Minimalne wynagrodzenie a koszty pracodawcy w 2014 roku

Wysokość kosztów zatrudnienia pracownika zależy od tego, czy jest on zatrudniony na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia czy umowy o dzieło.

Zobacz ujednolicony tekst ustawy: USTAWA z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę oraz USTAWA z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy

W przypadku umowy o pracę należy określić kwotę brutto wynagrodzenia pracownika. Jeśli takie wynagrodzenie zostanie wypłacone w terminie określanym przez przepisy Kodeksu Pracy, wówczas cała kwota brutto wynagrodzenia będzie kosztem uzyskania przychodu pracodawcy w miesiącu należnym (czyli przepracowanym).

Z tej kwoty należy potrącić podatek dochodowy i składki ZUS, a to co pozostanie po potrąceniach będzie stanowiło wynagrodzenie netto wypłacane pracownikowi.

Potrącenia dla ZUS oraz Urzędu Skarbowego

W przypadku umowy o pracę od kwoty brutto wynagrodzenia należy potrącić:

- składkę emerytalną - 9,76%,

- składkę rentową - 1,50%,

- składkę chorobową - 2,45%.

Od podstawy będącej kwotą brutto pomniejszoną o składki na wymienione wyżej ubezpieczenie społeczne należy potrącić:

- składkę zdrowotną naliczoną - 9,00%.

Od podstawy będącej kwotą brutto pomniejszoną o kwotę wolną od podatku, koszty uzyskania przychodu i o składki na wymienione wyżej ubezpieczenie społeczne, należy potrącić jeszcze podatek dochodowy w wysokości 18%.

Ponadto, poza kwotą brutto wynikającą z umowy, pracodawca zobowiązany jest opłacić składki na ubezpieczenie emerytalno-rentowe, oraz składki na: Fundusz Pracy (FP), Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (FGŚP), ubezpieczenie wypadkowe i ewentualne składki na Fundusz Emerytur Pomostowych (FEP), (które płaci się tylko w niektórych branżach).

Polecamy produkt: Urlopy wypoczynkowe dla pracowników – PDF

Wysokość składek odprowadzanych od kwoty brutto wynagrodzenia przy umowie o pracę jest następująca:

- składka emerytalna - 9,76%,

- składka rentowa - 6,50%,

- składka wypadkowa - 1,93%,

- składka na FP - 2,45%,

- składka na FGŚP - 0,10%,

- składka na FEP - 1,50%.

Koszty zatrudnienia pracownika na umowie o pracę (przykład)

Minimalne wynagrodzenie za pracę wynosi od stycznia 2014 roku 1680,00 zł brutto. Poniżej obliczymy koszty, jakie ponosi pracodawca przy zatrudnianiu pracownika na podstawie umowy o pracę z wynagrodzeniem równym minimalnej krajowej, przy normalnych kosztach uzyskania przychodu wynoszących 111,25 zł.

Kwota brutto - 1 680,00zł

Kwota kosztów uzyskania przychodów - 111,25 zł

Kwota do opodatkowania - 1338,00 zł

Zaliczona zaliczka na podatek - 194,51 zł

Zaliczka na podatek odprowadzona do Urzędu Skarbowego - 82,00 zł

Składka zdrowotna naliczona – 9,00% – 130,47 zł

Składka rentowa (Ubezpieczony) – 1,50% – 25,20 zł

Składka rentowa (Płatnik) – 6,50% – 109,20 zł

Składka emerytalna (Ubezpieczony) – 9,76% – 163,97 zł

Składka emerytalna (Płatnik) – 9,76% – 163,97 zł

Składka chorobowa (Ubezpieczony) – 2,45% – 41,16 zł

Składka wypadkowa (Płatnik) – 1,93% – 32,42 zł

Składka na Fundusz Pracy (Płatnik) – 2,45% – 41,16 zł

Składka na  Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (Płatnik) – 0,10% – 1,68 zł

Kwota netto – 137,20 zł.

W powyższym zestawieniu kursywą zaznaczone zostały potrącenia wykonane na kwocie brutto wynagrodzenia, a podkreśleniem oznaczono dodatkowe koszty pracodawcy. Warto pamiętać, że pracodawca jest zobowiązany sfinansować część składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe oraz składkę wypadkową, Fundusz Pracy i składkę na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.

Przy minimalnej krajowej (wynoszącej 1680,00 zł brutto) będą to zatem następujące kwoty:

- składka na ubezpieczenie emerytalne w wysokości 9,76% * 1680,00 zł = 163,97 zł,

- składka na ubezpieczenie rentowe w wysokości 6,50% * 1680,00 zł = 109,20 zł,

- składka na ubezpieczenie wypadkowe w wysokości 1,93% * 1680,00 = 32,42 zł,

- składka na Fundusz Pracy 1680,00 * 2,45% = 41,16 zł,

- składka na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych 1680,00 zł * 0,10% = 1,68 zł.

Suma dodatkowych obciążeń wynosi 348,43 zł.

Koszt całkowity pracodawcy to zatem: 2.028,43 zł.

W 2009 roku wprowadzono zwolnienia podmiotowe w zakresie składek na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. W związku z tym w niektórych sytuacjach pracodawca nie musi odprowadzać tych składek.

1. Od 1 stycznia 2009 pracodawca nie opłaca składek na Fundusz Pracy i  Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych za tych zatrudnionych pracowników, którzy wracają z urlopu wychowawczego lub macierzyńskiego w okresie 36 miesięcy począwszy od pierwszego miesiąca po powrocie do pracy.

Zobacz też: USTAWA z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych

2. Od 1 lipca 2009 roku nie pobiera się ze składek na FP i FGŚP:

- przez 12 miesięcy od osób w wieku co najmniej 50 lat, zatrudnionych po 30 czerwca 2009 roku, które przez 30 dni poprzedzające zatrudnienie pozostawały w rejestrze bezrobotnych PUP;

- bezterminowo od osób, które ukończyły wiek 55 lat (kobiety) i 60 lat (mężczyźni). Dotyczy to zarówno pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, o pracę nakładczą, agencyjną czy umowę zlecenie, a także osób, które prowadzą działalność gospodarczą.

- Pracodawcy oraz inne jednostki organizacyjne są zwolnieni z opłacania składek na Fundusz Pracy i na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych za zatrudnionych pracowników powracających z urlopu macierzyńskiego, urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego, dodatkowego urlopu macierzyńskiego, dodatkowego urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego, urlopu rodzicielskiego lub urlopu wychowawczego w okresie 36 miesięcy począwszy od pierwszego miesiąca po powrocie z urlopu macierzyńskiego, urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego, dodatkowego urlopu macierzyńskiego, dodatkowego urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego, urlopu rodzicielskiego lub urlopu wychowawczego.

Sprzedaż samochodów używanych – nie będzie zwolnienia z VAT

PIT-11 w 2015 r. w formie papierowej - składany do 31 stycznia

Deklaracje PIT i CIT wyłącznie przez internet od 2015 roku

Podyskutuj o tym na naszym FORUM

---

Czy pracodawca musi opłacać składki na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych za zatrudnionych członków rodziny?

Pracodawca nie jest zobowiązany do opłacania składek na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych za:

- małżonka,

- dzieci (własne, drugiego małżonka i przysposobione),

- rodziców, macochę i ojczyma oraz osoby przysposabiające, a także rodzeństwo, wnuki, dziadków, zięciów, synowe, bratowe, szwagierki i szwagrów, a także za  osoby wykonujące pracę zarobkową w gospodarstwie domowym.

Dodatkowe wydatki pracodawcy

Poza kosztami takimi jak wynagrodzenie, podatki czy składki na ubezpieczenia, pracodawca jest zobowiązany do ponoszenia kosztów związanych z badaniami lekarskimi wstępnymi czy okresowymi pracownika, szkoleniem bhp, wyposażeniem i utrzymaniem stanowiska pracy pracownika.

Do utrzymania stanowiska pracy może się wliczać, na przykład: wyposażenie biura, zakup programu komputerowego czy fachowej literatury. Pracodawca jest również zobowiązany zapewnić pracownikowi, na niektórych stanowiskach pracy, odzież roboczą lub napoje, a także niezbędne narzędzia do pracy.