Rozliczenie PIT za 2022 rok. Ulga na sport, kulturę, oświatę. Ulga sponsoringowa

Ulga na sport, kulturę, oświatę (ulga na sposoring)

Od 1 stycznia 2022 r. obowiązuje nowa ulga na sport, kulturę i działalność oświatową (art. 26ha ustawy o PIT). W podatku dochodowym od osób fizycznych ulga dotyczy podatników prowadzących działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej lub podatkiem liniowym. Ulga pozwala przedsiębiorcom odliczyć od podstawy opodatkowania 50% wydatków stanowiących koszty uzyskania przychodów, poniesionych na działalność:
a) sportową,
b) kulturalną w rozumieniu ustawy z 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej; działalność kulturalna polega na tworzeniu, upowszechnianiu i ochronie kultury,
c) wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę
– przy czym kwota odliczenia nie może przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Ile można odliczyć?

W praktyce ulga pozwala podatnikowi rozliczyć w podatku dochodowym 150% poniesionych kosztów (100% – koszt uzyskania przychodów, 50% – odliczenie w ramach ulgi).

Koszty działalności sportowej

W ramach ulgi na sport odliczeniu podlegają koszty finansowania:

• klubu sportowego – na realizację celów obejmujących zakup sprzętu, pokrycie kosztów organizacji zawodów lub uczestnictwa w nich, pokrycie kosztów korzystania z obiektów oraz finansowanie stypendiów sportowych;
• stypendium sportowego – przyznawanego przez jednostki samorządu terytorialnego, ministra właściwego do spraw kultury fizycznej, organizacje pożytku publicznego lub kluby sportowe, za osiągnięcie określonego wyniku sportowego lub umożliwiające przygotowanie się do imprezy sportowej;
• imprezy sportowej, która nie jest imprezą masową (według ustawy o bezpieczeństwie imprez masowych) – podatnik każdorazowo powinien potwierdzać u organizatora, jaki jest charakter imprezy.

W przypadku klubu sportowego finansowany może być wyłącznie taki klub, który nie działa w celu osiągnięcia zysku. Są to kluby, które nie prowadzą działalności gospodarczej, a także takie, które taką działalność prowadzą, lecz nie jest ona głównym lub jednym z głównych celów ich działania, a jedynie środkiem umożliwiającym prowadzenie głównej działalności.

Koszty działalności kulturalnej

Za koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność kulturalną uznaje się koszty poniesione na finansowanie:
- instytucji kultury wpisanych do rejestru prowadzonego na podstawie art. 14 ust. 3 ustawy z 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej;
- działalności kulturalnej realizowanej przez uczelnie artystyczne i publiczne szkoły artystyczne.

Koszty działalności oświatowej

Za koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę uznaje się koszty poniesione na:

1) stypendia, o których mowa w:
- art. 97 (stypendium za wyniki w nauce lub w sporcie przyznane studentowi przez osobę fizyczną lub osobę prawną niebędącą państwową ani samorządową osobą prawną) i art. 213 (stypendium naukowe przyznane doktorantowi przez osobę fizyczną lub osobę prawną niebędącą państwową ani samorządową osobą prawną) ustawy z 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce,
- art. 283 ustawy z 3 lipca 2018 r. – Przepisy wprowadzające ustawę – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce - chodzi tu o stypendia przyznane doktorantom, którzy rozpoczęli studia doktoranckie przed rokiem akademickim 2019/2020;

2) finansowanie zatrudnionemu przez podatnika pracownikowi opłat za kształcenie na studiach podyplomowych, kształcenie specjalistyczne lub kształcenie w innych formach, określonych w umowie zawartej pomiędzy podmiotem prowadzącym kształcenie a osobą podejmującą kształcenie;

3) finansowanie wynagrodzeń, wraz z pochodnymi, studentów odbywających u podatnika staże i praktyki przewidziane programem studiów;

4) finansowanie studiów dualnych, o których mowa w art. 62 ustawy – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, na konkretnym kierunku studiów, w tym koszty praktyk;

5) wynagrodzenie wypłacane w okresie sześciu miesięcy od dnia zatrudnienia przez podatnika organizującego praktyki zawodowe dla studentów danej uczelni pracownikowi będącemu absolwentem studiów w tej uczelni zatrudnionemu za pośrednictwem akademickiego biura karier, prowadzonego przez tę uczelnię.

Odliczenie kosztów, o których mowa pkt 3–5, przysługuje pod warunkiem, że są ponoszone na podstawie umowy zawartej przez podatnika z uczelnią. Prawo do odliczenia kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę nie przysługuje podatnikowi będącemu założycielem uczelni niepublicznej.

Jak rozliczyć ulgę na sponsoring?

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty. Podatnik korzystający z odliczenia składa w terminie złożenia zeznania, w którym dokonuje tego odliczenia, informację PIT‑CSR/ CSRS, zawierającą wykaz poniesionych kosztów podlegających odliczeniu w ramach tej ulgi.

Więcej na temat rozliczania PIT za 2022 rok znajdziesz w publikacji: PIT-y i ulgi podatkowe 2022