REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Ulga rehabilitacyjna - czy suplementy i opłata klimatyczna podlegają odliczeniu?

Rafał Romanek
Ulga rehabilitacyjna - czy suplementy i opłata klimatyczna podlegają odliczeniu? / fot. Fotolia
Ulga rehabilitacyjna - czy suplementy i opłata klimatyczna podlegają odliczeniu? / fot. Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Jakie wydatki poniesione na cele rehabilitacyjne można odliczać od dochodu w zeznaniu rocznym PIT? Czy opłata klimatyczna oraz suplementy zalecane przez lekarza specjalistę stanowią wydatki podlegające odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej?

REKLAMA

Autopromocja

Na te oraz inne pytania dotyczące możliwości odliczenia kosztów rehabilitacji odpowiedział Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 15 stycznia 2018 r., syng. 0115-KDIT2-2.4011.383.2017.1.IL.

Odliczając wydatki poniesione na szeroko rozumianą rehabilitację osoby niepełnosprawnej warto pamiętać, że w świetle obecnego stanu prawnego nie wszystkie koszty z tym związane podlegają zwrotowi.

W dniu 15 listopada 2017 roku do Krajowej Informacji Skarbowej wypłynął wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ulgi rehabilitacyjnej. Podatniczka (Wnioskodawczyni) wskazała, że posiada znaczny stopień niepełnosprawności, symbol niepełnosprawności 05-R-03-L. W celu ułatwienia wykonywania czynności życiowych zakupiła aparat słuchowy na prawe i lewe ucho, zakup ten był również niezbędnym elementem rehabilitacji. Podatniczka poniosła wydatek w wysokości 4080 zł częściowo sfinansowany z Narodowego Funduszu Zdrowia (1400 zł) oraz Powiatowego Centrum Pomocy Rodzinie (1000 zł). W ciągu 11 miesięcy Wnioskodawczyni wydała 2214,62 na leki, co daje 201,32 zł miesięcznie. Oprócz wyżej wymienionych wydatków jednorazowo zakupione zostały również suplement Collagen 4D Activ + (90 amp) + Cardio Q10 Forte (30 amp.), którego stosowanie zalecił lekarz specjalista i którego zakup nie został ujęty w powyższych wyliczeniach. Koszt takiego suplementu to koszt rzędu 2490 zł. Do wszystkich wydatków należy doliczyć opłatę klimatyczną w związku  z pobytem w sanatorium. Po przedstawieniu rocznych kosztów wydanych na rehabilitacje zostało zadane pytanie czy podatniczka może w odliczeniu od dochodu w zeznaniu PIT-37 uwzględnić koszty:

- aparatów słuchowych (2 szt.),

Dalszy ciąg materiału pod wideo

- suplementu Collagen 4D Activ+ (90 amp.) + Cardio Q10 (30 amp.),

- leków przekraczających 100 zł miesięcznie,

- opłaty klimatycznej oraz całkowitego kosztu pobytu w sanatorium.

Wnioskodawczyni wyszła z założenia, że może stosować ulgę na wyżej wymienione wydatki.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przychylił się do stanowiska podatniczki tylko w punkcie dotyczącym refundacji aparatu słuchowego, leków oraz pobytu w sanatorium. Zakup suplementów oraz opłatę klimatyczną uznał za wydatek nie podlegający refundacji.

W świetle obecnie obowiązującego prawa wydatki na cele rehabilitacyjne stanowią:

- zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego ;

- odpłatność za pobyt na leczeniu w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, za pobyt w zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych oraz odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne;

- leki - w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo).

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych precyzują, że jeśli część zakupów na cele rehabilitacyjne została sfinansowana ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, w takim przypadku odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą dofinansowaną z tych funduszy lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.

Polecamy: PIT 2018. Komentarz

Ustawodawca określił również warunki ubiegania się o odliczenie wydatków na rehabilitację, są nimi:

- orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach, lub

- decyzję przyznającą rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo

- orzeczenie o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów.

REKLAMA

Aby odliczyć podatek w wysokości kosztów poniesionych na rehabilitację należy przedłożyć organowi podatkowemu odpowiednią dokumentację to potwierdzającą np. faktury, rachunki, dowody wpłaty, z których jasno musi wynikać jaka kwota została zapłacona, kto ją uiścił oraz jaki był jej cel. Warto dodać, że nie wszystkie wydatki trzeba udokumentować, art. 26 ust 7c ustawy PIT wskazuje, że koszty poniesione na opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa, w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł, utrzymanie psa asystującego również do kwoty 2280 zł lub używanie samochodu osobowego stanowiącego własność bądź współwłasność osoby niepełnosprawnej w celu ułatwienia procesu rehabilitacji do kwoty 2280 zł nie wymagają dokumentacji. Ustawodawca wskazuje jednak, że na prośbę organu podatkowego należy uprawdopodobnić takie wydatki.

Jak już wcześniej zostało wspomniane wydatki na cele rehabilitacyjne to m.in. wydatki poniesione na: zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego. Wyraźnie jest wskazane, że chodzi tylko o sprzęt techniczny ściśle powiązany z rodzajem schorzenia/niepełnosprawności podatnika ułatwiający mu wykonywanie czynności życiowych.


Mając na uwadze powyższe oraz rodzaj niepełnosprawności Wnioskodawczyni (05-R-03-L, gdzie 03-L oznacza zaburzenia głosu, mowy oraz choroba słuchu), dokonując zakupu aparatu słuchowego wypełniona została przesłanka zawarta w art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy PIT, mówiąca o indywidualnym charakterze sprzętu technicznego mającego na celu ułatwienie życia podatnikowi. Wydatek poniesiony na aparat słuchowy może więc podlegać odliczeniu. Podobnie sprawa się ma w przypadku pobytu w sanatorium, w świetle obecnie obowiązującego prawa wydatki na leczenie w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, pobyt w zakładzie rehabilitacji leczniczej, odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym czy zabiegi rehabilitacyjne również podlegają odliczeniu. Dla sprecyzowania warto dodać, że w myśl art. 6 ustawy o lecznictwie uzdrowiskowym, uzdrowiskach i obszarach ochrony uzdrowiskowej oraz o gminach uzdrowiskowych za zakłady lecznictwa uzdrowiskowego  uważa się:

- szpitale uzdrowiskowe;

- sanatoria uzdrowiskowe;

- szpitale uzdrowiskowe dla dzieci i sanatoria uzdrowiskowe dla dzieci;

- przychodnie uzdrowiskowe;

- zakłady przyrodolecznicze;

- szpitale i sanatoria w urządzonych podziemnych wyrobiskach górniczych.

Jeśli chodzi o opłatę klimatyczną to ustawodawca nie przewidział możliwości odliczenia jej jako kosztów pobytu w sanatorium.

Wydatki na leki podlegają odliczeniu jednak osoba dokonująca zakupu musi spełniać pewne warunki:

- dokona zakupu produktów mających cechy „leku”,

- poniesie w danym miesiącu wydatki na ich zakup powyżej kwoty 100 zł,

- posiada dokument potwierdzający poniesienie wydatku (np. faktury),

- posiada potwierdzenie przez właściwego lekarza specjalistę o konieczności stosowania zaleconego leku (leków).

Przy czym za „lek” w myśl ustawy Prawo farmaceutyczne uważa się:

- lek apteczny - produkt leczniczy sporządzony w aptece zgodnie z recepturą farmakopealną, przeznaczony do wydania w tej aptece;

- lek gotowy - produkt leczniczy wprowadzony do obrotu pod określoną nazwą i w określonym opakowaniu;

- lek recepturowy - produkt leczniczy sporządzony w aptece na podstawie recepty lekarskiej, a w przypadku produktu leczniczego weterynaryjnego - na podstawie recepty wystawionej przez lekarza weterynarii;

- produkt leczniczy - substancja lub mieszanina substancji, przedstawiana jako posiadająca właściwości zapobiegania lub leczenia chorób występujących u ludzi lub zwierząt lub podawana w celu postawienia diagnozy lub w celu przywrócenia, poprawienia lub modyfikacji fizjologicznych funkcji organizmu poprzez działanie farmakologiczne, immunologiczne lub metaboliczne.

Suplement diety natomiast to w świetle ustawy o bezpieczeństwie żywności i żywienia to środek spożywczy, którego celem jest uzupełnienie normalnej diety, będący skoncentrowanym źródłem witamin lub składników mineralnych lub innych substancji wykazujących efekt odżywczy lub inny fizjologiczny, pojedynczych lub złożonych, wprowadzany do obrotu w formie umożliwiającej dawkowanie, w postaci: kapsułek, tabletek, drażetek i w innych podobnych postaciach, saszetek z proszkiem, ampułek z płynem, butelek z kroplomierzem i w innych podobnych postaciach płynów i proszków przeznaczonych do spożywania w małych, odmierzonych ilościach jednostkowych, z wyłączeniem produktów posiadających właściwości produktu leczniczego w rozumieniu przepisów prawa farmaceutycznego.

Suplementy diety nie są lekami, więc koszty na nie poniesione nie podlegają odliczeniu.

Reasumując, wypełniając PIT-37 w rubryce ulga rehabilitacyjna można odliczyć tylko takie wydatki, jakie są określone w ustawie o PIT. Należy również pamiętać o dokumentacji potwierdzającej zakup bądź poniesiony koszt kiedy ustawa takowej wymaga.

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Polscy przedsiębiorcy mają dość! W 2025 roku oczekują niższych podatków i pilnych reform

Zawiłe przepisy, rosnące koszty i biurokratyczna udręka – polskie firmy jasno mówią, czego potrzebują od rządu w 2025 roku. Priorytetem są niższe podatki, walka z inflacją i tańsze kredyty. Transport alarmuje o brakach kadrowych, a budownictwo czeka na unijne środki. Czy władze wysłuchają głosu przedsiębiorców?

Terminy płatności składek do ZUS i przekazywania dokumentów rozliczeniowych w 2025 roku

Płatnicy składek mają obowiązek przekazywania do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych dokumentów rozliczeniowych i oczywiście płacenia składek. Muszą to robić co miesiąc w określonych terminach.

Pożyczka między firmami bez VAT? Czy może potencjalna bomba zegarowa dla Twoich rozliczeń!

Zwolnienie z VAT przy pożyczkach między firmami brzmi kusząco, ale co jeśli rezygnacja z niego może zrujnować Twoje rozliczenia? Sprawdź, dlaczego ta decyzja to coś więcej niż tylko formalność i jak wpłynie na Twoje podatki!

Kawa z INFORLEX. Fundacja rodzinna w praktyce

Fundacja rodzinna w praktyce – zapraszamy na bezpłatne spotkanie online z cyklu 𝐊𝐚𝐰a 𝐳 𝐈𝐍𝐅𝐎𝐑𝐋𝐄𝐗. Bezpłatne spotkanie online odbędzie się 12.02.25 o g𝐨𝐝𝐳𝐢𝐧ie. 𝐓𝐞𝐦𝐚𝐭em spotkania będą fundacja rodzinna w praktyce.

REKLAMA

Mezoinwestycje w MŚP. Czym jest zdolność finansowa i jak ją wykazać? Jak uniknąć błędów w staraniach o dotacje unijne?

To dość oczywiste że zdolność finansowa przedsiębiorstwa stanowi jeden z kluczowych obszarów, determinujących sukces w procesie aplikowania o środki unijne. W szczególności, kiedy mowa o konkursie Mezoinwestycje w MŚP, w którym minimalna wartość dofinansowania to 2 mln PLN, a poziom dofinansowania wynosi nawet do 60% kosztów netto planowanej inwestycji. Wnioskodawca w procesie aplikacyjnym zobowiązany jest wykazać przed instytucją oceniającą swą zdolność finansową do realizacji planowanego przedsięwzięcia.

Emerycie, skarbowy już na Ciebie czeka! Koniecznie sprawdź swój PIT przed tą datą

Do końca lutego emeryci i renciści otrzymają formularze PIT od ZUS i KRUS. W zależności od tego, jaki dokument dostaniesz – PIT-40A czy PIT-11A – może się okazać, że musisz złożyć zeznanie podatkowe. Sprawdź, co zrobić, by uniknąć problemów i czy 30 kwietnia to dla Ciebie ważny termin!

Budżet pod ścianą: wyższe podatki, mniej wsparcia, koniec ulg

Polacy muszą szykować się na trudne zmiany. OECD zaleca pełne wycofanie wsparcia energetycznego jeszcze w tym roku, wyższe podatki od nieruchomości i środowiskowe oraz koniec ulg dla kierowców – nowy podatek od pojazdów miałby zależeć od emisji spalin. Dodatkowo rząd może ograniczyć stosowanie preferencyjnych stawek VAT, a świadczenia na dzieci kierować tylko do najuboższych. Czy domowe budżety to wytrzymają?

Zmiana projektu unijnego a zwrot dofinansowania. Jakie zmiany są dopuszczalne? Jak zdobyć zgodę na modyfikacje projektu?

Podstawowym dokumentem regulującym kwestie realizacji projektów grantowych jest umowa o dofinansowanie. To w niej znajdują się warunki i najistotniejsze zapisy dotyczące przebiegu realizacji projektu, jak i dopuszczalne zmiany. Poza umową także zapisy dokumentacji konkursowej (np. regulamin) wpływają na warunki i możliwości modyfikacji projektów. Wielu beneficjentów zastanawia się, co się wydarzy, jeśli w trakcie trwania projektu ulegnie zmianie status przedsiębiorstwa lub czy dopuszczalna jest zmiana miejsca realizacji projektu.

REKLAMA

Proces oceny wniosku dotacyjnego się przedłuża - czy skarga lub wniosek o przyśpieszenie mogą pomóc? Co jeszcze można zrobić?

Proces oceny wniosków o dofinansowanie stanowi kluczowy etap, który bezpośrednio wpływa na możliwość realizacji projektów przez firmy. Niestety w ostatnim czasie obserwujemy przedłużające się procedury oceny, np. nabór dla ścieżkę SMART dla konsorcjów zakończony w marcu 2023 r. rozstrzygnął się po 265 dniach. W tego typu przypadkach efektem jest chaos, komplikacje dla wnioskodawców i utrata zaufania do instytucji udzielających wsparcia. Duże opóźnienia mogą prowadzić także do utraty przewagi konkurencyjnej, a w skrajnych przypadkach – do ryzyka niewykonania projektu w wyznaczonym czasie.

Skarbówka zajęła emerytowi kwotę wolną od potrąceń. W efekcie pozbawiono seniora środków na podstawowe bieżące potrzeby życiowe

Organy egzekucyjne dwukrotnie potrąciły należności ze świadczenia emerytalnego seniora, co pozbawiło go środków niezbędnych do życia. Najpierw zajęcia dokonał ZUS, a następnie urząd skarbowy, ściągając dodatkowe środki z jego konta bankowego. Sprawa trafiła do Rzecznika Praw Obywatelskich, a Ministerstwo Finansów zapowiedziało analizę przepisów w celu uniknięcia podobnych sytuacji w przyszłości.

REKLAMA