Strona główna » Księgowość » Podatki » Podatki na wsi » Normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej na 2021 r.

Normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej na 2021 r.

14 grudnia 2020, 07:47

Dołącz do grona ekspertów

Adam Kuchta

Redaktor portalu Infor.pl

Normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej na 2021 r.

Działy specjalne produkcji rolnej 2021. Działy specjalne produkcji rolnej - wykaz norm szacunkowych dochodu na 2021 r. Jakie są działy specjalne produkcji rolnej? Jak rozliczać działy specjalne produkcji rolnej? Jak zgłosić działy specjalne produkcji rolnej?

Działy specjalne produkcji rolnej 2021

Nory szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej na 2021 r. określa rozporządzenie z dnia 25 listopada 2020 r. Minister Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej określił normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej, obowiązujące w 2021 r., które zostało opublikowane w Dzienniku Ustaw z dnia 11 grudnia 2020 r. (Dzienniku Ustaw z 2020 r. poz. 2218). Rozporządzenie wejdzie w życie 1 stycznia 2021 r.

Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 grudnia 2019 r. w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej (Dz. U. poz. 2420).

Konieczność przygotowania nowego rozporządzenia w tym zakresie wynika z upoważnienia zawartego w art. 24 ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2020 r. poz.1426,z późn. zm.). Zgodnie z tym przepisem minister finansów w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw rolnictwa ogłasza co roku w drodze rozporządzenia normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej.

Normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej są corocznie zmieniane w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarowej produkcji rolniczej.

Zgodnie z komunikatem Prezesa GUS z dnia 28 maja 2020 r. w sprawie wskaźnika cen towarowej produkcji rolniczej w 2019 r. (Monitor Polski rok 2020 poz. 496), wskaźnik cen towarowej produkcji rolniczej w 2019 r. w stosunku do 2018 r. wyniósł 109,6 (wzrost cen o 9,6%). Dlatego też Minister Finansów, Inwestycji i Rozwoju uwzględniając ww. wskaźnik ogłoszony przez Prezesa GUS dokonał w zmian wysokości norm szacunkowych dochodu.

Działy specjalne produkcji rolnej - wykaz

Działy specjalne produkcji rolnej oraz normy szacunkowe dochodu na 2021 roku zawiera załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 25 listopada 2020 r. (poz. 2218), zgodnie z poniższą tabelą.

WYKAZ RODZAJÓW I ROZMIARÓW DZIAŁÓW SPECJALNYCH PRODUKCJI ROLNEJ ORAZ NORM SZACUNKOWYCH DOCHODU ROCZNEGO

Lp.	Rodzaje upraw i produkcji	Jednostka powierzchni upraw lub rodzajów produkcji	Norma szacunkowa dochodu rocznego
Lp.	Rodzaje upraw i produkcji	Jednostka powierzchni upraw lub rodzajów produkcji	zł	gr
1	2	3	4
1	Uprawy w szklarniach ogrzewanych
	powyżej 25 m²:
	a) rośliny ozdobne	1 m²	13	15
	b) pozostałe	1 m²	4	89
2	Uprawy w szklarniach nieogrzewanych powyżej 25 m²	1 m²	3	00
3	Uprawy w tunelach foliowych ogrzewanych powyżej 50 m²:
	a) rośliny ozdobne	1 m²	9	80
	b) pozostałe	1 m²	6	01
4	Uprawy grzybów i ich grzybni - powyżej 25 m² powierzchni uprawowej	1 m²	5	64
5	Drób rzeźny - powyżej 100 szt.:
	a) kurczęta	1 sztuka		18
	b) gęsi	1 sztuka	1	47
	c) kaczki	1 sztuka		39
	d) indyki	1 sztuka		95
6	Drób nieśny powyżej 80 szt.:
	a) kury nieśne (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	3	74
	b) kury mięsne (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	3	11
	c) gęsi (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	2	06
	d) kaczki (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	3	85
	e) indyki (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	16	37
	f) kury (produkcja jaj konsumpcyjnych)	1 sztuka	2	74
7	Wylęgarnie drobiu:
	a) kurczęta	1 sztuka		01
	b) gęsi	1 sztuka		10
	c) kaczki	1 sztuka		02
	d) indyki	1 sztuka		10
8	Zwierzęta futerkowe:
	a) lisy i jenoty	od 1 samicy stada podstawowego	51	83
	b) norki	powyżej 2 szt. samic stada podstawowego	22	79
	c) tchórze	powyżej 2 szt. samic stada podstawowego	17	63
	d) szynszyle	powyżej 2 szt. samic stada podstawowego	26	94
	e) nutrie powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego	od 1 samicy stada podstawowego	6	21
	f) króliki powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego	od 1 samicy stada podstawowego	6	21
9	Zwierzęta laboratoryjne:
	a) szczury białe	1 sztuka		16
	b) myszy białe	1 sztuka		02
10	Jedwabniki - produkcja kokonów	1 dm³		38
11	Pasieki powyżej 80 rodzin	1 rodzina	3	76
12	Uprawy roślin in vitro - powierzchnia półek	1 m²	225	55
13	Hodowla entomofagów - powierzchnia uprawy roślin żywicielskich	1 m²	187	93
14	Hodowla dżdżownic - powierzchnia łoża hodowlanego	1 m²	93	97
15	Hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym:
	a) krowy powyżej 5 sztuk	1 sztuka	375	85
	b) cielęta powyżej 10 sztuk	1 sztuka	78	97
	c) bydło rzeźne powyżej 10 sztuk (z wyjątkiem opasów)	1 sztuka	41	31
	d) tuczniki powyżej 50 sztuk	1 sztuka	47	00
	e) prosięta i warchlaki powyżej 50 sztuk	1 sztuka	18	80
	f) chów i hodowla owiec powyżej 10 sztuk	od 1 matki	7	53
	g) tucz owiec powyżej 15 sztuk	1 sztuka	11	28
	h) konie rzeźne	1 sztuka	563	80
	i) konie hodowlane	1 sztuka stada podstawowego	451	07
	j) hodowla ryb akwariowych powyżej 700 dm³ objętości akwarium, obliczonej według wewnętrznych długości krawędzi	1 dm³	1	69
	k) hodowla psów rasowych	1 sztuka stada podstawowego	50	76
	l) hodowla kotów rasowych	1 sztuka stada podstawowego	18	80

Jakie są działy specjalne produkcji rolnej?

Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej także "ustawa"), przepisów ustawy nie stosuje się do przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej.

Działami specjalnymi produkcji rolnej są: uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin "in vitro", fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowla i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, hodowla dżdżownic, hodowla entomofagów, hodowla jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym.

Nie stanowią natomiast działów specjalnych produkcji rolnej uprawy, hodowla i chów zwierząt w rozmiarach nieprzekraczających wielkości określonych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przy czym rodzaje i rozmiary działów specjalnych produkcji rolnej oraz normy szacunkowe dochodu rocznego zawarte w załączniku nr 2 są określane na dany rok podatkowy w drodze rozporządzenia, dla roku 2021 jest to rozporządzenie z dnia 25 listopada 2020 r. Minister Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej określił normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej, obowiązujące w 2021 r.

Jak rozliczać działy specjalne produkcji rolnej?

Działy specjalne produkcji rolnej są odrębnym źródłem przychodów, co wynika z przepisu art. 10 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychód z działów specjalnych produkcji rolnej ustala się według zasad określonych w art. 14 ustawy (a więc zasad właściwych dla pozarolniczej działalności gospodarczej), jeżeli podatnik prowadzi księgi wykazujące te przychody.

Przy czym zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dochód z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli podatnik nie prowadzi ksiąg wykazujących przychody, ustala się przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu (ogłaszanych corocznie w drodze rozporządzenia) z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej.

W związku z powyższym, przychody z działów specjalnych produkcji rolnej można rozliczać na dwa sposoby:

1) rozliczenie na podstawie księgi przychodów i rozchodów, gdzie dochodem (stratą) z działów specjalnych produkcji rolnej jest różnica pomiędzy przychodem z tytułu prowadzenia tych działów a poniesionymi kosztami uzyskania, powiększona o wartość przyrostu stada zwierząt na koniec roku podatkowego w porównaniu ze stanem na początek roku i pomniejszona o wartość ubytków w tym stadzie w ciągu roku podatkowego;

2) rozliczenie na podstawie norm szacunkowych, tj. dochód z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli podatnik nie prowadzi ksiąg, o których mowa w art. 15 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustala się przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej.

Jak zgłosić działy specjalne produkcji rolnej?

Zgodnie z przepisami art. 15 ustawy o podatku od osób fizycznych przychód z działów specjalnych produkcji rolnej ustala się według zasad określonych w art. 14 ustawy, jeżeli podatnik prowadzi księgi przychodów i rozchodów wykazujące te przychody. O zamiarze założenia ksiąg podatnik jest obowiązany zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego przed rozpoczęciem roku podatkowego albo przed rozpoczęciem prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli nastąpiło ono w ciągu roku, z poniższym zastrzeżeniem.

W przypadku gdy obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych wynika z przepisów o rachunkowości, przychód z działów specjalnych produkcji rolnej ustala się na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych według zasad określonych w art. 14. W takim przypadku nie ma obowiązku zawiadamiania właściwego naczelnika urzędu skarbowego o założeniu ksiąg rachunkowych.

Działy specjalne produkcji rolnej - PIT

Podatnicy dokonujący rozliczenia działów specjalnych produkcji rolnej prowadzonych przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu zobowiązani są złożyć deklarację podatkową na formularzu PIT-6, czyli deklarację do wymiaru zaliczek podatku dochodowego od dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej ustalonych przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu, do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania podatnika.

Deklarację podatkową PIT-6 należy złożyć do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania podatnika do dnia 20 stycznia roku podatkowego. Natomiast w przypadku rozpoczęcia prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej w ciągu roku podatkowego - w terminie 7 dni od dnia rozpoczęcia działalności.

PIT-6 przeznaczona jest dla podatników prowadzących działy specjalne produkcji rolnej, którzy wybrali opodatkowanie według skali podatkowej.

Wzór deklaracji PIT-6 (wersja 14) określa rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2019 r. w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. 2019 poz. 2397).

Zobacz: PIT-6 (14) (2020) Deklaracja do wymiaru zaliczek podatku dochodowego od dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej ustalonych przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu

Podstawa prawna:

- rozporządzenie z dnia 25 listopada 2020 r. Minister Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej określił normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej, obowiązujące w 2021 r. (Dzienniku Ustaw z 2020 r. poz. 2218),

- komunikat Prezesa GUS z dnia 28 maja 2020 r. w sprawie wskaźnika cen towarowej produkcji rolniczej w 2019 r. (Monitor Polski rok 2020 poz. 496),

- ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - t.j. z dnia 21 sierpnia 2020 r. (Dz.U. z 2020 r., poz. 1426),

- rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2019 r. w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. 2019 poz. 2397).

Źródło: