Rozliczenie PIT i ZUS wynagrodzenia pracownika - premia, nagroda, dodatkowe bonusy

Co do zasady prawie wszystkie wymienione składniki będą opodatkowane i stanowią podstawę wymiaru składek. Wyjątkiem jest pakiet medyczny, który jest opodatkowany wyłącznie w części opłacanej przez pracodawcę, czyli 90 zł. Wynika to z przepisów w sprawie podstawy wymiaru składek, które wyłączają z oskładkowania korzyści materialne dla pracownika wynikające z regulaminu wynagradzania, układu zbiorowego pracy lub innych przepisów o wynagradzaniu, polegające na uprawnieniu do zakupu po cenach niższych niż detaliczne niektórych artykułów, przedmiotów lub usług. Takie korzyści dla pracownika nie stanowią podstawy wymiaru składek, o ile są zapisane w regulaminie wynagradzania. Nadal jednak są opodatkowane.

Autopromocja

Inne wymienione gratyfikacje, jak premia z umowy i nagroda uznaniowa, są opodatkowane i oskładkowane. Również wartość nagrody rzeczowej, czyli w tym przypadku książki, stanowi podstawę wymiaru składek i należy ją doliczyć do przychodu pracownika. Analogiczna zasada będzie zastosowana dla finansowanej przez pracodawcę kwoty za karnet na zajęcia sportowe, zatem 65 zł dolicza się do przychodu pracownika i odprowadza od niej składki i podatek. Natomiast drugą część płatności za karnet na zajęcia sportowe finansowaną przez pracownika oraz kwotę uiszczaną przez niego za pakiet medyczny należy odjąć od jego wynagrodzenia netto, pamiętając o kwotach wolnych od potrąceń dobrowolnych oraz o konieczności uzyskania na to pisemnej zgody pracownika.©?

Lista płac na czerwiec 2016 roku

Składnik listy płac	Kwota Autopromocja Szkolenie: Podatki i rachunkowość w budownictwie i deweloperce Sprawdź
Płaca zasadnicza	2500,00 zł
Premia z umowy Autopromocja Szkolenie: Jak przygotować się do KSeF? Sprawdź	500,00 zł
Nagroda uznaniowa Autopromocja Jak przygotować się do zmian 2025. Podatki. Rachunkowość. ZUS Sprawdź	700,00 zł
Płaca zasadnicza brutto	3700,00 zł
Nagroda rzeczowa – książka (doliczana do przychodu pracownika, stanowi podstawę wymiaru składek)	89,90 zł
Karnet 50 proc. wartości (doliczany do przychodu pracownika, stanowi podstawę wymiaru składek)	65,00 zł
Podstawa wymiaru składek	3854,90 zł
Składka na fundusz emerytalny	376,24 zł
Składka na fundusz rentowy	57,82 zł
Składka na fundusz chorobowy	94,45 zł
Razem składki ZUS pracownika	528,51 zł
Wartość pakietu medycznego doliczana do przychodu (opodatkowana)	90,00 zł
Przychód (podstawa wymiaru składek minus składki pracownika plus wartość pakietu)	3416,39 zł
Koszty uzyskania przychodu	111,25 zł
Ulga podatkowa	46,33 zł
Podatek nominalny [przychód minus koszty (różnica zaokrąglona do pełnych złotych) x 18 proc. minus ulga podatkowa]	548,57 zł
Podstawa wymiaru składki zdrowotnej	3326,39 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne 9 proc.	299,38 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne 7,75 proc. (odliczana od podatku)	257,80 zł
Zaliczka podatku dochodowego (podatek minus zdrowotna 7,75 proc., zaokrąglone do pełnych złotych)	291,00 zł
Karnet 50 proc. wartości (część dopłacana przez pracownika, potrącenie dobrowolne z wynagrodzenia)	65,00 zł
Odpłatność za pakiet medyczny (część dopłacana przez pracownika, potrącenie dobrowolne z wynagrodzenia)	10,00 zł
Wynagrodzenie netto	2596,01 zł

Marta Nowakowicz-Jankowiak, ekspert ds. wynagrodzeń

Podstawa prawna

Art. 12 ust. 1 i 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.).

Par. 1 i par. 2 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 2236).