc pod uwagę retrospektywny obowiązek zgłaszania schematów podatkowych, można powiedzieć, że zaraportowane do tej pory schematy podatkowe dotyczą uzgodnień, w zakresie których to pierwsza czynność miała miejsce nawet trzy lata temu (schematy transgraniczne).

    Korepetycje, kursy i inne usługi prywatnego nauczania - zwolnienie z VAT

    Prywatne nauczanie a VAT. Usługi prywatnego nauczania świadczone przez nauczycieli są zwolnione z VAT. Konieczne jest jednak posiadanie przez nauczyciela kierunkowego wykształcenia, a także świadczenie usług nauczania na podstawie umowy zawartej z uczniem (lub opiekunem prawnym ucznia). Jednak zwolnienie to nie ma zastosowania do usług świadczonych przez nauczycieli w ramach zajęć organizowanych przez podmiot trzeci.

    Zwolnienie podatkowe na inwestycję w PSI - od kiedy?

    Zwolnienie podatkowe na inwestycję w PSI. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Opolu w wyroku z 18 marca 2021 r. (sygn. I SA/Op 22/21) potwierdził, że prawo do skorzystania ze zwolnienia podatkowego w Polskiej Strefie Inwestycji (PSI) istnieje od momentu poniesienia pierwszych kosztów kwalifikowanych. Takie rozstrzygnięcie kwestionuje dotychczas powszechne wśród organów skarbowych.

    Wzór deklaracji uproszczonej AKC-US od 1 lipca 2021 r.

    Akcyza od samochodów osobowych. Ustawodawca określił nowy wzór deklaracji uproszczonej w sprawie podatku akcyzowego od samochodów osobowych (AKC-US). Rozporządzenie w tej sprawie wchodzi w życie 1 lipca 2021 r.

    Globalne podatki i minimalna stawka CIT [Raport PIE]

    Globalne podatki. Transfer zysków do rajów podatkowych powoduje, że globalne wpływy z podatku CIT są corocznie zmniejszane o ok 240 mld USD. Najbogatsi ludzie świata przelewają 7,6 bln USD na zagraniczne konta, by uniknąć organów podatkowych. Polski Instytut Ekonomiczny w raporcie „Global taxes in the post-COVID-19 era” wskazuje, że wprowadzenie globalnego podatku majątkowego zapewniłoby 289 mld USD rocznie, globalnego podatku klimatycznego – 279 mld USD rocznie, a globalnej minimalnej stawki CIT – 127 mld USD rocznie. Zebrane w ten sposób środki wystarczyłyby na zaszczepienie przeciw COVID-19 każdej dorosłej osoby na świecie 4 razy w ciągu roku.

    VAT e-commerce. Procedura szczególna dla przesyłek do 150 euro

    VAT e-commerce. Resort finansów objaśnia uproszczoną procedurę w zakresie deklarowania i odroczenia płatności podatku z tytułu importu towarów w przesyłkach o wartości nieprzekraczającej 150 euro (tzw. „USZ”). Zmiany już od 1 lipca 2021 r.

    Fundusze inwestycyjne - zmiana przepisów

    Fundusze inwestycyjne. 22 czerwca 2021 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi oraz ustawy o obrocie instrumentami finansowymi. Projekt ten dostosowuje polskie prawo do przepisów Unii Europejskiej, dotyczących funduszy inwestycyjnych oraz zarządzania alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi. Zgodnie z projektem większość zmian ma wejść w życie 2 sierpnia 2021 r.

    Należyta staranność w cenach transferowych w świetle objaśnień Ministerstwa Finansów

    Należyta staranność w cenach transferowych. Pojęcie należytej staranności nie jest sprecyzowane w przepisach. Ustawodawca nie wskazuje konkretnych działań, które powinny zostać powzięte, ani informacji, które należy weryfikować. Pewne wskazówki w zakresie domniemania oraz należytej staranności, o których mowa w art. 11o ust. 1b ustawy o CIT wynikają z objaśnień podatkowych MF.

    Pakiet Slim VAT 2 z poprawkami

    Slim VAT 2. Sejmowa komisja finansów publicznych przyjęła w dniu 22 czerwca, wraz z poprawkami, nowelizację ustawy o podatku od towarów i usług, której celem jest uproszczenie rozliczania przez podatników podatku od towarów i usług – tzw. pakiet Slim VAT 2.

    Refakturowanie podatku od nieruchomości na dzierżawcę lub najemcę

    Refakturowanie podatku od nieruchomości. Podatek od nieruchomości nie może być przedmiotem sprzedaży lub innej czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a w efekcie nie podlega odrębnemu „refakturowaniu”. Jednak jeżeli strony umowy dzierżawy lub najmu postanowią, że wynajmujący „przerzuca” koszt podatku od nieruchomości na dzierżawcę (najemcę), wówczas koszt ten stanowi element ceny usługi dzierżawy (najmu). Innymi słowy wartość podatku od nieruchomości stanowi część zapłaty (czynszu) za usługę dzierżawy lub najmu. Dlatego też w takiej sytuacji wydzierżawiający (lub najemce) powinien wystawić fakturę, w której podstawa opodatkowania, to łączna cena (wartość) usługi dzierżawy obejmująca m.in. wartość podatku od nieruchomości, zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT. Koszty podatku od nieruchomości nie mogą bowiem stanowić samodzielnego świadczenia, lecz są elementem podstawowej czynności, jaką jest dzierżawa nieruchomości, zatem co do zasady nie powinny być wykazywane na fakturze w odrębnej pozycji.

    Transparentność wynagrodzeń w UE - jak się przygotować?

    Transparentność wynagrodzeń w UE. Projekt przygotowany przez Komisję Europejską zakłada rewolucyjne zmiany w zakresie transparentności wynagrodzeń. Jakie rozwiązania zakłada i jakie konsekwencje może za sobą nieść? Jak przygotować organizację do ujawnienia płac?

    Jaki wzrost PKB w 2021 roku?

    PKB w 2021 roku. Wzrost gospodarczy (tj. wzrost Produktu Krajowego Brutto - PKB) Polski w 2021 r. może zbliżyć się do 5 proc., ale resort finansów pozostaje konserwatywny w swoich prognozach - powiedział 22 czerwca PAP Biznes minister finansów, funduszy i polityki regionalnej Tadeusz Kościński. Podkreślił, że w budżecie są zabezpieczone środki na wypadek kolejnej fali pandemii. Dodał, że wykonanie budżetu po czerwcu może być zbliżone do tego po maju, kiedy to w odnotowano nadwyżkę w wysokości 9,4 mld zł.

    Elektroniczny TAX FREE od początku 2022 roku

    Ustawa o VAT daje możliwość zwrotu podatku od towarów i usług podróżnym. Procedura TAX FREE pozwala turystom odwiedzającym Polskę na uniknięcie podwójnego opodatkowania. Ministerstwo Finansów i Krajowa Administracja Skarbowa szykują zmiany dla przedsiębiorców działających w systemie zwrotu VAT podróżnym od początku 2022 roku, polegającą na odejściu od papierowej wersji procedury i zastąpienie jej elektronicznym systemem ewidencji.

    Przedsiębiorca jako honorowych dawca krwi - co przysługuje?

    Honorowy dawca krwi, który jest pracownikiem, po oddaniu krwi może otrzymać dwa dni wolnego. Co jednak w sytuacji gdy honorowym dawcą krwi jest przedsiębiorca? Czy z tego tytułu przysługują mu jakieś preferencje?

    Zmęczenie cyfrowe w czasie pandemii

    Zmęczenie cyfrowe. 41% ankietowanych niepokoi się wpływem Internetu na dobre samopoczucie bardziej niż przed pandemią – wynika z badania EY. Jak postrzegamy obecnie korzystanie z kanałów cyfrowych?

    E-faktury - zagrożenia i ryzyka

    E-faktury. Już w październiku 2021 r. w Polsce zostaną wprowadzone e-faktury – zapowiada polski rząd. Na razie będą dobrowolną formą rozliczenia, jednak za dwa lata (od 2023 roku) system podatkowy zostanie całkowicie zdigitalizowany. Eksperci wskazują, że oprócz oczywistych korzyści, takich jak uszczelnienie systemu podatkowego czy uproszczenie rozliczeń między kontrahentami, e-faktury wiążą się też z pewnymi ryzykami. To przede wszystkim obawa przed inwigilacją i działaniami hakerów.