Skala podatkowa - PIT-y 2008

Pod koniec 2006 r. Sejm uchwalił nowelizację podatku dochodowego od osób fizycznych i wtedy to ustalił trzy skale podatkowe na trzy kolejne lata. Obecnie są nadal trzy stawki: 19%, 30%, 40% ale od 2009 roku mają być już tylko dwie 18% i 32%.

SKALA PODATKOWA stosowana do dochodów uzyskanych w 2008 r.

Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi Autopromocja Webinar: KSeF – na co warto przygotować firmę? Sprawdź
ponad	do
	44 490	19 % minus kwota zmniejszająca podatek 586 zł 85 gr
44 490 Autopromocja Jak przygotować się do zmian 2025. Podatki. Rachunkowość. ZUS Sprawdź	85 528	7866 zł 25 gr + 30 % nadwyżki ponad 44 490 zł
85 528		20 177 zł 65 gr + 40 % nadwyżki ponad 85 528 zł

Jeżeli nie rozliczasz się podatkiem liniowym (19% bez względu na rozmiar dochodów – dotyczy tylko działalności gospodarczej i działów specjalnych produkcji rolnej), to co do zasady musisz obliczyć podatek od swoich dochodów wg skali podatkowej. Tu już procent podatku zależy od wysokości Twoich dochodów.

To tzw. progresja podatkowa - czyli im więcej zarabiasz, tym większa stopa podatku obciąża Twoje dochody. Przy progresji stawki podatkowe są przypisane określonym w skali przedziałom dochodów. Są cztery takie przedziały.

Nawet gdy nie wybrałeś podatku liniowego, część Twoich dochodów jest wolna od progresywnego opodatkowania. Stawka 19% dotyczy dochodów objętych PIT-38, czy też uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości poza działalnością gospodarczą. Przykładowo musisz oddać fiskusowi 19%, a nie 40% od 150 000 zł zarobionych w 2008 r. na warszawskiej giełdzie.

Pierwszy przedział wyznacza tzw. kwota wolna od podatku.
W 2008 r. można było zarobić do 3091 zł bez konieczności zapłacenia podatku. Ale nawet mając roczne dochody nie przekraczające 3091 zł trzeba złożyć zeznanie roczne. Niezależnie od tego, że jest to obowiązek podatnika, pozwala to w wielu przypadkach odzyskać (jako nadpłatę) zapłacone w trakcie 2008 r. zaliczki na podatek.

Drugi przedział wyznacza kwota rocznego dochodu od 3092 zł do 44 490 zł (włącznie).
Dochody w przedziale powyżej 3091 zł do 44 490 zł (włącznie) opodatkowane są stawką 19%. Tylko nadwyżka ponad 3091 zł opodatkowana jest stawką 19%. Należy więc uwzględnić w obliczeniach prawo do kwoty wolnej od podatku za 2008 r.

Dochód z drugiego przedziału
Dochód roczny: 40 000 zł

Podatek dochodowy: według stawki 19% od 40 000 zł = 7600 zł

Uwzględnienie kwoty zmniejszającej podatek: 7600 zł – 586 zł 85 groszy = 7013,15

Kwota do zapłaty po zaokrągleniu = 7013 zł

Trzeci przedział wyznacza kwota rocznego dochodu od 44 490 zł do 85 528 zł (włącznie).
Dochody w tym przedziale opodatkowane są stawką 30%. Tylko nadwyżka ponad 44 490 zł jest opodatkowana stawką 30%, bo od kwoty 44 490 zł podatek wyliczył (ale nie zaokrąglił !) za nas ustawodawca wg zasad z poprzedniego przedziału i kwotę tą umieścił w skali. Wystarczy więc, że do podatku obliczonego wg stawki 30% dodamy kwotę 7866,25 zł.

Dochód z trzeciego przedziału

Dochód roczny: 80 000 zł

Podatek dochodowy: według stawki 30% od nadwyżki ponad 44 490 zł:
30% z (80 000 zł -44 490 zł) = 30% z 35 510 zł = 10 653 zł

Uwzględnienie podatku od dochodów opodatkowanych stawką 19% i kwoty zmniejszającej podatek: 10 653 zł + 7866,25 zł = 18 519,25 zł

Kwota podatku po zaokrągleniu = 18 519 zł

Czwarty przedział wyznacza kwota rocznego dochodu powyżej 85 528 zł.
Dochody powyżej 85 528 zł opodatkowane są stawką 40%. Tylko ta nadwyżka jest opodatkowana tak wysoką stawką. I tu podobnie jak w poprzednim progu ustawodawca sam wyliczył (wg skali oczywiście) podatek od kwoty 85 528 zł. Zatem jeżeli do wyliczonej przez ustawodawcę kwoty podatku (20 177,65 zł) dodamy podatek obliczony przez nas od dochodów z tego przedziału wg stawki 40% - otrzymamy łączny podatek.

Przykład - dochód z czwartego przedziału

Dochód roczny: 150 000 zł
Podatek dochodowy: według stawki 40% od nadwyżki ponad 85 528 zł :
40% (150 000 zł - 85 528 zł) = 40% z 64 472 zł = 25 788,8 zł

Uwzględnienie podatku od dochodów opodatkowanych stawką 19% i kwoty zmniejszającej podatek: 25 788,8+ 20 177,65 zł = 45 966,45

Kwota podatku po zaokrągleniu = 45 966 zł

Polecamy: serwis Podatki osobiste

Polecamy: serwis Urząd skarbowy

Skala podatkowa na 2009 rok (podobnie jak skale na 2007 r. i 2008 r.) znana jest już od listopada 2006 r. Zgodnie bowiem z ustawą z 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 217, poz. 1588) w 2009 roku obowiązywać będzie następująca skala z dwiema, niższymi niż dotąd, stawkami:

Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do
	85 528	18 % minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr
85 528		14 839 zł 02 gr + 32 % nadwyżki ponad 85 528 zł

Najistotniejszą korzyścią wynikającą z tej nowej skali jest to, że drugą stawką podatkową (32%) będziemy opodatkowani dopiero po przekroczeniu rocznych zarobków w kwocie 85 528 zł (te zarobki były dotąd progiem wejścia w opodatkowanie stawką 40%). W 2009 roku ok. 99% polskich podatników PIT będzie płacić liniowy podatek 18 %. Jak podają bowiem statystyki, tylko 0,86% podatników przekroczyło w 2007 roku próg 85 528 zł rocznych zarobków.

Dzięki tej nowej skali już od stycznia 2009 r. otrzymamy nieco wyższe pensje (wynika, to ze zmniejszenia pierwszej stawki z 19% do 18%).

Przykładowo:

- osoba zarabiająca 1500 zł brutto otrzyma 10 zł więcej miesięcznie;

- osoba zarabiająca 2000 zł brutto otrzyma 13 zł więcej miesięcznie;

- osoba zarabiająca 2500 zł brutto otrzyma 18 zł więcej miesięcznie;

- osoba zarabiająca 3000 zł brutto otrzyma 22 zł więcej miesięcznie;

- osoba zarabiająca 3500 zł brutto otrzyma 27 zł więcej miesięcznie;

- osoba zarabiająca 4500 zł brutto otrzyma 35 zł więcej miesięcznie;

- osoba zarabiająca 5500 zł brutto otrzyma 44 zł więcej miesięcznie;

- osoba zarabiająca 6500 zł brutto otrzyma 52 zł więcej miesięcznie;

- osoba zarabiająca 7500 zł brutto otrzyma 61 zł więcej miesięcznie;

- osoba zarabiająca 10 000 zł brutto otrzyma 83 zł więcej miesięcznie;

Tomasz Król

ekspert podatkowy

Aktualizacja (grudzień 2008 r.) - Paweł Huczko