Jak sporządzić i przekazać PIT-11 i PIT-40 za 2014 r.

• I. Przychody w PIT-11

Artykuł pochodzi z

Informację PIT-11 (w wersji 21 obowiązującej za 2014 r. – § 2 pkt 2 i załącznik nr 13 do rozporządzenia z 17 listopada 2014 r. w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych) mają obowiązek sporządzać płatnicy (osoby fizyczne, prawne, jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej) pobierający za 2014 r. zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od nich opodatkowane na zasadach ogólnych m.in. przychody: ze stosunku pracy i służbowego, z pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, z umów cywilnoprawnych, z kontraktów menedżerskich lub podobnych umów.

I. Przychody w PIT-11

W informacji PIT-11 powinny zostać ujęte wszelkiego rodzaju przychody, które nie zostały zwolnione z opodatkowania (art. 9 ust. 1 ustawy o pdof). Bardzo ważne jest określenie, z jakich źródeł pochodzą poszczególne przychody, gdyż w zależności od źródła przychodu może zmieniać się sposób ich opodatkowania.

Przychody pracowników

Do przychodów ze stosunku pracy i stosunku służbowego zalicza się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze (po ich wycenie, np. na podstawie cen rynkowych lub przeciętnych cen stosowanych wobec innych odbiorców) bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń (art. 12 ust. 1 ustawy o pdof). O zakwalifikowaniu określonego przysporzenia majątkowego do omawianego źródła przychodów decyduje to, że dane świadczenie może uzyskać wyłącznie pracownik pozostający w zatrudnieniu w momencie jego otrzymania albo były pracownik, któremu wypłacono należność w związku z uprzednio istniejącym stosunkiem pracy.

Rozlicz szybko PITY 2015 z płytą CD               

Kasy rejestrujące 2015 - PDF

1. Przychody z imprez integracyjnych

Przez wiele lat sporna była kwestia powstawania przychodów u pracowników uczestniczących w imprezach integracyjnych oraz integracyjno-szkoleniowych. Z czasem dominujące stało się stanowisko, że z tytułu uczestnictwa w imprezach (w tym spotkaniach) integracyjnych u pracowników powstają przychody (np. wyroki: NSA w Warszawie z 2 grudnia 2011 r., II FSK 1017/10, z 17 stycznia 2012 r., II FSK 2740/11). Skutkiem tego była m.in. konieczność wykazywania takich przychodów w sporządzanych pracownikom informacjach PIT-11.

Stanowisko to okazało się jednak nieprawidłowe. W wyroku z 8 lipca 2014 r. (K 7/13) Trybunał Konstytucyjny orzekł, że u pracowników uczestniczących w imprezach integracyjnych oraz integracyjno-szkoleniowych nie powstają z tego tytułu przychody. Prowadzi to do wniosku, że w sporządzanych pracownikom informacjach PIT-11 za 2014 r. nie trzeba wykazywać żadnych kwot z tytułu uczestnictwa pracowników w takich spotkaniach (skoro kwoty te nie stanowią przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych).

Formularze PIT 2014/2015

Limity ulg i odliczeń w PIT 2014 / 2015

Wskazany wyrok nie tworzy prawa, lecz jest jego interpretacją. Wykładnia ta obowiązuje z mocą wsteczną, co oznacza, że obowiązkiem pracodawców jest skorygowanie informacji PIT-11 złożonych za poprzednie lata, w których wykazane zostały przychody pracowników z tytułu uczestnictwa w imprezach integracyjnych oraz integracyjno-szkoleniowych, a uprawnieniem pracowników w tym zakresie jest skorygowanie złożonych za poprzednie lata zeznań rocznych.

Pracodawcy, którzy przed wyrokiem TK z 8 lipca 2014 r. niesłusznie ustalili pracownikom przychód z tytułu udziału w imprezie integracyjnej, powinni w tym zakresie skorygować PIT-11 za poprzednie lata.

Mariusz Pigulski

Tomasz Krywan

Więcej w artykule: Jakie są zasady sporządzania i przekazywania PIT-11 i PIT-40 za 2014 r.

Artykuł omawia kwestie:

● przychodów i kosztów w PIT-11

● zaliczki na podatek dochodowy

● sankcji za niedopełnienie obowiązków płatnika

● przechowywania PIT-11

● rozliczenia PIT-40

● nowych zasad przesyłania urzędom PIT-11 i PIT-40 za 2014 r.

Czytaj także:

"Jakie obowiązki mają pracodawcy w zakresie rozliczeń z urzędami za 2014 r." >>

"Kalendarz obowiązków związanych z rozliczeniem rocznym za 2014 r." >>

„Kiedy mija termin złożenia PIT-11, PIT-8C, PIT-R, IFT-1 i PIT-40” >>