REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Odliczenie składki zdrowotnej od ryczałtu osób duchownych - czyli jak wypełnić PIT-19A

Anna Welsyng
Anna Welsyng
Radca prawny i doradca podatkowy. Prowadzi swoją kancelarię w Warszawie, specjalizuje się w kompleksowej obsłudze podatkowo-księgowej firm i innych podatników. Autorka kilkuset publikacji o tematyce podatkowej.
PIT-19A za 2011 rok
PIT-19A za 2011 rok

REKLAMA

REKLAMA

Przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osób fizycznych nakazują osobom duchownym opłacającym ryczałt - złożenie do końca stycznia następnego roku deklaracji o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od opłacanego przez nie w trakcie roku zryczałtowanego podatku dochodowego. Odliczenie składek zapłaconych w poszczególnych kwartałach roku podatkowego wykazuje się w deklaracji składanej na formularzu PIT-19A.

PIT 2018 - najważniejsze zmiany

Autopromocja

Stosownie do art. 50 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (...) osoby duchowne opłacające ryczałt są zwolnione od obowiązku składania zeznań podatkowych o wysokości osiągniętego dochodu ze źródła przychodu objętego ryczałtem.

Złożenie deklaracji dotyczącej zapłaconych i odliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne jest więc ich jedynym obowiązkiem po zakończeniu roku podatkowego, o ile nie zajdą okoliczności skutkujące koniecznością zawiadomienia urzędu o zaistniałych zmianach w stosunku do roku poprzedniego.

Kto jest zobowiązany do złożenia deklaracji PIT-19A

Osoby duchowne mają obowiązek opłacania ryczałtu od przychodów w postaci opłat otrzymywanych w związku z pełnionymi funkcjami o charakterze duszpasterskim.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Osoby duchowne muszą zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rozpoczęciu pełnienia funkcji o charakterze duszpasterskim w terminie 14 dni od dnia objęcia funkcji.

Zawiadomienie to wystarczy złożyć w zwykłej formie pisemnej (nie ma tu żadnego obowiązującego wzoru). Właściwym do przyjęcia tego zawiadomienia jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca wykonywania funkcji duszpasterskich.

Natomiast na podstawie art. 45 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (...) osoby duchowne, które nie pełnią funkcji proboszczów, wikariuszy i rektorów, a osiągają powyższe przychody z misji, rekolekcji oraz innych posług religijnych, opłacają ryczałt według stawek określonych w załączniku nr 6 dla parafii o liczbie mieszkańców powyżej 1000 do 3000, w zależności od miejsca zamieszkania, jeżeli zawiadomią naczelnika urzędu skarbowego o osiąganiu takich przychodów.

Polecamy: PIT 2018. Komentarz

Przepisy nie definiują pojęcia „osoba duchowna”, która ma możliwość opłacania ryczałtu od przychodów uzyskiwanych w związku z pełnieniem funkcji duszpasterskich. Dlatego za osobę duchowną może być uznana tylko taka osoba, która jest duchownym kościoła lub związku wyznaniowego mającego uregulowaną sytuację prawną. Podkreślił to m.in. NSA w wyroku z 19 września 2000 r. (sygn. akt III SA 1411/00):

(…) brak definicji pojęcia „duchowny” w ustawodawstwie dotyczącym kościołów i innych związków wyznaniowych wymaga wnikliwego zapoznania się z zasadami funkcjonowania kościoła lub związku wyznaniowego dla uznania określonej osoby za duchownego (…) ”

Opodatkowaniu ryczałtem podlegają tylko te przychody osoby duchownej, które są osiągane przez nią z tytułu pełnienia funkcji duszpasterskich. Jeśli osoba duchowna osiąga dodatkowo jeszcze inne przychody - np. z tytułu umowy o pracę w szkole, w ramach której prowadzi lekcje religii, to przychody z tego tytułu podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

W jakim terminie składa się deklarację PIT-19A

Przepisy formalnie nakazują osobom duchownym złożenie deklaracji do 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym. W 2013 r. 31 stycznia przypada w dzień roboczy (czwartek) więc nie ma żadnego przesunięcia tego terminu.

Jak wypełnić deklarację PIT-19A

Autopromocja

Wypełnianie PIT-19A osoba duchowna rozpoczyna od wpisania własnego NIP w pierwszej rubryce formularza. Bez wpisania tego numeru deklaracja byłaby nieważna. W takim przypadku bez wizyty w urzędzie w celu wyjaśnienia i uzupełnienia tego braku raczej by się nie obyło.

Następnie wskazuje, za który rok się rozlicza. Tą informację musi zamieścić w rubryce 4 formularza. Brak tej informacji spowoduje, że zostanie wezwana przez urząd celem jej uzupełnienia. Podobnie będzie, gdy w rubryce 6 nie zaznaczy, czy składa urzędowi deklarację za dany rok, czy też jej korektę (bądź korektę za lata ubiegłe). Powinna pamiętać, że w przypadku konieczności złożenia korekty deklaracji z lat poprzednich korekty tej dokonuje na formularzu właściwym dla danego roku podatkowego.

Przepisy podatkowe wymagają, aby do korekty dołączyć pisemne wyjaśnienie przyczyn jej złożenia.

Część A. Miejsce składania deklaracji

W rubryce 5 należy wskazać nazwę urzędu skarbowego, do którego składana jest deklaracja. Będzie to urząd właściwy według miejsca wykonywania funkcji duszpasterskich, a nie według miejsca zamieszkania osoby duchownej (jeśli są one różne). Tak określona właściwość wynika wprost z przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

O każdej zmianie miejsca wykonywania funkcji duszpasterskich osoba duchowna jest zobowiązana powiadomić o tym naczelników urzędów skarbowych właściwych według dotychczasowego i nowego miejsca wykonywania funkcji oraz podać dane niezbędne do ustalenia wysokości ryczałtu według nowego miejsca wykonywania funkcji.

Obowiązek zawiadomienia dotyczy również odpowiednio osób, u których charakter wykonywanej funkcji ulega zmianie.

Część B. Dane podatnika

Ta część została podzielona na dwie sekcje:

W pierwszej sekcji (B.1.) zatytułowanej „Dane identyfikacyjne” osoba duchowna podaje swoje dane osobowe, tj. nazwisko, pierwsze imię, datę urodzenia, (nie trzeba wpisywać nr PESEL) imię ojca oraz imię matki.

Numer PESEL wskazują tylko te osoby, którym nadano ten numer.

W drugiej sekcji (B.2.) powinna wskazać swój adres miejsca zamieszkania.

Część C. Adres miejsca wykonywania funkcji o charakterze duszpasterskim

W tej części osoba duchowna wskazuje adres miejsca, w którym wykonywała funkcje o charakterze duszpasterskim. Może się on pokrywać z adresem miejsca zamieszkania, ale nie musi.

Polecamy: Jak wybrać formę opodatkowania firmy

Polecamy: Karta podatkowa - poradnik użytkownika

Prawidłowe wypełnienie tej części ma istotne znaczenie, gdyż według adresu miejsca wykonywania funkcji o charakterze duszpasterskim jest ustalana właściwość naczelnika urzędu skarbowego, do którego powinna zostać złożona deklaracja. To również ten naczelnik jest właściwy do wydania decyzji ustalającej wysokość ryczałtu na dany rok podatkowy.


Część D. Kwoty składek na ubezpieczenie zdrowotne, zapłacone i odliczone od ryczałtu

W tej części deklaracji osoba duchowna wykazuje faktycznie zapłacone i odliczone od ryczałtu kwoty składek na ubezpieczenie zdrowotne w poszczególnych kwartałach roku podatkowego.

Osoba duchowna, która opłaca ryczałt od przychodów osób duchownych finansuje składkę na swoje obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne z własnych środków od podstawy wymiaru równej co najmniej kwocie minimalnego wynagrodzenia za pracę. W 2010 r. minimalne wynagrodzenie za pracę wynosiło 1317 zł. W 2011 r. wynosiło 1386 zł. Od 1 stycznia 2012 r. minimalne wynagrodzenie wynosi 1500 zł. Na swój wniosek osoba duchowna może opłacać składkę zdrowotną od wyższej podstawy wymiaru.

W rubrykach od 33 do 35 należy zatem wpisać kwoty faktycznie zapłaconych składek w podziale na poszczególne kwartały i dodatkowo w rubryce 36 – łączną kwotę zapłaconych składek.

Z kolei w rubrykach od 37 do 40 osoba duchowna powinna wpisać kwoty składek odliczonych od ryczałtu w trakcie roku podatkowego. Tutaj również należy dodatkowo wskazać łączną kwotę odliczonych składek. Służy do tego rubryka 41.

W rubryce 42 osoba duchowna może wskazać wartość składki zapłaconej na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne za granicą, o ile można ją odliczyć od ryczałtu (jest to część kwoty wykazanej w rubryce 41, a nie kwota sumowana z kwotą wykazaną w rubryce 41).

Możliwość taka pojawiła się w związku z realizacją orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego z 7 listopada 2007 r. (sygn. akt K 18/06). Trybunał Konstytucyjny uznał w nim niekonstytucyjność przepisów ustawy o PIT (stosowanych przecież odpowiednio w odniesieniu do odliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne przez opłacające ryczałt osoby duchowne) pozbawiających podatników możliwości odliczenia składek zapłaconych za granicą nie tylko w odniesieniu do składek na ubezpieczenie społeczne, ale także składek na ubezpieczenie zdrowotne.

Dzięki nowelizacji przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w przedmiotowym zakresie, również osoby duchowne opłacające ryczałt mogą obniżyć go w pierwszej kolejności o kwotę m.in. składki zapłaconej w roku podatkowym z własnych środków na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne podatnika lub osób z nim współpracujących, zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego obowiązującymi w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, lub w Konfederacji Szwajcarskiej.

Obniżenie to stosuje się jednak tylko pod warunkiem że:

1) nie dotyczy składki, której podstawą wymiaru jest dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska,

2) składka na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne zapłacona w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej nie została odliczona od dochodu (przychodu) albo podatku w tym państwie albo nie została odliczona na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 2a ustawy o PIT (zob. odliczanie składek społecznych zapłaconych za granicą),

3) istnieje podstawa prawna wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym podatnik opłacał składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne.

Podstawą do dokonania zapisów przez osobę duchowną w deklaracji PIT-19A są dokumenty potwierdzające wpłaty składek dokonane w roku podatkowym, za który składana jest deklaracja.

Jeżeli osoba duchowna zapomni w trakcie roku zapłacić którąś ze składek, to nie może jej odliczyć od ryczałtu, ani tym bardziej umieścić w PIT-19A. Nie może też odliczyć więcej składki niż wynosiła kwota należnego w danym kwartale ryczałtu.

Nie można też odliczyć składki „podwójnie” – raz od ryczałtu, a drugi raz – od podatku dochodowego (jeśli osoba duchowna osiąga dodatkowo przychody opodatkowane na zasadach ogólnych, od których jest opłacany taki podatek). Natomiast nie ma przeszkód, aby osoba duchowna osiągająca oprócz przychodów opodatkowanych ryczałtem dodatkowe dochody opodatkowane na zasadach ogólnych odliczyła od podatku dochodowego tą część składki, której nie mogła odliczyć z powodu zbyt niskiego ryczałtu.

Tylko kwota stanowiąca równowartość 7,75% podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne podlega odliczeniu od ryczałtu - pod warunkiem, że składka została przez osobę duchowną faktycznie zapłacona.

Trzeba też pamiętać, że odliczeniu podlega tylko składka opłacana bezpośrednio przez osobę duchowną. Nie podlegają zatem odliczeniu składki na ubezpieczenie zdrowotne duchownych oraz alumnów wyższych seminariów duchownych i teologicznych, postulantów, nowicjuszy i juniorystów oraz ich odpowiedników, które są finansowane z Funduszu Kościelnego. Fundusz ten zaś na opłacenie tych składek otrzymuje dotacje z budżetu państwa. Nie można więc uznać, że w tym przypadku składki te zostały opłacone bezpośrednio przez osobę duchowną.

Część E. Oświadczenie i podpis podatnika/ pełnomocnika

Ostatnią czynnością, jaką osoba duchowna musi wykonać wypełniając deklarację jest złożenie podpisu. Jej podpis powinien się znaleźć w rubryce 44 formularza PIT-19A. Brak podpisu czyni deklarację nieważną.

Urzędnicy najczęściej nie traktują aż tak surowo podatników, którzy zapomnieli się podpisać. Ale trzeba pamiętać, że w takim przypadku bez wezwania ze strony urzędu w celu uzupełnienia podpisu na pewno się nie obejdzie.

Osoba duchowna nie musi koniecznie składać deklaracji osobiście. Deklarację może za nią złożyć pełnomocnik, podpisując się w specjalnie do tego przeznaczonej rubryce 45. W takim przypadku konieczne jest dołączenie do deklaracji oryginału, bądź uwierzytelnionego odpisu pełnomocnictwa (o ile nie zostało ono już wcześniej złożone w urzędzie).

Przykład rozliczenia na PIT-19A
Ksiądz Krzysztof Kowalski jest proboszczem w parafii X liczącej 15 000 mieszkańców. W 2011 r. opłacał ryczałt od przychodów osób duchownych. Stawka kwartalna ryczałtu ustalona decyzją urzędu skarbowego na 2011 r. wynosiła 1082 zł.
Ksiądz Kowalski w trakcie 2011 r. opłacał z własnych środków składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, które odliczał od kwot ryczałtu.
Składkę za grudzień 2010 r. (którą zapłacił w styczniu 2011 r.) opłacił od podstawy wymiaru obowiązującej w 2010 r. tj. od kwoty minimalnego wynagrodzenia wynoszącego 1317 zł. Składka zapłacona za ten miesiąc wyniosła zatem 118,53 zł (9% podstawy wymiaru).
Natomiast składki na ubezpieczenie zdrowotne za miesiące od stycznia do listopada 2011 r. opłacał od podstawy wymiaru równej minimalnemu wynagrodzeniu za pracę obowiązującemu w 2011 r., czyli od kwoty 1386 zł. W związku z tym wysokość opłaconej składki za ww. miesiące 2010 r. wynosiła 124,74 zł (9% podstawy wymiaru).
Natomiast wysokość składki podlegającej odliczeniu (7,75% podstawy wymiaru) wynosiła odpowiednio:
1) za grudzień 2010 r. (opłaconej w styczniu 2011 r.) - 102,07 zł
2) za miesiące od stycznia do listopada 2011 r. (opłaconej w okresie luty-grudzień 2011 r.) - 107,42 zł.

Kwartał

Stawka ryczałtu (zł)

Kwoty składek na ubezpieczenie zdrowotne faktycznie zapłacone (9% podstawy wymiaru)

Kwoty składek na ubezpieczenie zdrowotne – podlegające odliczeniu (7,75% podstawy wymiaru)

Ryczałt podlegający wpłacie do urzędu skarbowego

I

1082 zł

368,01 zł

316,91 zł

765,09 zł

II

1082 zł

374,22 zł

322,26 zł

759,74 zł

III

1082 zł

374,22 zł

322,26 zł

759,74 zł

IV

1082 zł

374,22 zł

322,26 zł

759,74 zł

W związku z opłacaniem w 2011 r. ryczałtu od przychodów osób duchownych ksiądz Krzysztof Kowalski jest zobowiązany złożyć do 31 stycznia 2012 r. deklarację o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych w poszczególnych kwartałach tego roku (PIT-19A):

Podstawa prawna:

- ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne – Dz. U. z 1998 r. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.

Aktualizacja styczeń 2012 - Paweł Huczko

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie - zapraszamy do subskrybcji naszego newslettera
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Projekt nowelizacji ustawy o rachunkowości przyjęty przez rząd

    Projektowane przepisy nakładają na firmy z siedzibą w Polsce obowiązek publikacji danych o podatkach zapłaconych w krajach Europejskiego Obszaru Gospodarczego.

    Dziś rząd omówi projekt nowelizacji ustawy o rachunkowości

    Na dzisiejszym posiedzeniu Rada Ministrów omówi projekt nowelizacji ustawy o rachunkowości oraz o biegłych rewidentach, firmach audytorskich i nadzorze publicznym. Zajmie się również projektem ustawy zobowiązującym firmy do stosowania unijnych zasad dostępności w niektórych produktach i usługach.

    Właściwa weryfikacja kontrahentów to klucz do ograniczenia ryzyka sankcji gospodarczych

    Właściwa weryfikacja kontrahentów jest niezbędna w celu ograniczenia ryzyka sankcji gospodarczych. Weryfikacja powinna obejmować ustalenie struktury właścicielskiej i rzeczywistych beneficjentów kontrahentów.

    Wartość inwestycji firm amerykańskich w Polsce wynosi 26 mld USD. Najwięcej w obszarze oprogramowania

    Wartość inwestycji firm amerykańskich w Polsce wynosi 26 mld USD, stanowiąc tym samym 12 proc. wszystkich inwestycji zagranicznych w naszym kraju. Najwięcej przedsiębiorstw, bo aż 140, dział w obszarze oprogramowania.

    Koszty uzyskania przychodów 2024 - umowa o pracę, zlecenie, umowa o dzieło

    Jakie koszty uzyskania przychodu (tzw. koszty podatkowe) w podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) można uwzględniać (potrącać) na umowie o pracę, umowie zlecenia i umowie o dzieło?

    Pożyczałeś pieniądze? Urząd skarbowy zainteresuje się przychodem. Sprawdź, czy wiesz, jak to rozliczyć w zeznaniu podatkowym

    Fakt, że pożyczka jest udzielana między osobami prywatnymi, które nie są przedsiębiorcami, nie sprawia, że nie wiąże się ona z obowiązkami podatkowymi. Pożyczkodawca musi być uważny i pamiętać o rozliczeniu w zeznaniu rocznym przychodu.

    Oprocentowanie lokat bankowych i kont oszczędnościowych 2024 (koniec lutego) – ranking najlepszych ofert banków [Tabela]

    Ile wynosi oprocentowanie najlepszych depozytów bankowych pod koniec lutego 2024 roku? Jakie odsetki można uzyskać z lokat bankowych i kont oszczędnościowych? W lutym 2024 r. kontynuowany jest trend spadku oprocentowania lokat bankowych i kont oszczędnościowych, rozpoczęty pod koniec 2022 roku. Widać wyraźnie, że banki przygotowują się do obniżek stóp procentowych NBP. Ale coraz większa grupa ekspertów nie przewiduje cięcia stóp w 2024 roku. Jak będzie w rzeczywistości?

    Kasowy PIT tylko dla małych firm - opublikowano założenia nowelizacji. Kiedy wejdzie w życie? Kto będzie mógł płacić taki podatek?

    W dniu 26 lutego 2024 r. w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów zostały opublikowane założenia projektu nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Projekt ten ma na celu wprowadzenie możliwości wyboru kasowej metody rozliczania przychodów i kosztów, tzw. kasowego PIT (jako fakultatywnego sposobu rozliczania podatku), przez przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą w niewielkich rozmiarach.

    MF wprowadzi globalny podatek minimalny. Których przedsiębiorców obejmie nowy podatek?

    MF planuje wprowadzić globalny podatek minimalny dla jednostek wchodzących w skład grup międzynarodowych i krajowych - wynika z projektu zamieszczonego w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów. System globalnego podatku minimalnego ma zostać oparty o trzy rodzaje podatku wyrównawczego.

    Obligacje skarbowe [marzec 2024 r.] - oprocentowanie i oferta obligacji oszczędnościowych (detalicznych)

    Ministerstwo Finansów w komunikacie z 23 lutego 2024 r. poinformowało o oprocentowaniu i ofercie obligacji oszczędnościowych Skarbu Państwa, które będą sprzedawane w marcu 2024 roku. Oprocentowanie tych obligacji nie zmieniło się w porównaniu do oferowanych w lutym br. Od 26 lutego br. można nabywać nową emisję obligacji skarbowych w drodze zamiany.

    REKLAMA