REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy darowizna sprzętu medycznego korzysta ze zwolnienia w CIT gdy sprzęt zostanie darowany następnie innemu podmiotowi

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Piotr Bielicz
Ekspert podatkowy
PwC Studio
Serwis prawno-podatkowy PwC

REKLAMA

REKLAMA

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi zajął się kwestią dotyczącą skutków podatkowych darowizny w postaci sprzętu medycznego, otrzymanej przez zakład opieki zdrowotnej. Powstała bowiem wątpliwość, czy obdarowany zakład może korzystać ze zwolnienia podatkowego także wtedy, gdy daruje ten sprzęt innej placówce medycznej.

1. Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, wolne od podatku dochodowego są m.in. dochody podatników, których celem statutowym jest działalność w zakresie ochrony zdrowia – w części przeznaczonej na ten cel. Zwolnienie to obejmuje także darowizny w postaci sprzętu medycznego, otrzymane przez zakłady opieki zdrowotnej (ZOZ-y).

REKLAMA

Autopromocja

2. ZOZ zachowuje prawo do korzystania z powyższego zwolnienia także wtedy, gdy – w drodze dalszej darowizny – przekazał otrzymany sprzęt podmiotowi trzeciemu. Zasadniczym warunkiem jest to, by przed dokonaniem tej dalszej darowizny, sam ZOZ wykorzystywał otrzymany sprzęt do celów ochrony zdrowia.

Powyższe stwierdzenia to zasadnicze tezy wynikające z pisemnego uzasadnienia wyroku WSA w Łodzi z 11 lutego 2010 r (sygn. I S.A./Łd 1065/09). 

Darowizna w postaci sprzętu medycznego a dochód u obdarowanego ZOZ-u

REKLAMA

Sprawa dotyczyła spółki, która prowadziła zakład opieki zdrowotnej (ZOZ). Zakład ten otrzymał sprzęt medyczny w drodze darowizny. Przy składaniu zeznania CIT-8 spółka uznała, że otrzymany sprzęt należy do przychodów zwolnionych z opodatkowania CIT.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Podstawą takiego stanowiska był art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT. Przypomnijmy, że zgodnie z tym przepisem, wolne od podatku dochodowego są m.in. dochody podatników, których celem statutowym jest działalność w zakresie ochrony zdrowia – w części przeznaczonej na ten cel.

Spółka uznała, że skoro prowadzi ZOZ, którego celem statutowym jest działalność w zakresie ochrony zdrowia, to może skorzystać z powyższego zwolnienia w odniesieniu do otrzymanej darowizny. Podejście to nie było kwestionowane na żadnym etapie późniejszego sporu. Przypominamy jednak, że możliwość korzystania ze zwolnienia uregulowanego w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, może się wiązać z pewnymi komplikacjami, zwłaszcza gdy ZOZ jest własnością spółki, a więc podmiotu niepublicznego.

REKLAMA

Jednakże, istota kontrowersji, która została rozstrzygnięta wzmiankowanym na wstępie wyrokiem z 11 lutego 2010 r. dotyczyła tego, że wkrótce po otrzymaniu darowizny, spółka – również w drodze darowizny – przekazała otrzymany sprzęt podmiotowi trzeciemu. Był to inny, niepubliczny zakład opieki zdrowotnej, powstały na skutek przekształceń własnościowych w służbie zdrowia. 

Wspomniana druga darowizna zrodziła wśród pracowników spółki pytanie, czy – po jej wykonaniu - spółka zachowała prawo do zwolnienia wynikające z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT.

Dla wyjaśnienia tej kwestii skierowano wniosek o wydanie pisemnej interpretacji do właściwego dyrektora izby skarbowej. We wniosku tym spółka przedstawiła własne stanowisko, w którym uznała, że prawidłowa jest odpowiedź twierdząca.

Jej zdaniem dla uzyskania prawa do zwolnienia wystarcza fakt, iż sprzęt był wykorzystywany na cele statutowe przed jego przekazaniem nowej placówce. Fakt późniejszego zbycia w drodze darowizny nie mógł sprawić, że zwolnienie zostało utracone.

Wątpliwości dyrektora izby skarbowej

W odpowiedzi na wniosek dyrektor izby skarbowej – działając w imieniu Ministra Finansów – wydał interpretację, w której uznał, że stanowisko spółki było nieprawidłowe. Główną tezą wydanego rozstrzygnięcia, było stwierdzenie, że dochód w postaci otrzymanego sprzętu medycznego, przekazanego następnie innemu podmiotowi, nie podlega zwolnieniu, ponieważ nie został przeznaczony na działalność statutową podatnika. W konsekwencji, otrzymana darowizna – w części przekazanej innemu podmiotowi – powinna być opodatkowana podatkiem dochodowym.

Spółka nie zgodziła się z interpretacją i wniosła skargę do WSA w Łodzi. Broniąc swojego stanowiska – wyrażonego we wniosku o interpretację – twierdziła, że warunkiem skorzystania ze zwolnienia przewidzianego w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, było przeznaczenie przedmiotu darowizny na cele działalności statutowej w zakresie ochrony zdrowia. Warunek ten został spełniony, gdyż ZOZ należący do spółki wykorzystywał otrzymany majątek do takiej właśnie działalności. Przekazanie tego majątku innemu podmiotowi nie miało znaczenia – tym bardziej, że także on był placówką medyczną.

Polecamy: Jak rozliczać koszty w czasie

Polecamy: serwis VAT

Druga darowizna nie miała znaczenia

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi przyznał rację stronie skarżącej.

W pisemnym uzasadnieniu wyroku przypomniano, że skorzystanie ze zwolnienia uregulowanego w art. 17 ust. 1 pkt 4 uzależnione jest od spełnienia łącznie dwóch przesłanek. Po pierwsze podatnik musi prowadzić działalność statutową wymienioną w tym przepisie, po drugie zaś, odpowiednie dochody muszą być przeznaczone wyłącznie na realizację tej działalności.

Sąd stwierdził, iż przekazanie przez spółkę otrzymanego sprzętu medycznego innemu podmiotowi nie oznacza, że sprzęt ów nie został przeznaczony do realizacji własnych celów statutowych spółki. Warunek ten został bowiem spełniony jeszcze przed tym przekazaniem. Tym samym, jak wynika z pisemnego uzasadnienia wyroku, darowizna dokonana przez spółkę nie miała znaczenia dla prawnej oceny sprawy, niezależnie od tego, czym się jej beneficjent.

Wybór przepisów

Ustawa o CIT

Art. 17. 1. Wolne od podatku są:
4) dochody podatników, z zastrzeżeniem ust. 1c, których celem statutowym jest działalność naukowa, naukowo-techniczna, oświatowa, w tym również polegająca na kształceniu studentów, kulturalna, w zakresie kultury fizycznej i sportu, ochrony środowiska, wspierania inicjatyw społecznych na rzecz budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę, dobroczynności, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów oraz kultu religijnego - w części przeznaczonej na te cele.

Źródło: taxonline.pl

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Własne

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
KSeF: Podatkowa rewolucja od 1 lutego 2026! Księgowi alarmują: chaos, niejasne przepisy i strach przed zmianami

Od 1 lutego 2026 roku Krajowy System e-Faktur (KSeF) stanie się obowiązkowy dla największych firm, a dwa miesiące później dla całej reszty przedsiębiorców. Mimo zbliżającego się terminu, wciąż brakuje ostatecznych przepisów, a dokumentacja techniczna nie rozwiewa wszystkich wątpliwości. Księgowi biją na alarm – obawiają się chaosu organizacyjnego, przeciążenia obowiązkami i braku jasnych wytycznych. Przedsiębiorców czeka rewolucja, na którą wielu z nich wciąż nie jest gotowych.

Obowiązkowy KSeF 2026: Prof. W. Modzelewski: Dlaczego trzeba wywrócić do góry nogami obecny system fakturowania? Sprzeczności w kolejnej wersji nowelizacji ustawy o VAT

Obecny system fakturowania w bólach rodził się przed trzydziestu laty – dlaczego teraz trzeba go wywrócić do góry nogami, wprowadzając obowiązkowy model KSeF? Pyta prof. dr hab. Witold Modzelewski. I jednocześnie zauważa, że po uważnej lekturze kolejnej wersji przepisów dot. obowiązkowego KSeF, można dojść do wniosku, że oczywiste sprzeczności w nich zawarte uniemożliwiają ich legalne zastosowanie.

Obowiązki podatkowe pracowników transgranicznych - zasady, terminy, reguła 183 dni, rezydencja podatkowa

W dobie rosnącej mobilności zawodowej coraz więcej osób podejmuje zatrudnienie poza granicami swojego kraju. W niniejszym artykule omawiamy kluczowe zagadnienia dotyczące obowiązków podatkowych pracowników transgranicznych, którzy zdecydowali się podjąć zatrudnienie w Polsce.

Jaka inflacja w Polsce w 2025, 2026 i 2027 roku - prognozy NBP

Inflacja CPI w Polsce z 50-proc. prawdopodobieństwem ukształtuje się w 2025 r. w przedziale 3,5-4,4 proc., w 2026 r. w przedziale 1,7-4,5 proc., a w 2027 r. w przedziale 0,9-3,8 proc. - tak wynika z najnowszej projekcji Departamentu Analiz Ekonomicznych NBP z lipca 2025 r. Projekcja ta uwzględnia dane dostępne do 9 czerwca br.

REKLAMA

Podatek od prezentu ślubnego - kiedy trzeba zapłacić. Prawo rozróżnia 3 kategorie darczyńców i 3 limity wartości darowizn

Dla nowożeńców – prezent, dla Urzędu Skarbowego – podstawa opodatkowania. Fiskus przewidział dla darowizn konkretne przepisy prawa podatkowego i lepiej je znać, zanim wpędzimy się w kłopoty, zostawiając grube rysy na pięknych ślubnych wspomnieniach. Szczególnie kłopotliwa może być gotówka. Monika Piątkowska, doradca podatkowy w e-pity.pl i fillup.pl tłumaczy, co zrobić z weselnymi kopertami i kosztownymi podarunkami.

Stopy procentowe NBP 2025: w lipcu obniżka o 0,25 pkt proc.

Rada Polityki Pieniężnej na posiedzeniu w dniach 1-2 lipca 2025 r. postanowiła obniżyć wszystkie stopy procentowe NBP o 0,25 punktu procentowego. Stopa referencyjna wynosić będzie od 3 lipca 2025 r. 5,00 proc. - poinformował w komunikacie Narodowy Bank Polski. Decyzja RPP była zaskoczeniem dla większości analityków finansowych i ekonomistów, którzy oczekiwali braku zmian w lipcu.

Jak legalnie wypłacić pieniądze ze spółki z o.o. Zasady i skutki podatkowe. Adwokat wyjaśnia wszystkie najważniejsze sposoby

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością to popularna forma prowadzenia biznesu w Polsce, ceniona za ograniczenie ryzyka osobistego wspólników. Niesie ona jednak ze sobą szczególną cechę – tzw. podwójne opodatkowanie zysków. Oznacza to, że najpierw sama spółka płaci podatek CIT od swojego dochodu (9% lub 19%), a następnie, gdy zysk jest wypłacany wspólnikom, wspólnik musi zapłacić podatek dochodowy PIT od otrzymanych środków. Dla wielu początkujących przedsiębiorców jest to duże zaskoczenie, ponieważ w jednoosobowej działalności gospodarczej można swobodnie dysponować zyskiem i płaci się podatek tylko raz. W spółce z o.o. majątek spółki jest odrębny od majątku prywatnego właścicieli, więc każda wypłata pieniędzy ze spółki na rzecz wspólnika lub członka zarządu musi mieć podstawę prawną. Poniżej przedstawiamy wszystkie legalne metody „wyjęcia” środków ze spółki z o.o., wraz z krótkim omówieniem zasad ich stosowania oraz konsekwencji podatkowych i ewentualnych ryzyk.

Odpowiedzialność członków zarządu za długi i niezapłacone podatki spółki z o.o. Kiedy powstaje i jakie są sankcje? Jak ograniczyć ryzyko?

W świadomości wielu przedsiębiorców panuje przekonanie, że założenie spółki z o.o. jest swoistym „bezpiecznikiem” – że prowadząc działalność w tej formie, nie odpowiadają oni osobiście za zobowiązania. I rzeczywiście – to spółka, jako osoba prawna, ponosi odpowiedzialność za swoje długi. Jednak ta zasada ma wyjątki. Najważniejszym z nich jest art. 299 Kodeksu spółek handlowych (k.s.h.), który otwiera drogę do pociągnięcia członków zarządu do odpowiedzialności osobistej za zobowiązania spółki.

REKLAMA

Zakładanie spółki z o.o. w 2025 roku. Adwokat radzi jak to zrobić krok po kroku i bez błędów

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością pozostaje jednym z najczęściej wybieranych modeli prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. W 2025 roku proces rejestracji jest w pełni cyfrowy, a pozorne uproszczenie procedury sprawia, że wielu przedsiębiorców zakłada spółki „od ręki”, nie przewidując potencjalnych konsekwencji. Niestety, błędy popełnione na starcie mogą skutkować realnymi problemami organizacyjnymi, podatkowymi i prawnymi, które ujawniają się dopiero po miesiącach – lub latach.

Faktury ustrukturyzowanej nie da się obiektywnie (w sensie prawnym) użyć ani udostępnić poza KSeF. Co zatem będzie przedmiotem opisu i dekretacji jako dowód księgowy?

Nie da się w sensie prawnym „użyć faktury ustrukturyzowanej poza KSeF” oraz jej „udostępnić” w innej formie niż poprzez bezpośredni dostęp do KSeF – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

REKLAMA