Końcowa faktura rozliczeniowa za media - korekta CIT

REKLAMA
REKLAMA
Począwszy od 2016 r., na podstawie art.3 ustawy z 10 września 2015 r. o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem polubownych metod rozwiązywania sporów, korekty kosztów są rozliczane na bieżąco.
REKLAMA
Korekta ma charakter historyczny jedynie w przypadku, gdy jest spowodowana błędem rachunkowym lub oczywistą omyłką. Jak wynika bowiem z treści art.15 ust.4i ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej jako ustawa o PDOP), jeżeli korekta kosztu uzyskania przychodów, w tym odpisu amortyzacyjnego, nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, korekty dokonuje się poprzez zmniejszenie lub zwiększenie kosztów uzyskania przychodów poniesionych w okresie rozliczeniowym, w którym została otrzymana faktura korygująca lub, w przypadku braku faktury, inny dokument potwierdzający przyczyny korekty.
Natomiast w myśl art.15 ust.4j ustawy o PDOP, jeżeli w okresie rozliczeniowym, o którym mowa w ust. 4i, podatnik nie poniósł kosztów uzyskania przychodów lub kwota poniesionych kosztów uzyskania przychodów jest niższa niż kwota zmniejszenia, podatnik jest obowiązany zwiększyć przychody o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone koszty uzyskania przychodów.
Skoro w przedstawionym stanie faktycznym faktura rozliczeniowa (otrzymana w lutym 2017 r.), będzie wystawiona w związku z ustaleniem rzeczywistego zużycia energii w 2016 r ., to uznać ją należy za dokument korygujący, zwiększający/zmniejszający koszty uzyskania przychodów, dotychczas rozliczone na podstawie faktur prognoz określających szacunkowe zużycie energii.
Polecamy: Monitor Księgowego – prenumerata
Z uwagi na fakt, że powodem wystawienia w/w faktury nie będzie błąd ani oczywista omyłka, lecz zmiana wielkości faktycznego zużycia energii, rozliczenia należy dokonać w okresie rozliczeniowym (w miesiącu), w którym Spółka otrzyma fakturę (art.15 ust.4i ustawy o PDOP).
Reasumując, w stanie faktycznym przedstawionym przez Spółkę, faktura rozliczeniowa za energię elektryczną stanowi fakturę korygującą i powinna być rozliczana w okresie rozliczeniowym, w którym została otrzymana.
Anna Dziura, ECDDP sp. z o. o.
REKLAMA
REKLAMA