REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy ubezpieczenie OC dla prezesa, opłacone przez spółkę, jest opodatkowane PIT?

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Waldemar Żuchowski
Doradca podatkowy
Czy ubezpieczenie OC dla prezesa, opłacone przez spółkę, jest opodatkowane PIT?
Czy ubezpieczenie OC dla prezesa, opłacone przez spółkę, jest opodatkowane PIT?

REKLAMA

REKLAMA

Prowadzimy spółkę z o.o. Spółka w najbliższym czasie zamierza zawrzeć umowę ubezpieczenia OC prezesa i pozostałych członków zarządu spółki. Czy w związku tym ubezpieczenie zarządu, spowoduje powstanie przychodu z tego tytułu po stronie każdego członka?

Zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, co do zasady, przychodami są nie tylko otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne, ale także wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

REKLAMA

REKLAMA

Z kolei świadczenia w naturze i inne nieodpłatne świadczenia stanowią przychód podatkowy w przypadku faktycznego ich otrzymania.

A więc w przypadku członków zarządu do osiąganych przychodów należy zaliczyć wartość wszystkich otrzymanych, nieodpłatnych i częściowo odpłatnych świadczeń. Bez znaczenia jest tutaj czy dane świadczenie wynika z umowy o pracę czy kontraktu menedżerskiego, itp.

Czy i jak określić przychód

Według art. 11 ust. 1 oraz art. 12 ust. 1 ustawy o PIT w przypadku świadczeń nieodpłatnych za przychód podlegający opodatkowaniu uznaje się wartość pieniężną tych świadczeń, które zostały faktycznie otrzymane przez oznaczonego co do tożsamości podatnika.

REKLAMA

Z kolei definicja przychodu podatkowego, która została wypracowana przez orzecznictwo określa, że przychodem podatkowym jest przysporzenie trwałe, bezzwrotne (definitywne) o konkretnym wymiarze majątkowym – (wyrok NSA z 27 marca 2008 r., sygn. akt II FSK 25/08, wyrok WSA w Poznaniu z 13 października 2009 r., sygn. akt I SA/Po 726/09, wyrok WSA w Warszawie z 16 października 2007 r., sygn. akt III SA/Wa 1316/07).

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Zgodnie z powyższym przychód musi być skonkretyzowany w dacie jego faktycznego otrzymania w stosunku do osoby uzyskującej go od spółki.

Opodatkowanie PIT nieodpłatnego świadczenia w przypadku zawarcia umowy ubezpieczenia OC będzie zależała od zapisów danej umowy.

Zdarza się, że spółki zawierają umowy ubezpieczenia OC, które obejmują ochroną wszystkich nie wskazanych imiennie członków zarządu spółki, obecnych jak i przyszłych bez obowiązku dokonywania zgłoszenia zmian stanu osobowego. W takim wypadku niemożliwym jest określenie wartości nieodpłatnego świadczenia, jaka przypada na poszczególnych członków objętych ubezpieczeniem. Nie ma możliwości przypisania części zapłaconej przez spółkę składki konkretnym osobom fizycznym objętym ubezpieczeniem. Bowiem w chwili zawarcia umowy i opłacenia składki, nikt nie jest w stanie stwierdzić przyszłych zmian osobowych w zarządzie i czasu pełnienia danej funkcji przez danego członka.

Czy koszt ubezpieczenia OC członków zarządu jest kosztem spółki?

Jakie jest stanowisko sądów i fiskusa?

Co do zasady sądy administracyjne w swoim orzecznictwie, stwierdzają brak obowiązku ustalenia przychodu po stronie osób fizycznych (członków zarządu) objętych nieodpłatnie bezimienną polisą ubezpieczeniową OC. WSA w Warszawie w wyroku z 27 kwietnia 2010 r., (sygn. akt III SA/Wa 2039/09) uznał, że cyt.: „opodatkowany może być jedynie przychód w konkretnie określonej dla danego podatnika wysokości, odpowiadający ściśle wartości uzyskanego przez niego nieodpłatnego świadczenia.”

Inaczej mówiąc, powinny istnieć kryteria, które pozwolą na indywidualizację i przypisanie konkretnym osobom wysokości osiągniętego przez nie przychodu.

Takie stanowisko potwierdzały również inne sądy administracyjne, tj.: WSA w Warszawie w wyroku z 26 lutego 2009 r., (sygn. akt III SA/Wa 2019/08) czy WSA we Wrocławiu w wyroku z 2 listopada 2010 r., (sygn. akt I SA/Wr 802/10).

Podobne stanowisko prezentuje także Minister Finansów, np. w interpretacji dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 23 listopada 2010 r., nr IBPBII/1/415-734/10/MK oraz dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 15 grudnia 2010 r., o nr IPPB2/415-818/10-4/MG.

Niestety można również znaleźć odmienne stanowiska fiskusa, rozstrzygające w podobnej kwestii, np. interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 26 maja 2010 r., sygn. IPPB4/415-163/10-4/JK.

Czy ubezpieczony przez spółkę członek zarządu osiąga z tego tytułu dochód?

Zgodnie z odmiennym stanowiskiem organów podatkowych - określenie wartości nieodpłatnego świadczenia winno następować poprzez podział kwoty, odpowiadającej wysokości składek przez liczbę osób objętych ubezpieczeniem.

W moim przekonaniu jednak takie stanowisko organów nie ma swojego oparcia, w obowiązujących przepisach ustawy.

Reasumując uważam, że gdy nie jest możliwe ustalenie otrzymania przez podatnika świadczenia albo nie ma możliwości określenia konkretnej pieniężnej wartości otrzymanego przez danego podatnika świadczenia, wówczas nie może być mowy o powstaniu po stronie takiego podatnika przychodu, który mógłby podlegać opodatkowaniu PIT. Tak stwierdził np. WSA w Warszawie w wyroku z 9 kwietnia 2009 r., (sygn. akt III SA/Wa 2019/08).

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Nowe faktury elektroniczne w 2026 r. Prof. Modzelewski: art. 106nda ust. 3 ustawy o VAT nakłada niewykonalne obowiązki i jest sprzeczny z prawem UE

Nowe faktury elektroniczne, o których mowa w art. 106nf, 106nh, 106nda i 106nha ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (ustawa o VAT), które będą w przyszłym roku wystawione zgodnie z wzorem faktury ustrukturyzowanej, budzą wśród podatników najwięcej wątpliwości – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

KSeF 2026: Tylko 4 miesiące na przygotowanie. Czego wymagać od dostawców oprogramowania? Kto powinien mieć dostęp do systemu?

Od 1 lutego 2026 roku w Polsce zacznie obowiązywać obligatoryjne fakturowanie elektroniczne z wykorzystaniem faktur ustrukturyzowanych wprowadzonych do ustawy o podatku VAT. Najpierw dotyczyć to będzie największych podatników (przekroczone 200 mln zł obrotów brutto w 2024 r.), a od 1 kwietnia 2026 r. - pozostałych. Oznacza to, że wymiana faktur pomiędzy przedsiębiorcami będzie musiała odbywać się za pośrednictwem Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF).

Zmiany w VAT: rozliczanie importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej

W dniu 17 września 2025 r. Rada Ministrów przyjęła projekt nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług, będący częścią pakietu deregulacyjnego. Jak wyjaśnia Ministerstwo Finansów nowelizacja ta jest konieczna, bowiem po wprowadzeniu od czerwca br. nowego systemu celnego AIS/IMPORT PLUS, niektóre firmy posiadające pozwolenie na stosowanie zgłoszenia uproszczonego i stosujące to uproszczenie zostałyby de facto pozbawione możliwości rozliczania podatku VAT z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej. Dzięki nowym przepisom ci przedsiębiorcy będą mogli nadal rozliczać podatek VAT z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej.

Ulga B+R na wakacjach. O czym należy pamiętać przy ewidencji czasu pracy w czasie nieobecności pracowników?

Ulga na działalność badawczo-rozwojową (ulga B+R) to jeden z najistotniejszych i najbardziej przystępnych instrumentów wspierających finansowanie innowacji w Polsce. Ta preferencja podatkowa umożliwia przedsiębiorcom odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów poniesionych na działania badawczo-rozwojowe nawet na poziomie 200%. W praktyce oznacza to możliwość odzyskania wydatków ponoszonych m.in. na wynagrodzenia pracowników zaangażowanych w prace B+R. Jednak dużym wyzwaniem pozostaje prawidłowe ewidencjonowanie czasu pracy osób zaangażowanych w takie projekty.

REKLAMA

Od kiedy KSeF: co to za system faktur, co warto wiedzieć? Dla kogo będzie obowiązkowy w 2026 roku?

No i staje przed nami nowe wyzwanie. Nadchodzi koniec tradycyjnego modelu księgowości. Od 1 lutego 2026 r. największe podmioty będą musiały wystartować z wystawianiem faktur przez KSeF. Natomiast wszyscy odbiorcy będą musieli za pośrednictwem KSeF te faktury odbierać. Dla kogo w 2026 r. system KSeF będzie obowiązkowy?

Konsekwencje dla łańcucha dostaw przez zamknięcie kolejowego przejścia granicznego w Małaszewiczach w związku z manewrami Zapad-2025

Polska zdecydowała o czasowym zamknięciu kolejowych przejść granicznych z Białorusią, w tym kluczowego węzła w Małaszewiczach. Powodem są zakrojone na szeroką skalę rosyjsko-białoruskie manewry wojskowe Zapad-2025. Decyzja ta, choć motywowana względami bezpieczeństwa, rodzi poważne skutki gospodarcze i logistyczne, uderzając w europejsko-azjatyckie łańcuchy dostaw.

KSeF a JDG – rewolucja w fakturach dla jednoosobowych działalności

Krajowy System e-Faktur (KSeF) to największa zmiana dla firm od lat. Do tej pory dla wielu przedsiębiorców prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze (JDG) faktura była prostym dokumentem np. wystawianym w Wordzie, Excelu czy nawet odręcznie. W 2026 roku ta rzeczywistość diametralnie się zmieni. Faktura będzie musiała być wystawiona w formie ustrukturyzowanej i przekazana do centralnego systemu Ministerstwa Finansów.

Liczne zmiany w podatkach PIT i CIT od 2026 r: nowe definicje ustawowe, ulga mieszkaniowa, amortyzacja, programy lojalnościowe, zbywanie nieruchomości, estoński CIT, IP Box

Na stronach Rządowego Centrum Legislacji został opublikowany 16 września 2025 r. projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Projekt ten, nad którym pracuje Ministerstwo Finansów, ma na celu uszczelnienie systemu podatkowego. Zmiany mają wejść w życie od początku 2026 roku.

REKLAMA

Bank prosi o aktualizację danych twojej firmy? Oto dlaczego nie warto z tym zwlekać

Otwierasz serwis elektroniczny swojego banku i widzisz wiadomość o konieczności zaktualizowania danych osobowych lub firmowych? To nie przypadek. Potraktuj to jako priorytet, by działać zgodnie z prawem i zapewnić swojej firmie ciągłość świadczenia usług bankowych. Szczególnie że aktualizację można zrobić w kilku prostych krokach i w dogodnej dla ciebie formie.

Czy ominie Cię KSeF? Może jesteś w grupie, która nie będzie musiała stosować e-faktur w 2026 roku

W 2026 roku wchodzi w życie obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) dla większości przedsiębiorców w Polsce. System pozwala na wystawianie faktur ustrukturyzowanych i automatyczne przesyłanie ich do administracji podatkowej. Choć wielu przedsiębiorców będzie zobowiązanych do korzystania z platformy, istnieją wyjątki i odroczenia. Sprawdź!

REKLAMA