Tarcza antykryzysowa 4.0 – kolejne zmiany w PIT i CIT

Kary umowne i odszkodowania powstałe w związku z COVID-19 kosztem podatkowym

Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy o CIT (odpowiednio art. 23 ust. 1 pkt 19 ustawy o PIT) nie uważa się za koszty uzyskania przychodów:

Autopromocja

"kar umownych i odszkodowań z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad albo zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług".

Powyższy przepis nie będzie miał zastosowania do zapłaconych kar umownych i odszkodowań, jeżeli wada dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoka w dostarczeniu towaru wolnego od wad lub zwłoka w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług, powstała w związku ze stanem zagrożenia epidemicznego lub stanem epidemii, ogłoszonego z powodu COVID-19.

Ulga na złe długi jeszcze bardziej korzystna dla wierzycieli

Od 1 stycznia 2020 r. do ustawy o PIT i do ustawy o CIT wprowadzono ulgę na złe długi dla wierzycieli. Oznacza to, że podatnicy mogą zmniejszyć dochód stanowiący podstawę zaliczki o zaliczoną do przychodów należnych wartość wierzytelności, która nie została uregulowana lub zbyta, gdy upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie, do okresu, w którym wierzytelność została uregulowana lub zbyta (art. 25 ust. 19 pkt 1 ustawy o CIT, art. 44 ust. 17 pkt 1 ustawy o PIT). W tarczy antykryzysowej 4.0 wskazuje się, że w 2020 r. prawo do zmniejszenia dochodu stanowiącego podstawę obliczenia zaliczki przysługuje począwszy od okresu rozliczeniowego, w którym upłynęło 30 dni od dnia upływu terminu zapłaty.

Autopromocja

Praktyczny leksykon VAT 2024. Wszystko o zmianach w rozliczeniach VAT

Sprawdź

Powyższa możliwość będzie również przewidziana dla podatników, którzy na 2020 r. wybrali uproszczoną formę wpłacania zaliczek. Będą oni mogli zmniejszyć zaliczkę należną za miesiąc, w którym upłynęło 30 dni od dnia upływu terminu zapłaty:

1) w przypadku podatników CIT  o:

• 9% wartości wierzytelności – w przypadku małego podatnika
• 19% wartości wierzytelności – w przypadku pozostałych podatników,

2) w przypadku podatników PIT o:

Autopromocja

Komplet 3 publikacji

Instrukcje księgowego. 100 praktycznych procedur z bazą narzędzi online

Sprawdź

1) 17% wartości wierzytelności – w przypadku podatnika rozliczającego się wg skali podatkowej

2) 19% wartości wierzytelności – w przypadku podatnika opodatkowanego liniowo.

Autopromocja

Ustawa o rachunkowości z komentarzem do zmian

Sprawdź

Jeżeli wartość zmniejszenia zaliczki należnej będzie wyższa od tej zaliczki, to będzie można zmniejszyć zaliczkę należną  o nieodliczoną wartość za kolejne miesiące.

Uwaga!

• Powyższe udogodnienia stosuje się do okresów rozliczeniowych, w których podatnik poniósł negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19, o których mowa w ustawie o COVID-19.
• Powyższe zmiany nie dotyczą dłużników.

Monika Kanczkowska
Dyrektor Działu Podatkowego
Doradca podatkowy
Nr wpisu 12843

Polecamy: CIT 2020. Komentarz