REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Remont a ulepszenie środka trwałego: różnice i rozliczenie podatkowe. Kiedy w kosztach?

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Doradztwo podatkowe, prawne oraz księgowość
remont, ulepszenie
Remont a ulepszenie środka trwałego: różnice i rozliczenie podatkowe. Kiedy w kosztach?
Shutterstock

REKLAMA

REKLAMA

Środek trwały w firmie można poddać remontowi ale można go też ulepszyć. Czym różni się remont od ulepszenia i jak rozliczać podatkowo te działania? 

Remont a ulepszenie środka trwałego: ujęcie księgowe

Środki trwałe to często konieczne elementy prowadzenia biznesu wielu przedsiębiorców. Są to składniki majątkowe wykorzystywane w procesie produkcyjnym, handlowym, czy usługowym, które spełniają określone kryteria. To czym będzie środek trwały w firmie decyduje przede wszystkim charakter prowadzonej działalności. W trakcie eksploatacji, przedsiębiorcy podejmują różnorodne działania mające na celu utrzymanie ich w stanie używalności lub poprawę ich wartości użytkowej. W kontekście prawnym, te działania mogą być klasyfikowane jako remont lub ulepszenie, co ma istotne znaczenie z perspektywy podatkowej. Przedstawimy kilka najważniejszych kwestii na które warto zwrócić uwagę.

REKLAMA

Ulepszenie środka trwałego - czym jest

Ustawodawca definiuje ulepszenie środka trwałego w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z przepisami, ulepszenie oznacza przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację, które prowadzą do wzrostu wartości użytkowej środka trwałego w stosunku do jego pierwotnej wartości z dnia przyjęcia do używania. Co ważne, środki trwałe uważa się za ulepszone, jeżeli suma wydatków w danym roku podatkowym przekracza kwotę 10.000 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania.

Jako ulepszenie należy rozumieć:
- Przebudowę: czyli zmianę parametrów środka trwałego,
- Rozbudowę: czyli zmianę charakterystycznych parametrów środka trwałego,
- Rekonstrukcję: czyli odtworzenie całkowicie lub częściowo zużytych środków trwałych,
- Adaptację: czyli nadanie nowych cech użytkowych środkowi trwałemu,
- Modernizację: czyli unowocześnienie środka trwałego.

Remont środka trwałego

Remont, w przeciwieństwie do ulepszenia, nie jest precyzyjnie zdefiniowany w ustawach podatkowych. Zgodnie z interpretacjami prawnymi oraz orzecznictwem sądowym, remont ma na celu przywrócenie stanu pierwotnego środka trwałego, który uległ zużyciu w trakcie eksploatacji. Remont jest działaniem odtworzeniowym, które nie zmienia pierwotnego charakteru ani funkcji środka trwałego, mimo zastosowania nowych materiałów zgodnych z aktualnymi standardami technologicznymi.

Ulepszenie czy remont: dlaczego ich rozróżnienie jest ważne? Kiedy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

Rozróżnienie pomiędzy remontem a ulepszeniem ma kluczowe znaczenie dla sposobu zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodów w księgach rachunkowych. Wydatki na remont mogą być bezpośrednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w danym roku podatkowym, co oznacza natychmiastowe zmniejszenie podstawy opodatkowania. Natomiast wydatki na ulepszenie zwiększają wartość środka trwałego i są odpisywane stopniowo poprzez amortyzację, co wpływa na obniżenie podstawy opodatkowania w dłuższym okresie.

Przykład

Przykładowo, jeżeli przedsiębiorca ponosi wydatki na remont maszyny produkcyjnej, koszty te mogą być od razu zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Jednakże, jeśli te wydatki przekraczają 10.000 zł i prowadzą do istotnego zwiększenia wartości użytkowej maszyny, powinny być traktowane jako ulepszenie i amortyzowane przez kilka lat.

Warto podkreślić, że nakłady w kwocie powyżej 10.000 zł na remont środka trwałego mogą być zaliczone jednorazowo do kosztów uzyskania przychodów. Również nakłady poniżej 10.000 zł na ulepszenie środka trwałego można również jednorazowo odnieść w koszty uzyskania przychodów. Jeżeli jednak kwota częściowych wydatków na ulepszenie nie przekracza 10.000 zł, jednak ich suma w skali roku podatkowego przekroczy tę kwotę, to uznajemy, że zostało przeprowadzone ulepszenie, które podlega obowiązkowej amortyzacji.

Omawiany temat jest szczególnie wrażliwy, ponieważ w wielu przypadkach trudno jest jednoznacznie określić, czy mamy do czynienia z remontem, czy z ulepszeniem. Należy unikać sztucznego dzielenia tych wydatków, gdyż może to być zakwestionowane przez organy podatkowe. Trzeba pamiętać, że amortyzacja, zwłaszcza w przypadku budynków, może trwać wiele lat. Warto również zauważyć, że w przypadku remontu wydatki mogą przekroczyć 10.000 zł, co nie pozbawia przedsiębiorcy prawa do jednorazowego zaliczenia ich w koszty uzyskania przychodów. Z perspektywy rozliczeń PIT, jeśli wydatek zostanie uznany przez fiskusa za ulepszenie zamiast remontu, dochód do opodatkowania zostanie zaniżony, co skutkuje koniecznością dopłaty podatku wraz z odsetkami. Dlatego każdy przedsiębiorca powinien dokładnie ustalić, czy wydatek dotyczy remontu, czy ulepszenia. W przypadku wątpliwości, zaleca się wystąpienie o interpretację podatkową.

Autor: Jakub Czajkowski Kancelaria Mentzen

Dalszy ciąg materiału pod wideo
Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
KSeF 2026: koniec z papierowymi fakturami, zmiany w obiegu dokumentów i obsłudze procesu sprzedaży w firmie

W przyszłym roku w Polsce zostanie uruchomiony obowiązkowy system fakturowania za pomocą Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Obowiązek ten wejdzie w życie na początku 2026 roku i wynika z procedowanego w Parlamencie projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług. Aktualny postęp prac legislacyjnych nad projektem, oznaczonym numerem druku 1407, można śledzić na stronach Sejmu.

Składki ZUS dla małych firm w 2025 roku - preferencje: ulga na start, mały ZUS plus i wakacje składkowe

Ulga na start, preferencyjne składki, czy „Mały ZUS plus”, a także wakacje składkowe – to propozycje wsparcia dla małych przedsiębiorców. Korzyści to możliwość opłacania niższych składek lub ich brak. Warto też zwrócić uwagę na konsekwencje z tym związane. ZUS tłumaczy kto i z jakich ulg może skorzystać oraz jakie są zagrożenia z tym związane.

Zwracasz pracownikom wydatki na taksówki – czy musisz pobrać zaliczkę na podatek PIT? Najnowsze wyjaśnienia fiskusa (taksówki w podróży służbowej i w czasie wyjścia służbowego)

Pracodawcy mają wątpliwości, czy w przypadku zwracania pracownikom wydatków na taksówki (kiedy to pracownicy wykonują obowiązki służbowe – zarówno w podróży służbowej jak i w czasie tzw. wyjścia służbowego), trzeba od tych kwot pobierać zaliczki na podatek dochodowy? Pod koniec czerwca 2025 r. wyjaśnił to dokładnie Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. Kilka miesięcy wcześniej odpowiedzi na to pytanie udzielił Minister Finansów.

Minister Majewska chce uproszczenia ZUS dla firm – konkretne propozycje zmian już na stole

Minister Agnieszka Majewska zaproponowała szereg zmian w przepisach dotyczących ubezpieczeń społecznych, które mają ułatwić życie mikro, małym i średnim przedsiębiorcom. Wśród postulatów znalazły się m.in. podniesienie limitu Małego ZUS Plus, likwidacja składki rentowej dla emerytów-przedsiębiorców, uproszczenia przy wakacjach składkowych oraz ułatwienia dla łączących biznes z rodzicielstwem.

REKLAMA

Miliardy z KPO usprawniają kolejową infrastrukturę

Prawie 11,5 mld zł warte są inwestycje realizowane ze środków Krajowego Planu Odbudowy i Zwiększenia Odporności (KPO) przez PKP Polskie Linie Kolejowe S.A. Zarządzająca infrastrukturą kolejową spółka, która jest największym beneficjentem KPO, zawarła już ponad 120 umów z wykonawcami na kwotę 8 mld zł. Przeszło 160 prowadzonych zadań ma przyczynić się do zwiększenia prędkości pociągów, a także zwiększenia przepustowości tras oraz usprawnienia zarządzania ruchem kolejowym. Inwestycje poprawiają bezpieczeństwo ruchu i komfort obsługi podróżnych. Na stacjach i przystankach budowany jest nowoczesny system informacji pasażerskiej, a ich infrastruktura - dopasowywana do potrzeb osób o ograniczonej mobilności.

Darowizna od brata ponad limit 36 120 zł. Jakie warunki muszą zostać spełnione, aby nie stracić prawa do zwolnienia podatkowego?

Co robić gdy darowizna przekazana przez brata przekracza limit kwoty wolnej w wysokości 36 120 zł? Czy podlegała zwolnieniu od podatku od spadków i darowizn, pomimo że jest dokonywana z majątku wspólnego brata i jego małżonki? Jakie warunki muszą zostać spełnione, żeby nie stracić prawa do zwolnienia?

KSeF wymusi zmiany. Rejestry VAT i wydatki pracownicze po nowemu od 2026 roku

Wdrożenie Krajowego Systemu e-Faktur to jeden z najważniejszych projektów cyfryzacyjnych polskiej administracji podatkowej ostatnich lat. Od 1 lutego lub od 1 kwietnia 2026 roku – w zależności od poziomu sprzedaży w 2024 roku – podatnicy VAT będą zobowiązani do wystawiania faktur wyłącznie w formie elektronicznej za pośrednictwem KSeF. To nie tylko zmiana technologiczna, ale także rewolucja organizacyjna, która wymusi dostosowanie systemów księgowych, procesów wewnętrznych i codziennej pracy działów finansowych.

Kredyt EKOlogiczny 2025 – bezzwrotna dotacja dla firm na modernizację energetyczną. Jakie warunki trzeba spełnić?

Już od października 2025 r. przedsiębiorcy będą mogli ubiegać się o dofinansowanie z Kredytu EKOlogicznego – dotacji realizowanej w ramach programu Fundusze Europejskie dla Nowoczesnej Gospodarki (FENG 3.01).

REKLAMA

Obowiązkowy KSeF: kogo obejmie, jak wystawiać faktury w czasie awarii? Co czeka podatników VAT w 2026 roku?

Ponad pół rok dzieli przedsiębiorców od dnia, w którym elektroniczne fakturowanie stanie się w Polsce obowiązkowe. W zależności od poziomu sprzedaży w 2024 roku, firmy będą musiały dołączyć do Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) od 1 lutego lub od 1 kwietnia 2026 roku. Od tego momentu korzystanie z KSeF stanie się obowiązkowe dla wszystkich podatników VAT czynnych. Firmy mają już niewiele czasu, by dostosować swoje systemy, procedury i zespoły do nowych wymogów.

Ulga termomodernizacyjna i zwolnienie z podatku dochodowego (PIT) dla osób realizujących przedsięwzięcia termomodernizacyjne. Najnowsze objaśnienia Ministra Finansów z 2025 r.

W dniu 30 czerwca 2025 r. Minister Finansów wydał objaśnienia podatkowe odnośnie form wsparcia przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w podatku dochodowym od osób fizycznych. Objaśnienie te dotyczą rozwiązań podatkowych (ulga termomodernizacyjna i zwolnienie podatkowe), które wspierają przedsięwzięcie termomodernizacyjne na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej „ustawa PIT”), oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dalej „ustawa o ryczałcie”). Objaśnienia zawierają ogólne wyjaśnienia przepisów prawa podatkowego oraz uwzględniają stan prawny obowiązujący na dzień 1 stycznia 2025 r. Objaśnienia podatkowe są wydawane przez ministra finansów na podstawie art. 14a § 1 pkt 2 ustawy – Ordynacja podatkowa z urzędu w celu zapewnienia jednolitego stosowania przepisów prawa podatkowego przez organy podatkowe. Warto w szczególności zwrócić uwagę na zmieniony wykaz wydatków uprawniających do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Walorem tych objaśnień są także liczne przykłady wyjaśniające treść przepisów. Publikujemy poniżej pełną treść tych objaśnień.

REKLAMA