REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Ulga rehabilitacyjna - czy suplementy i opłata klimatyczna podlegają odliczeniu?

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Rafał Romanek
Ulga rehabilitacyjna - czy suplementy i opłata klimatyczna podlegają odliczeniu? / fot. Fotolia
Ulga rehabilitacyjna - czy suplementy i opłata klimatyczna podlegają odliczeniu? / fot. Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Jakie wydatki poniesione na cele rehabilitacyjne można odliczać od dochodu w zeznaniu rocznym PIT? Czy opłata klimatyczna oraz suplementy zalecane przez lekarza specjalistę stanowią wydatki podlegające odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej?

REKLAMA

Na te oraz inne pytania dotyczące możliwości odliczenia kosztów rehabilitacji odpowiedział Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 15 stycznia 2018 r., syng. 0115-KDIT2-2.4011.383.2017.1.IL.

Odliczając wydatki poniesione na szeroko rozumianą rehabilitację osoby niepełnosprawnej warto pamiętać, że w świetle obecnego stanu prawnego nie wszystkie koszty z tym związane podlegają zwrotowi.

W dniu 15 listopada 2017 roku do Krajowej Informacji Skarbowej wypłynął wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ulgi rehabilitacyjnej. Podatniczka (Wnioskodawczyni) wskazała, że posiada znaczny stopień niepełnosprawności, symbol niepełnosprawności 05-R-03-L. W celu ułatwienia wykonywania czynności życiowych zakupiła aparat słuchowy na prawe i lewe ucho, zakup ten był również niezbędnym elementem rehabilitacji. Podatniczka poniosła wydatek w wysokości 4080 zł częściowo sfinansowany z Narodowego Funduszu Zdrowia (1400 zł) oraz Powiatowego Centrum Pomocy Rodzinie (1000 zł). W ciągu 11 miesięcy Wnioskodawczyni wydała 2214,62 na leki, co daje 201,32 zł miesięcznie. Oprócz wyżej wymienionych wydatków jednorazowo zakupione zostały również suplement Collagen 4D Activ + (90 amp) + Cardio Q10 Forte (30 amp.), którego stosowanie zalecił lekarz specjalista i którego zakup nie został ujęty w powyższych wyliczeniach. Koszt takiego suplementu to koszt rzędu 2490 zł. Do wszystkich wydatków należy doliczyć opłatę klimatyczną w związku  z pobytem w sanatorium. Po przedstawieniu rocznych kosztów wydanych na rehabilitacje zostało zadane pytanie czy podatniczka może w odliczeniu od dochodu w zeznaniu PIT-37 uwzględnić koszty:

- aparatów słuchowych (2 szt.),

Dalszy ciąg materiału pod wideo

- suplementu Collagen 4D Activ+ (90 amp.) + Cardio Q10 (30 amp.),

- leków przekraczających 100 zł miesięcznie,

- opłaty klimatycznej oraz całkowitego kosztu pobytu w sanatorium.

Wnioskodawczyni wyszła z założenia, że może stosować ulgę na wyżej wymienione wydatki.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przychylił się do stanowiska podatniczki tylko w punkcie dotyczącym refundacji aparatu słuchowego, leków oraz pobytu w sanatorium. Zakup suplementów oraz opłatę klimatyczną uznał za wydatek nie podlegający refundacji.

W świetle obecnie obowiązującego prawa wydatki na cele rehabilitacyjne stanowią:

REKLAMA

- zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego ;

- odpłatność za pobyt na leczeniu w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, za pobyt w zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych oraz odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne;

- leki - w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo).

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych precyzują, że jeśli część zakupów na cele rehabilitacyjne została sfinansowana ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, w takim przypadku odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą dofinansowaną z tych funduszy lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.

Polecamy: PIT 2018. Komentarz

Ustawodawca określił również warunki ubiegania się o odliczenie wydatków na rehabilitację, są nimi:

- orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach, lub

- decyzję przyznającą rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo

- orzeczenie o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów.

REKLAMA

Aby odliczyć podatek w wysokości kosztów poniesionych na rehabilitację należy przedłożyć organowi podatkowemu odpowiednią dokumentację to potwierdzającą np. faktury, rachunki, dowody wpłaty, z których jasno musi wynikać jaka kwota została zapłacona, kto ją uiścił oraz jaki był jej cel. Warto dodać, że nie wszystkie wydatki trzeba udokumentować, art. 26 ust 7c ustawy PIT wskazuje, że koszty poniesione na opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa, w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł, utrzymanie psa asystującego również do kwoty 2280 zł lub używanie samochodu osobowego stanowiącego własność bądź współwłasność osoby niepełnosprawnej w celu ułatwienia procesu rehabilitacji do kwoty 2280 zł nie wymagają dokumentacji. Ustawodawca wskazuje jednak, że na prośbę organu podatkowego należy uprawdopodobnić takie wydatki.

Jak już wcześniej zostało wspomniane wydatki na cele rehabilitacyjne to m.in. wydatki poniesione na: zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego. Wyraźnie jest wskazane, że chodzi tylko o sprzęt techniczny ściśle powiązany z rodzajem schorzenia/niepełnosprawności podatnika ułatwiający mu wykonywanie czynności życiowych.


Mając na uwadze powyższe oraz rodzaj niepełnosprawności Wnioskodawczyni (05-R-03-L, gdzie 03-L oznacza zaburzenia głosu, mowy oraz choroba słuchu), dokonując zakupu aparatu słuchowego wypełniona została przesłanka zawarta w art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy PIT, mówiąca o indywidualnym charakterze sprzętu technicznego mającego na celu ułatwienie życia podatnikowi. Wydatek poniesiony na aparat słuchowy może więc podlegać odliczeniu. Podobnie sprawa się ma w przypadku pobytu w sanatorium, w świetle obecnie obowiązującego prawa wydatki na leczenie w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, pobyt w zakładzie rehabilitacji leczniczej, odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym czy zabiegi rehabilitacyjne również podlegają odliczeniu. Dla sprecyzowania warto dodać, że w myśl art. 6 ustawy o lecznictwie uzdrowiskowym, uzdrowiskach i obszarach ochrony uzdrowiskowej oraz o gminach uzdrowiskowych za zakłady lecznictwa uzdrowiskowego  uważa się:

- szpitale uzdrowiskowe;

- sanatoria uzdrowiskowe;

- szpitale uzdrowiskowe dla dzieci i sanatoria uzdrowiskowe dla dzieci;

- przychodnie uzdrowiskowe;

- zakłady przyrodolecznicze;

- szpitale i sanatoria w urządzonych podziemnych wyrobiskach górniczych.

Jeśli chodzi o opłatę klimatyczną to ustawodawca nie przewidział możliwości odliczenia jej jako kosztów pobytu w sanatorium.

Wydatki na leki podlegają odliczeniu jednak osoba dokonująca zakupu musi spełniać pewne warunki:

- dokona zakupu produktów mających cechy „leku”,

- poniesie w danym miesiącu wydatki na ich zakup powyżej kwoty 100 zł,

- posiada dokument potwierdzający poniesienie wydatku (np. faktury),

- posiada potwierdzenie przez właściwego lekarza specjalistę o konieczności stosowania zaleconego leku (leków).

Przy czym za „lek” w myśl ustawy Prawo farmaceutyczne uważa się:

- lek apteczny - produkt leczniczy sporządzony w aptece zgodnie z recepturą farmakopealną, przeznaczony do wydania w tej aptece;

- lek gotowy - produkt leczniczy wprowadzony do obrotu pod określoną nazwą i w określonym opakowaniu;

- lek recepturowy - produkt leczniczy sporządzony w aptece na podstawie recepty lekarskiej, a w przypadku produktu leczniczego weterynaryjnego - na podstawie recepty wystawionej przez lekarza weterynarii;

- produkt leczniczy - substancja lub mieszanina substancji, przedstawiana jako posiadająca właściwości zapobiegania lub leczenia chorób występujących u ludzi lub zwierząt lub podawana w celu postawienia diagnozy lub w celu przywrócenia, poprawienia lub modyfikacji fizjologicznych funkcji organizmu poprzez działanie farmakologiczne, immunologiczne lub metaboliczne.

Suplement diety natomiast to w świetle ustawy o bezpieczeństwie żywności i żywienia to środek spożywczy, którego celem jest uzupełnienie normalnej diety, będący skoncentrowanym źródłem witamin lub składników mineralnych lub innych substancji wykazujących efekt odżywczy lub inny fizjologiczny, pojedynczych lub złożonych, wprowadzany do obrotu w formie umożliwiającej dawkowanie, w postaci: kapsułek, tabletek, drażetek i w innych podobnych postaciach, saszetek z proszkiem, ampułek z płynem, butelek z kroplomierzem i w innych podobnych postaciach płynów i proszków przeznaczonych do spożywania w małych, odmierzonych ilościach jednostkowych, z wyłączeniem produktów posiadających właściwości produktu leczniczego w rozumieniu przepisów prawa farmaceutycznego.

Suplementy diety nie są lekami, więc koszty na nie poniesione nie podlegają odliczeniu.

Reasumując, wypełniając PIT-37 w rubryce ulga rehabilitacyjna można odliczyć tylko takie wydatki, jakie są określone w ustawie o PIT. Należy również pamiętać o dokumentacji potwierdzającej zakup bądź poniesiony koszt kiedy ustawa takowej wymaga.

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
KSeF już za rogiem. Tysiące firm nieprzygotowanych – cyfrowe wykluczenie może kosztować fortunę

Cyfrowy obowiązek, który może zaskoczyć wielu przedsiębiorców – od 2026 r. e-fakturowanie stanie się przymusem. Problem? Rząd uznał, że „wykluczenie cyfrowe” dotyczy wyłącznie najmniejszych firm. W praktyce zagrożeni są także starsi przedsiębiorcy, mikrofirmy bez dostępu do IT, a nawet ci, którzy nie mają stabilnego internetu. Brak przygotowania oznacza paraliż działalności, karne odsetki i utratę klientów. Czas ucieka – a system nie wybacza błędów.

ZUS: Przedsiębiorcy z niepełnosprawnościami z niższą roczną składką zdrowotną. Trzeba spełnić 4 warunki

Przedsiębiorcy, którzy mają orzeczenie o umiarkowanym lub znacznym stopniu niepełnosprawności mogą korzystać z ulgi i obniżyć roczną składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Krzysztof Cieszyński, Regionalny Rzecznik Prasowy województwa pomorskiego wyjaśnia jakie warunki trzeba spełnić, by skorzystać z tej ulgi.

Prawa autorskie do treści biznesowych publikowanych w social mediach. Kiedy można legalnie wykorzystać zdjęcie lub wideo? Co każda firma wiedzieć powinna

W erze cyfrowej, gdzie granice między komunikacją osobistą a firmową coraz bardziej się zacierają, prawa autorskie w social mediach stają się kluczową kwestią dla każdego biznesu. Generowanie własności intelektualnej przestało być domeną wyłącznie branż kreatywnych — dziś dotyczy praktycznie każdej firmy, która promuje swoje produkty lub usługi w internecie.

Zwierzęta w firmie a koszty uzyskania przychodu. Jak argumentować przed urzędem skarbowym? Interpretacje fiskusa: pies, akwarium i inne przypadki

Czy pies w firmie może być kosztem uzyskania przychodu? A akwarium – elementem budującym wizerunek? Coraz więcej przedsiębiorców zadaje sobie te pytania, zwłaszcza w czasach, gdy granica między przestrzenią zawodową a prywatną bywa płynna. Praktyka i interpretacje podatkowe pokazują, że... to zależy.

REKLAMA

Będzie likwidacja JPK VAT? Prof. Modzelewski: nieoficjalnie mówi się o redukcji obowiązków

Od samego początku (można sprawdzić) byłem krytykiem wprowadzenia powszechnych „jotpeków”, czyli zmuszania ogółu podatników do systematycznego wysyłania urzędom skarbowym ich ewidencji podatkowych. Po co zaśmiecać archiwa tych organów bilionami zbędnych informacji, do których nigdy nie sięgnie i nie można ich racjonalnie zinterpretować?

Księgowi nie spodziewają się w najbliższej przyszłości wielkich rewolucji w wynagrodzeniu i systemie swojej pracy

Co księgowi naprawdę myślą o kondycji swojej branży? Ukazał się pierwszy w Polsce barometr nastrojów księgowych. Jak oceniają oni miniony rok, czego oczekują po 2025. Odpowiedzi badanych księgowych pokazują prawdziwy obraz branży.

Zasada wielokrotności opodatkowania wyrobów akcyzowych w przypadku wtórnego obowiązku podatkowego a zmiana podatkowego przeznaczenia wyrobu akcyzowego

Istotnym problemem prawnym i praktycznym jest możliwość wielokrotnego opodatkowania tego samego wyrobu akcyzowego na etapie wtórnego obowiązku podatkowego (zwanego również obowiązkiem podatkowym drugiego stopnia.) – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Ulga na ekspansje a koszty marketingowe – jak szeroki jest katalog wydatków?

Niedawna interpretacja podatkowa (sygn. 0111-KDIB2-1.4010.66.2025.2.ED) dla producenta opakowań z tworzyw sztucznych rozstrzyga tę kwestię, wskazując, które wydatki targowe i promocyjne podlegają odliczeniu, a które - mimo argumentacji podatnika - pozostają poza zakresem ulgi. Organ zastosował ścisłą wykładnię językową, potwierdzając kwalifikowalność jedynie części ponoszonych przez przedsiębiorców kosztów.

REKLAMA

KSeF 2026: Pożegnanie z papierowymi fakturami. Jak przygotować się na rewolucję w rozliczeniach VAT i uniknąć kar i problemów z fiskusem [branża TSL]

Niecały rok dzieli podatników VAT (w tym branżę transportową) od księgowej rewolucji. Ministerstwo Finansów potwierdziło w komunikacie z kwietnia 2025 r., że początek 2026 roku to ostateczny termin wejścia w życie Krajowego Systemu e-Faktur dla większości przedsiębiorców. Oznacza to, że już niedługo sektor TSL, zdominowany przez rozliczenia papierowe, musi stać się cyfrowy. To wyzwanie zwłaszcza dla spedycji, które rozliczają się z wieloma podmiotami równocześnie. Jak przygotować się do wdrożenia KSeF, by uniknąć problemów i kar?

Co myślą księgowi o przyszłości swojej branży? Barometr nastrojów księgowych 2025 ujawnia kulisy rynku

Czy zawód księgowego przechodzi kryzys, czy może ewoluuje w stronę większego znaczenia strategicznego? Nowo opublikowany Barometr nastrojów księgowych 2025 to pierwsze tego typu badanie w Polsce, które w kompleksowy sposób analizuje wyzwania, emocje i kierunki rozwoju zawodu księgowego.

REKLAMA