Czy zakup alarmu do samochodu może być kosztem

Paulina Dziewulska

Autopromocja

starsza księgowa w FPA Group

Tak

Jeżeli wartość montażu alarmu w samochodzie nie przekroczyła jednorazowo 3,5 tys. zł, poniesione wydatki możemy zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodu w dacie poniesienia wydatku.

Autopromocja

Praktyczny leksykon VAT 2024. Wszystko o zmianach w rozliczeniach VAT

Sprawdź

Suma wydatków poniesiona na nabycie części składowych lub peryferyjnych, które spowodują ulepszenie środka trwałego, nie może w ciągu roku podatkowego przekroczyć rocznego limitu w wysokości 3,5 tys. zł.

Zgodnie z art. 22 g ust. 17 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i art. 16 g ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji, wartość początkową tych środków powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym także o wydatki na nabycie części składowych lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza 3,5 tys. zł.

W omawianym przypadku alarm do samochodu należy potraktować jako część peryferyjną, osobny sprzęt o charakterze pomocniczym. Ustawy podatkowe nie definiują znaczenia części peryferyjnej. Kierując się jednak przepisami art. 51 kodeksu cywilnego, należy uznać, że części peryferyjne to rzeczy ruchome potrzebne do korzystania z innej rzeczy ruchomej (rzeczy głównej) zgodnie z jej przeznaczeniem, jeżeli pozostają z nią w faktycznym związku odpowiadającym temu celowi. Jeżeli wydatki polegają na nabyciu części peryferyjnych, a ich cena jednostkowa nie przekroczy 3,5 tys. zł, należy zaliczyć je bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodu, nie powiększając wartości początkowej środka trwałego.

Autopromocja

Komplet 3 publikacji

Instrukcje księgowego. 100 praktycznych procedur z bazą narzędzi online

Sprawdź

Istotne jest, aby suma wydatków na nabycie części składowych bądź peryferyjnych w ciągu roku podatkowego nie przekroczyła określonego limitu. Wynika to z dalszej części art. 22 g ust. 17 ustawy o PIT i art. 16 g ust. 13 ustawy o CIT. Zgodnie z tymi przepisami, środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 3,5 tys. zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji. Mając powyższe na uwadze, należy pamiętać, że poniesienie kolejnych wydatków w danym roku podatkowym, których suma przekroczy 3,5 tys. zł, powoduje zwiększenie wartości początkowej środka trwałego. W miesiącu, w którym przekroczono określony limit, należy dokonać korekty kosztów i zwiększyć wartość początkową środka trwałego. Odpisów amortyzacyjnych od podwyższonej wartości początkowej dokonuje się, począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym wprowadzono do ewidencji kwotę podwyższającą wartość początkową.

(ŁZ)

Autopromocja

Ustawa o rachunkowości z komentarzem do zmian

Sprawdź

PODSTAWA PRAWNA

• Art. 22g ust. 17 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

• Art. 16g ust. 13 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).