REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Ulga rehabilitacyjna - czy suplementy i opłata klimatyczna podlegają odliczeniu?

Rafał Romanek
Ulga rehabilitacyjna - czy suplementy i opłata klimatyczna podlegają odliczeniu? / fot. Fotolia
Ulga rehabilitacyjna - czy suplementy i opłata klimatyczna podlegają odliczeniu? / fot. Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Jakie wydatki poniesione na cele rehabilitacyjne można odliczać od dochodu w zeznaniu rocznym PIT? Czy opłata klimatyczna oraz suplementy zalecane przez lekarza specjalistę stanowią wydatki podlegające odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej?

REKLAMA

Autopromocja

Na te oraz inne pytania dotyczące możliwości odliczenia kosztów rehabilitacji odpowiedział Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 15 stycznia 2018 r., syng. 0115-KDIT2-2.4011.383.2017.1.IL.

Odliczając wydatki poniesione na szeroko rozumianą rehabilitację osoby niepełnosprawnej warto pamiętać, że w świetle obecnego stanu prawnego nie wszystkie koszty z tym związane podlegają zwrotowi.

W dniu 15 listopada 2017 roku do Krajowej Informacji Skarbowej wypłynął wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ulgi rehabilitacyjnej. Podatniczka (Wnioskodawczyni) wskazała, że posiada znaczny stopień niepełnosprawności, symbol niepełnosprawności 05-R-03-L. W celu ułatwienia wykonywania czynności życiowych zakupiła aparat słuchowy na prawe i lewe ucho, zakup ten był również niezbędnym elementem rehabilitacji. Podatniczka poniosła wydatek w wysokości 4080 zł częściowo sfinansowany z Narodowego Funduszu Zdrowia (1400 zł) oraz Powiatowego Centrum Pomocy Rodzinie (1000 zł). W ciągu 11 miesięcy Wnioskodawczyni wydała 2214,62 na leki, co daje 201,32 zł miesięcznie. Oprócz wyżej wymienionych wydatków jednorazowo zakupione zostały również suplement Collagen 4D Activ + (90 amp) + Cardio Q10 Forte (30 amp.), którego stosowanie zalecił lekarz specjalista i którego zakup nie został ujęty w powyższych wyliczeniach. Koszt takiego suplementu to koszt rzędu 2490 zł. Do wszystkich wydatków należy doliczyć opłatę klimatyczną w związku  z pobytem w sanatorium. Po przedstawieniu rocznych kosztów wydanych na rehabilitacje zostało zadane pytanie czy podatniczka może w odliczeniu od dochodu w zeznaniu PIT-37 uwzględnić koszty:

- aparatów słuchowych (2 szt.),

Dalszy ciąg materiału pod wideo

- suplementu Collagen 4D Activ+ (90 amp.) + Cardio Q10 (30 amp.),

- leków przekraczających 100 zł miesięcznie,

- opłaty klimatycznej oraz całkowitego kosztu pobytu w sanatorium.

Wnioskodawczyni wyszła z założenia, że może stosować ulgę na wyżej wymienione wydatki.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przychylił się do stanowiska podatniczki tylko w punkcie dotyczącym refundacji aparatu słuchowego, leków oraz pobytu w sanatorium. Zakup suplementów oraz opłatę klimatyczną uznał za wydatek nie podlegający refundacji.

W świetle obecnie obowiązującego prawa wydatki na cele rehabilitacyjne stanowią:

- zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego ;

- odpłatność za pobyt na leczeniu w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, za pobyt w zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych oraz odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne;

- leki - w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo).

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych precyzują, że jeśli część zakupów na cele rehabilitacyjne została sfinansowana ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, w takim przypadku odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą dofinansowaną z tych funduszy lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.

Polecamy: PIT 2018. Komentarz

Ustawodawca określił również warunki ubiegania się o odliczenie wydatków na rehabilitację, są nimi:

- orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach, lub

- decyzję przyznającą rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo

- orzeczenie o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów.

REKLAMA

Aby odliczyć podatek w wysokości kosztów poniesionych na rehabilitację należy przedłożyć organowi podatkowemu odpowiednią dokumentację to potwierdzającą np. faktury, rachunki, dowody wpłaty, z których jasno musi wynikać jaka kwota została zapłacona, kto ją uiścił oraz jaki był jej cel. Warto dodać, że nie wszystkie wydatki trzeba udokumentować, art. 26 ust 7c ustawy PIT wskazuje, że koszty poniesione na opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa, w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł, utrzymanie psa asystującego również do kwoty 2280 zł lub używanie samochodu osobowego stanowiącego własność bądź współwłasność osoby niepełnosprawnej w celu ułatwienia procesu rehabilitacji do kwoty 2280 zł nie wymagają dokumentacji. Ustawodawca wskazuje jednak, że na prośbę organu podatkowego należy uprawdopodobnić takie wydatki.

Jak już wcześniej zostało wspomniane wydatki na cele rehabilitacyjne to m.in. wydatki poniesione na: zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego. Wyraźnie jest wskazane, że chodzi tylko o sprzęt techniczny ściśle powiązany z rodzajem schorzenia/niepełnosprawności podatnika ułatwiający mu wykonywanie czynności życiowych.


Mając na uwadze powyższe oraz rodzaj niepełnosprawności Wnioskodawczyni (05-R-03-L, gdzie 03-L oznacza zaburzenia głosu, mowy oraz choroba słuchu), dokonując zakupu aparatu słuchowego wypełniona została przesłanka zawarta w art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy PIT, mówiąca o indywidualnym charakterze sprzętu technicznego mającego na celu ułatwienie życia podatnikowi. Wydatek poniesiony na aparat słuchowy może więc podlegać odliczeniu. Podobnie sprawa się ma w przypadku pobytu w sanatorium, w świetle obecnie obowiązującego prawa wydatki na leczenie w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, pobyt w zakładzie rehabilitacji leczniczej, odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym czy zabiegi rehabilitacyjne również podlegają odliczeniu. Dla sprecyzowania warto dodać, że w myśl art. 6 ustawy o lecznictwie uzdrowiskowym, uzdrowiskach i obszarach ochrony uzdrowiskowej oraz o gminach uzdrowiskowych za zakłady lecznictwa uzdrowiskowego  uważa się:

- szpitale uzdrowiskowe;

- sanatoria uzdrowiskowe;

- szpitale uzdrowiskowe dla dzieci i sanatoria uzdrowiskowe dla dzieci;

- przychodnie uzdrowiskowe;

- zakłady przyrodolecznicze;

- szpitale i sanatoria w urządzonych podziemnych wyrobiskach górniczych.

Jeśli chodzi o opłatę klimatyczną to ustawodawca nie przewidział możliwości odliczenia jej jako kosztów pobytu w sanatorium.

Wydatki na leki podlegają odliczeniu jednak osoba dokonująca zakupu musi spełniać pewne warunki:

- dokona zakupu produktów mających cechy „leku”,

- poniesie w danym miesiącu wydatki na ich zakup powyżej kwoty 100 zł,

- posiada dokument potwierdzający poniesienie wydatku (np. faktury),

- posiada potwierdzenie przez właściwego lekarza specjalistę o konieczności stosowania zaleconego leku (leków).

Przy czym za „lek” w myśl ustawy Prawo farmaceutyczne uważa się:

- lek apteczny - produkt leczniczy sporządzony w aptece zgodnie z recepturą farmakopealną, przeznaczony do wydania w tej aptece;

- lek gotowy - produkt leczniczy wprowadzony do obrotu pod określoną nazwą i w określonym opakowaniu;

- lek recepturowy - produkt leczniczy sporządzony w aptece na podstawie recepty lekarskiej, a w przypadku produktu leczniczego weterynaryjnego - na podstawie recepty wystawionej przez lekarza weterynarii;

- produkt leczniczy - substancja lub mieszanina substancji, przedstawiana jako posiadająca właściwości zapobiegania lub leczenia chorób występujących u ludzi lub zwierząt lub podawana w celu postawienia diagnozy lub w celu przywrócenia, poprawienia lub modyfikacji fizjologicznych funkcji organizmu poprzez działanie farmakologiczne, immunologiczne lub metaboliczne.

Suplement diety natomiast to w świetle ustawy o bezpieczeństwie żywności i żywienia to środek spożywczy, którego celem jest uzupełnienie normalnej diety, będący skoncentrowanym źródłem witamin lub składników mineralnych lub innych substancji wykazujących efekt odżywczy lub inny fizjologiczny, pojedynczych lub złożonych, wprowadzany do obrotu w formie umożliwiającej dawkowanie, w postaci: kapsułek, tabletek, drażetek i w innych podobnych postaciach, saszetek z proszkiem, ampułek z płynem, butelek z kroplomierzem i w innych podobnych postaciach płynów i proszków przeznaczonych do spożywania w małych, odmierzonych ilościach jednostkowych, z wyłączeniem produktów posiadających właściwości produktu leczniczego w rozumieniu przepisów prawa farmaceutycznego.

Suplementy diety nie są lekami, więc koszty na nie poniesione nie podlegają odliczeniu.

Reasumując, wypełniając PIT-37 w rubryce ulga rehabilitacyjna można odliczyć tylko takie wydatki, jakie są określone w ustawie o PIT. Należy również pamiętać o dokumentacji potwierdzającej zakup bądź poniesiony koszt kiedy ustawa takowej wymaga.

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
2 maja 2023 r. (wtorek)
4 maja 2023 r. (czwartek)
29 kwietnia 2023 r. (sobota)
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Spółki odetchną z ulgą. Minister finansów szykuje ważne zmiany w podatku

Sprawa dotyczy podatku u źródła. Ministerstwo Finansów chce, aby obcokrajowiec, który zasiada w zarządzie polskiej spółki, nie musiał już musiał mieć polskiego numeru PESEL lub NIP do podpisania oświadczenia, które pozwoli spółce nie potrącać i nie płacić polskiemu fiskusowi podatku u źródła od należności wypłacanych za granicę. Pisze o tym "Dziennik Gazeta Prawna".

Wakacje od ZUS już w 2024 roku - kto i kiedy może skorzystać? Jak to zrobić?

Wielu przedsiębiorców na to czekało. Wakacje od ZUS już niedługo staną się faktem. 9 maja 2024 roku uchwalono nowelizację ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw, która wprowadza do polskiego prawa tzw. wakacje składkowe. Nowe przepisy wchodzą w życie 1 listopada 2024 roku. Podpowiadamy, od kiedy można skorzystać z tego rozwiązania i jakie warunki należy spełnić.

Urlop wypoczynkowy 2024 (od A do Z). Wymiar, zasady, wynagrodzenie, zmiana pracodawcy, prawa i obowiązki pracownika oraz zakładu pracy

Jaki jest wymiar urlopu wypoczynkowego i od czego zależy? Jak powinien być udzielany urlop wypoczynkowy? Co to jest urlop proporcjonalny? Jakie są prawa i obowiązki pracodawcy a jakie pracownika? Wyjaśnia specjalistka ds. kadr i płac.

Samofakturowanie - kto powinien wystawić duplikat faktury?

W imieniu niektórych sprzedawców wystawiam faktury na zasadzie samofakturowania. Jak powinienem postąpić, jeżeli jeden ze sprzedawców zgłosił mi, że zgubił fakturę, którą dla niego wystawiłem. Czy mogę mu wystawić duplikat?

REKLAMA

Dążenie do płacenia jak najniższych podatków nie jest zakazane, jest naturalnym prawem każdego podatnika. Takie jest stanowisko NSA

Dążenie do płacenia jak najniższych podatków nie jest prawnie zakazane, a jest niejako naturalnym prawem każdego podatnika. Organy, a później sądy, mogą jedyni oceniać zgodność z prawem tych dążeń. Przypomniał sąd administracyjny, uchylając zaskarżoną przez przedsiębiorcę decyzję naczelnika urzędu celno-skarbowego.

Składka zdrowotna odpowiada za likwidację niejednego mikroprzedsiębiorstwa. To największy grzech Polskiego Ładu. Będą zmiany w przepisach

Polski Ład kojarzy się przedsiębiorcom głównie ze składką zdrowotną. Właściciele firm płacą zdecydowanie więcej niż przed reformą. "Składka zdrowotna odpowiada za likwidację niejednego mikroprzedsiębiorstwa. To największy grzech Polskiego Ładu" – uważa Damian Trepanowski, członek zarządu Business Tax Group. Rząd obiecuje zmianę problematycznych przepisów.

Cena LPG o 20% w górę na jesieni 2024 r. Po 20 grudnia pełne embargo na gaz z Rosji

Ilość LPG na polskim rynku w 2024 r. bardzo wzrosła, więc efektu wstrzymania dostaw tego paliwa z Rosji jeszcze nie widać - ocenił dla PAP dyrektor Generalny Polskiej Organizacji Gazu Płynnego Bartosz Kwiatkowski. Jego zdaniem wzrost cen LPG, o co najmniej 20 proc. będzie odczuwalny jesienią.

Podatek od nieruchomości 2025: Czym jest całość techniczno-użytkowa budowli?

Centrum projektu zmian w podatku od nieruchomości, które mają wejść w życie z dniem 1 stycznia 2025 r., jest rozszerzenie definicji budowli o instalacje i urządzenia, które stanowią wraz z tym obiektem całość techniczno-użytkową. Czym ona jest, czyli – gdzie budowla ma mieć początek, a gdzie koniec? Dlaczego, to taki problem dla podatników?

REKLAMA

Będą zmiany w podatku od nieruchomości. Ale przedsiębiorcy wyrażają zdecydowany sprzeciw wobec tych propozycji

Nowe przepisy dotyczące podatku od nieruchomości są bardzo niekorzystne dla firm. Propozycje zmian definicji budynku i budowli na potrzeby podatku od nieruchomości spowodują drastyczny wzrost opodatkowania majątku firm. Przedsiębiorcy wyrażają zdecydowany sprzeciw wobec tych propozycji.

Plany KAS: nowe e-usługi dla podatników 2024-2028. Co jeszcze w tym roku?

Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) ma szeroko zakrojone plany wdrażania swoich nowych elektronicznych usług dla podatników. Chce o tych planach informować z wyprzedzeniem. W opublikowanej 5 lipca 2024 r. prezentacji znalazły się plany na lata 2024-2028. Niektóre już konkretnie omówione a niektóre wskazane hasłowo.

REKLAMA