Przykład rozliczenia na PIT-38 dochodów ze sprzedaży akcji

Przykład rozliczenia na PIT-38 za 2011

Pan Paweł Trzciński w 2011 r. uzyskiwał różnego rodzaju przychody z kapitałów pieniężnych. Niektóre z nich podlegają opodatkowaniu w zeznaniu rocznym. Dlatego pan Trzciński musi je wykazać w zeznaniu składanym na formularzu PIT-38.

W poprzednich latach wypełnianie PIT-38 rozpoczynaliśmy od wpisania własnego numeru identyfikacji podatkowej (NIP). W 2012 r. została wprowadzona zasada, że NIP stosują tylko osoby prowadzące działalność gospodarczą. Od 1 stycznia 2012 r. ustawodawca zlikwidował NIP nadany osobom fizycznym objętych rejestrem PESEL, które nie prowadzą działalności gospodarczej lub nie są zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług. Dla tych podatników jedynym identyfikatorem wykazywanym w zeznaniach podatkowych jest NIP.

W pozostałych przypadkach podatnik ujawnia PESEL. Dlatego w PIT-38 za 2011 r. PESEL wpisuje się zamiennie z NIP w poz. 1 formularza. Następnie należy wskazać rok, za który składane jest zeznanie (rubryka 4) i właściwy urząd skarbowy (rubryka 5).

Oprócz wskazania danych identyfikacyjnych w części B formularza (Uwaga! - w tej części nie podajemy numeru PESEL) pan Trzciński dodatkowo poinformuje urząd, czy składa zeznanie roczne czy też jego korektę. W tym celu w rubryce 6 zaznaczy odpowiednio kwadrat nr 1 „złożenie zeznania” bądź kwadrat nr 2 „korekta zeznania”.

W 2011 r. pan Paweł Trzciński przeprowadził następujące inwestycje:

1) Ulokował na koncie lokacyjnym w banku w Polsce kwotę 50 000 zł. Pod koniec grudnia 2011 r. odsetki od lokaty wynosiły 8,5% w stosunku rocznym. Podatek od odsetek uzyskanych w 2011 r. pobrał bank. Inwestor nie wykazuje ani dochodu z odsetek, ani podatku w żadnym z zeznań rocznych składanych do końca kwietnia 2012 r.

2) Sprzedał na giełdzie w Warszawie akcje spółki X (GPW) o wartości 190 000 zł (rubryka 20). Prowizja od sprzedaży akcji wyniosła 700 zł (rubryka 21).

Akcje te zostały nabyte za 100 000 zł (rubryka 21). Prowizja wyniosła 500 zł (rubryka 21). Akcje zostały częściowo nabyte na kredyt. Prowizja od kredytu o wartości 80 000 zł wyniosła 1000 zł (rubryka 21). Zapłacone w czasie korzystania z kredytu odsetki wyniosły 11 000 zł (rubryka 21). Roczna opłata za prowadzenie rachunku bankowego wyniosła w 2011 r. 130 zł (rubryka 21), opłata za dostęp do serwisów internetowych z notowaniami on-line 600 zł - 50 zł miesięcznie (rubryka 21).

Inwestor po sprzedaży pakietu akcji X. w 2011 r. nabył akcje spółki Y za 60 000 zł. Nie sprzedał ich jednak w 2011 r. Dlatego koszty nabycia akcji spółki Y nie są wykazywane w zeznaniu PIT-38 za 2011 r. Powyższe informacje o przychodach i kosztach uzyskania przychodów uzyskał częściowo z PIT-8C, częściowo musiał je udokumentować samodzielnie.

3) Sprzedał akcje spółki nienotowanej na giełdzie za 70 000 zł (rubryka 22). Akcje zostały objęte za 4000 zł (rubryka 23). Koszt objęcia akcji 200 zł (rubryka 23). Koszty sprzedaży akcji w 2011 r. pokrył ich nabywca.

PIT-38 - zasady wypełniania i składania

Rozliczamy dochody ze sprzedaży udziałów i akcji na PIT-38

W 2010 r. pan Trzciński poniósł z gry na giełdzie możliwą do odliczenia stratę o wartości 50 000 zł. W zeznaniu za 2011 r. odliczył 25 000 zł (rubryka 28). Po odliczeniu straty podstawa obliczenia podatku wynosi 116 870 zł (po zaokrągleniu do pełnych złotych).

Pan Trzciński zastosował do niej stawkę 19% (wpisując taką wartość w rubryce 30) i wyliczył należny podatek, który wynosi 22 205,30 zł (rubryka 31).

Zaokrąglony do pełnych złotych podatek w kwocie 22 205 zł pan Trzciński wpisał do rubryki 34. Ponieważ nie dolicza do niego(ani nie odlicza) żadnych więcej kwot, przepisze kwotę z rubryki 34 do rubryki 43 jako kwotę podatku do zapłaty na konto urzędu skarbowego.

Pan Paweł Trzciński zdecydował się przekazać 1% podatku należnego w kwocie 220 zł na rzecz wybranej organizacji pożytku publicznego. Składając wniosek w tej sprawie wypełni więc dodatkowo rubrykę 57 wskazując w niej numer jej wpisu do KRS. Kwotę podatku, którą w jego imieniu ma przekazać urząd skarbowy wpisze w rubryce 58.

Polecamy: Limity ulg i odliczeń w PIT

Polecamy: Najczęstsze błędy w PIT-ach

Pan Trzciński zdecydował się złożyć swoje zeznanie osobiście, dlatego kończąc wypełnianie zeznania na formularzu PIT-38 złoży swój podpis w rubryce 63.

Wypełniony PIT-38 s. 1

Wypełniony PIT-38 s. 2

Podstawa prawna: ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 (tekst jednolity) z późn. zm.

Aktualizacja marzec 2012 - Tomasz Król