Jak odliczyć kwotę wolną od podatku?

Zmienna kwota wolna od PIT

Od 2017 r. osoby zarabiające 6.600 zł rocznie lub mniej nie zapłacą podatku dochodowego.

Dla podatników zarabiających więcej niż 6.600 zł a mniej niż 11 tys. zł rocznie, kwota wolna będzie stopniowo zmniejszać się do dzisiejszego poziomu 3 091 zł.

Podatnicy, którzy osiągają dochód pomiędzy 11 tys. zł a 85.528 zł rocznie, będą opodatkowani na dotychczasowych zasadach, z kwotą wolną wynoszącą 3 091 zł w skali roku.

Powyżej dochodu 85 528 zł rocznie kwota wolna ulegnie stopniowemu zmniejszeniu, tak że podatnicy zarabiający więcej niż 127 tys. zł nie będą mieli kwoty wolnej.

Zgodnie nową ustawą wysokość kwoty zmniejszającej podatek będzie podlegała corocznie weryfikacji przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych, który ma przedkładać Radzie Ministrów propozycję zmiany wysokości kwoty zmniejszającej podatek w przypadku istotnego wzrostu kwoty minimum egzystencji.

Skala podatkowa

Podatek dochodowy w 2017 r. będzie pobierany od podstawy jego obliczenia według następującej skali:

Polecamy: Podatki 2017 - PIT, CIT, ryczałt 2017 (książka)

Kwota zmniejszająca podatek odliczana w rocznym obliczeniu podatku lub w zeznaniu wniesie:

• 1 188 zł – dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 6 600 zł;
• 1 188 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 631 zł 98 gr × (podstawa obliczenia podatku – 6 600 zł) ÷ 4 400 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 6 600 zł i nieprzekraczającej kwoty 11 000 zł;
• 556 zł 02 gr – dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 11 000 zł i nieprzekraczającej kwoty 85 528 zł;
• 556 zł 02 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 556 zł 02 gr × (podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł) ÷ 41 472 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127 000 zł.

Obliczanie zaliczek

Przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy w 2017 r.:

a) w przypadku podatników, których dochody nie przekroczą kwoty 85 528 zł - kwota zmniejszająca podatek wynosi 556 zł 02 gr rocznie;

b) w przypadku podatników, których dochody przekroczą 85 528 zł - zaliczki nie pomniejsza się o kwotę zmniejszającą podatek.

Jeśli zaliczki na podatek dochodowy oblicza płatnik (zakład pracy), to dopóki dochód pracownika nie przekracza 85 528 zł, sposób ich wyliczania jest taki, jak w latach ubiegłych. Gdy jednak kwota ta zostanie przekroczona i zastosowanie znajdzie stawka 32%, wtedy zakład pracy musi zaprzestać pomniejszania zaliczki na podatek dochodowy kwotę zmniejszającą podatek.

Od tej zasady są 2 wyjątki:

1. jeśli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok zamierza opodatkować dochody łącznie z małżonkiem albo jako samotny rodzic, a za rok podatkowy przewidywane, określone w oświadczeniu: dochody podatnika:

-  nie przekroczą 85 528 zł, a odpowiednio małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów z wyjątkiem renty rodzinnej - zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 18% dochodu uzyskanego w danym miesiącu i są pomniejszane za każdy miesiąc o podwójną kwotę zmniejszającą podatek, tj. 2 x 46,33 zł,

-  przekroczą 85 528 zł, a odpowiednio małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów z wyjątkiem renty rodzinnej - zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 18% dochodu uzyskanego w danym miesiącu i są pomniejszane za każdy miesiąc o kwotę zmniejszającą podatek, czyli 46,33 zł. 

2. jeśli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok jego dochody przekroczą 85 528 zł - począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zostało złożone to oświadczenie, płatnik będzie pobierał zaliczki bez pomniejszania o 46,33 zł.

Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej nadal zatem mogą obliczać zaliczki na podatek dochodowy na zasadach obowiązujących do końca 2016 r. (tj. zaliczki miesięczne, zaliczki kwartalne bądź zaliczki uproszczone).

Sposób obliczania zaliczek na podatek dochodowy uległ zmianie tylko w odniesieniu do podatników będących pracownikami oraz otrzymujących świadczenia wypłacane przez organ rentowy, których dochody będą opodatkowane stawką 32%, oraz tych z nich, którzy złożą płatnikowi oświadczenie, że za dany rok ich dochody przekroczą 85 528 zł. W tych wypadkach nie będzie bowiem odliczana kwota zmniejszająca podatek.

Odpowiednich korekt związanych z przysługującą podatnikowi w roku podatkowym kwotą zmniejszającą podatek dokonuje się w składanym rocznym zeznaniu podatkowym.

Autor: A. Jeleńska