Amerykańska spółka LLC a ulga IP Box w Polsce

IP Box

Tak. Ta forma opodatkowania w polskim prawie nazywa się IP Box i jest ciekawym sposobem na obniżenie wymiaru podatku PIT i CIT poprzez wprowadzenie preferencyjnej stawki 5% w podatku dla dochodów uzyskanych z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Do naszej Kancelarii zgłasza się coraz więcej obecnych i potencjalnych klientów – właścicieli spółek LLC, zainteresowanych skorzystaniem z tej „ulgi” podatkowej.

Spółka LLC a IP Box

Spółki LLC są, z definicji, spółkami transparentnymi podatkowo, co oznacza, że dochód takiej spółki jest dochodem jej właściciela i podlega opodatkowaniu w miejscu rezydencji podatkowej tego właściciela. W przypadku rezydenta polskiego, będzie to urząd skarbowy właściwy dla jego miejsca zamieszkania w Polsce.

Oznacza to, że co do zasady, właściciel spółki LLC ma obowiązek opodatkowania dochodów uzyskiwanych przez spółkę LLC w Polsce na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym, oznacza to także, iż właściciel spółki LLC ma prawo do zastosowania ulgi IP Box i opodatkowania dochodu podatkiem dochodowym w wysokości 5%.

Interpretacja podatkowa

Nie inaczej, sprawa została zinterpretowana w dniu 16 listopada 2020 roku, przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. W treści indywidualnej interpretacji podatkowej numer 0113-KDIPT2-2.4011.709.2020.1.AKR czytamy, że z uwagi na transparentność podatkową spółki LLC, z ulgi IP Box może skorzystać wspólnik takiej spółki, o ile spełnione zostaną pozostałe ustawowe kryteria jej stosowania.

Lista kwalifikowanych praw własności intelektualnej, dla których można zastosować preferencyjną stawkę podatku dochodowego, została zaś wskazana w art. 30ca ust. 2 ustawy o PIT i art. 24d ust. 2 ustawy o CIT i stanowi ona zamknięty katalog. Zgodnie z ustawą do kwalifikowanych IP zaliczamy:

• patent;

• prawo ochronne na wzór użytkowy;

• prawo z rejestracji wzoru przemysłowego;

• dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin;

• prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonego do obrotu oraz wyłączne prawo, o którym mowa w ustawie o ochronie prawnej odmian roślin;

• prawo z rejestracji topografii układu scalonego;

• autorskie prawo do programu komputerowego

podlegające ochronie prawnej na podstawie przepisów odrębnych ustaw lub ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, oraz innych umów międzynarodowych, których stroną jest Unia Europejska, których przedmiot ochrony został wytworzony, rozwinięty lub ulepszony przez podatnika w ramach prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej.

Możliwość skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatkowej jest zatem kolejnym argumentem powiększającym katalog zalet prowadzenia działalności gospodarczej w formie amerykańskiej spółki LLC. Dla przypomnienia, do głównych zalet zaliczamy: brak comiesięcznych składek na ZUS oraz brak odpowiedzialności majątkiem osobistym właściciela za zobowiązania spółki. Zalety te szczegółowo zostały opisane w innych naszych artykułach, do których lektury serdecznie zapraszamy.