Jak obliczyć podatek korzystając z jednej z metod unikania podwójnego opodatkowania

Wyliczenie podatku metodą wyłączenia z progresją

Jeśli z dwustronnej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania wynika, że dochody z pracy najemnej w danym kraju tam opodatkowane są zwolnione z opodatkowania w Polsce, to w przypadku osiągnięcia dodatkowo dochodów podlegających w Polsce opodatkowaniu na zasadach ogólnych trzeba je rozliczyć w zeznaniu rocznym, stosując metodę wyłączenia z progresją.

Rozliczamy podatkowo swoje dochody z pracy za granicą - PORADNIK

Pan Krystian Chełmoński przez pierwszy kwartał 2008 r. był zatrudniony u polskiego pracodawcy. Od 1 kwietnia 2008 r. podjął pracę w Niemczech w miejscowej firmie.

Z umowy o pracę w Polsce uzyskał dochód w wysokości 13 500 zł (po uwzględnieniu kosztów uzyskania przychodów i odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne).

Natomiast z umowy o pracę w Niemczech - 51 300 zł (po odliczeniu diet, przeliczeniu na złote i uwzględnieniu „polskich” kosztów uzyskania przychodów).
Zakładając, że pan Chełmoński rozlicza się z podatku indywidualnie i nie korzysta z odliczeń, to stosując metodę wyłączenia z progresją, należny podatek wyliczy w następujący sposób:
Dc= 13 500 zł + 51 300 zł = 64 800 zł (II próg podatkowy)
P = (64 800 zł - 44 490 zł) × 30% +7866,25zł = (20 310 zł × 30%) +7866,25 zł = 6093 zł + 7866,25 zł = 13 979,25 zł
S= (13 979,25 zł / 64 800 zł) × 100 = 21,57%
Pn= 13 500 zł × 21,57%= 2911,95 zł

gdzie:
Dc- oznacza dochód całkowity
P - oznacza podatek obliczony według skali podatkowej
S- oznacza stopę procentową
Pn- oznacza podatek należny

Należny podatek (2911,95 zł) pan Chełmoński powinien pomniejszyć jeszcze o składki na ubezpieczenie zdrowotne opłacone w Polsce oraz o sumę zaliczek pobranych przez płatnika (polskiego pracodawcę). Obliczona kwota stanowi podatek należny do zapłaty (lub nadpłatę do zwrotu). Zatem pomimo że od uzyskanego w Niemczech dochodu pana Chełmońskiego został zapłacony podatek (a więc dochód w Niemczech został już tam rozliczony), to dochód uzyskany w Niemczech wpływa również na podatek od dochodów uzyskanych przez pana Chełmońskiego w Polsce.

W przypadku, gdy podatnicy zdecydowali się na rozliczenie na zasadach preferencyjnych (np. małżonkowie rozliczają się wspólnie), do obliczenia stopy procentowej należy przyjąć kwotę stanowiącą połowę sumy ich dochodów, a następnie wyliczony podatek pomnożyć przez dwa. Identycznie wyliczy podatek osoba samotnie wychowująca dziecko bądź rozliczająca się wspólnie ze zmarłym małżonkiem.